Пути совершенствования фискальной политики

_______________________________

1 Данные Нацстаткома КР

2 Отдельные показатели уточнены.

3 Индекс физического объема.

4 Январь-февраль. Данные, включая объемы внешней торговли физических лиц

5  Данные Национального Банка КР

В частности, от 20849 плательщиков налога на прибыль в 2004 году поступило в доход бюджета 993,7 млн. сомов данного налога. В том числе от 73 субъектов (0,4% от количества плательщиков) поступило 711,3 млн. сомов (71,6%).От 8702 плательщиков НДС поступило 1351,6 млн. сомов, в том числе от 84 крупных хозяйствующих субъектов (1%) поступило 653,2 млн. сомов (48,8%).

От 118 плательщиков акцизного налога поступило 613,7 млн.сомов, в том числе от 23 субъектов (19,5%) поступило 503,4 млн.сомов (82,1%). Эти данные показывают, что перечень основных налогоплательщиков нашей республики не достигает даже сотни. В основном это промыш­ленные предприятия. Доля же промышленности в ВВП, даже с учетом Кумтора, составила за предыдущий год только 21,3%, а без учета - 13,6%. Следовательно, фактическое налоговое бремя небольшого количества налогоплательщиков значительно превышает средний уровень. Эти данные свидетельствуют о необходимости скорейшего и эффективного реформирования существующей системы фискального администриро­вания в целях кардинального расширения налогооблагаемой базы.

Проблемы фискальной реформы

Необходимо отметить основные проблемы фискальной политики, требующие немедленного разрешения:

Во-первых, отсутствие стимулов к легальной предпринимательской деятельности вследствие неравномерного распределения налогового бремени, высоких ставок платежей в Социальный фонд Кыргызской Республики, наличия нерыночных налогов, отсутствия льгот для инвестиционной деятельности, большого количества проверяющих инстанций, противоречий положений фискального законодательства. Во-вторых, отсутствие реальных предпосылок для кардинального расширения налогооблагаемой базы.

В-третьих, отсутствие единой информационной базы по учету доходов хозяйствующих субъектов в целях налогообложения. В-четвертых, дублирование отдельных функций различными фискальными органами и, как следствие, дополнительные расходы на их содержание.

В-пятых, несовершенство фискального контроля. В-шестых,   недостаточность   существующего объема поступлений в бюджет и Социальный фонд для финансирования социальных программ развития и социального обеспечения. В-седьмых, несовершенство существующей системы фискального администрирования, не исключающей возможности коррупции, контра­банды и других нарушений фискального законодательства. В-восьмых, несовершенство действующих нормативных правовых актов. В-девятых, отсутствие эффективной судебной системы по разрешению фискальных споров.

Цель фискальной реформы

Главной целью фискальной реформы является проведение эффективной политики для устойчивого экономического развития страны путем создания максимально благоприятных условий

для активизации деятельности хозяйствующих субъектов, притока прямых инвестиций и исполнения государственных программ развития.

Стратегия фискальной реформы

Стратегия фискальной реформы предполагает комплексную реализацию следующих направлений:

-  функциональные и структурные преобразования   государственных органов,   обеспечивающих поступление средств в бюджет и Социальный фонд Кыргызской Республики;

-  реформирование системы учета доходов хозяйствующих субъектов, финансовых и товарных потоков;

-  совершенствование национального законодательства в целях повышения эффективности фискальной системы;

-  совершенствование администрирования при исполнении фискального законодательства.

Функциональные и структурные преобразования

Структурные преобразования предполагается осуществить путем создания единого фискального государственного органа, обеспечивающего администрирование поступлений в бюджет и Со­циальный фонд Кыргызской Республики. Основными функциями данного органа будут:

-  администрирование налогов, таможенных и других сборов, отчислений в Социальный фонд Кыргызской Республики;

- работа по пресечению и расследованию контрабанды и других нарушений фискального законодательства;

-  ведение единой регистрационной базы физических и юридических лиц Кыргызской Республики, а также единой системы учета и информа­ционной базы;

-  администрирование реструктуризации фискальной задолженности;

-  анализ эффективности фискального законодательства.                  Направления реформирования системы учета включают:

-  создание единой регистрационной базы физических и юридических лиц Кыргызской Респуб­лики. Присвоение идентификационного номера всем гражданам Кыргызской Республики. Создание информационной базы, содержащей сведения о доходах и взаимоотношениях с бюджетом и Социальным фондом Кыргызской Республики по каждому юридическому и физическому лицу Кыргызской Республики;

-  создание единой системы учета косвенных налогов;

-  создание единой системы учета товарных потоков по наиболее налогоемким направлениям хозяйственной деятельности, включающей в себя постоянный мониторинг по импорту и производству сырья и готовой продукции, реализации акцизных марок,   выдаче лицензий, применению таможенных режимов.

Направления совершенствования национального законодательства:

-  концептуальное изменение законодательства, направленное на повышение эффективности фискальной системы;

-   устранение   противоречий   в действующих нормативных правовых актах;

-   внесение поправок, делающих положения законов более конкретными и простыми;

-  подготовка новых законопроектов, по вопросам, неурегулированным национальным законодательством.

Пути совершенствования администрирования при исполнении фискального законодательства:

-  пересмотр нормативных правовых актов в соответствии с положениями настоящей Стратегии;

-   подготовка   комментариев,   разъясняющих применение фискального законодательства;

-  пересмотр системы отчетности фискальных органов;

-   разработка единой методики анализа эффективности фискального законодательства;

- создание единой системы обучения и повышения квалификации служащих фискальных органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджет – это система, используемая правительством и другими организациями для планирования доходов и расходов и для осуществления контроля над ними.

В настоящее время бюджет и налогово-бюджетная политика неотделимы друг от друга. Налогово-бюджетная политика включает в себя мероприятия по сбору налогов и расходованию бюджетных средств. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов и экономической теории в целом.

В любой стране, при любой общественно-политической и социально-экономической системе экономика в той или иной степени регулируется государством в лице государственных органов.

Государственное регулирование экономики может быть направлено как на ограничение или даже на подавление нежелательных для общества видов экономической деятельности, таких, как производство и торговля наркотиками, оружием, так и на поддержку некоторых форм предпринимательства (фермерских хозяйств, малых форм экономической деятельности, видов благотворительной деятельности).

А также государственное регулирование экономики и использование механизмов бюджетно-налоговой политики ставит своей главной целью обеспечить стабильные темпы экономического роста, соблюдать интересы государства, общества в целом, социально незащищенных слоев населения, не забывая при этом о правах и свободе личности.

Государство следит за тем, чтобы в условиях экономической свободы общественные интересы не были ущемлены устремлениями и интересами отдельных регионов, социальных групп, отраслей, монополий,

предпринимателей, частных лиц. Государственное регулирование направлено также на защиту интересов будущих поколений, охрану окружающей среды, предотвращение ее загрязнения, гибели природы.

Правильное построение экономических рычагов управления государства ведёт к стабильному, уравновешенному и процветающему образу жизни всех субъектов государства.

Таким       образом,       фискальная            политика,       проводимая

правительством, обязана отвечать основным принципам построения налоговой системы и регулировать экономические взаимоотношения внутри страны. Кроме того, реализация фискальной политики должна учитывать три важнейшие функции государственного управления налогообложением:

1. Обеспечение финансирования государственных   расходов, то есть прямая функция налогов.

2. Поддержание   социального   равновесия      путем   изменения соотношения   между       доходами    отдельных   групп   с   целью сглаживания     неравенства между ними,  недопущения    резкого расслоения общества (социальная функция).

3. Государственное  антициклическое  и  противоинфляционное, секторальное,     отраслевое    и    региональное         регулирование экономики (собственно регулирующая функция).

Подводя итог, хотелось бы особенно отметить, что в любом случае государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики, обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с любыми трудностями, которые бы не постигли переходную кыргызскую экономику. Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно и правильно продвигаться по пути укрепления экономики и возрождения государства. Я думаю, что правильное построение фискальной политики - верный путь высокого развития и обогащения любого государства

На основании данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике  уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику

2. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую ( рестрикционистскую ) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

3 Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др. Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют  справедливость (равенство), в качестве второго – эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тягот и благ.

Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как  в результате этого  неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны

4. Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП.

5. Дискреционная и недискреционная фискальные политики применяются в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП. Дискреционная политика дает эффект в краткосрочном периоде.