Пути совершенствования фискальной политики

платежей и может легко привести к кризису ликвидности государственных финансов.

Не очень оптимистически выглядит ситуация в России, поскольку на значительный долг, унаследованный от СССР, накладываются быстро растущие новые обязательства.

           Серия финансовых кризисов в новых рыночных экономиках в 1997 году, и растущая по этой причине нестабильность международных финансовых рынков резко ограничили возможности относительно дешевого внешнего финансирования.

Фактическая картина сбалансирования государственных финансов в России выглядит обычно намного хуже, чем это можно заключить из официальных бюджетных данных. Это происходит потому, что кассовый дефицит бюджета не отражает фактической сбалансированности государственных финансов, а официально зарегистрированный госдолг - всех фактических и потенциальных обязательств государства.

Бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды (например, пенсионные фонды) и бюджетные организации регулярно задерживают выплату своих обязательств работникам, пенсионерам, поставщикам, и т. п. В 1995-1997 гг. средняя накопленная задолженность по зарплате в России достигала временами уровня 5-6 месяцев. Регулярные неплатежи касаются и поставок энергии бюджетным организациям, что нарушает работу предприятий ТЭК.

Механизм возникновения бюджетных неплатежей очень прост: у его основ лежит нереалистическое бюджетное планирование, т. е. переоценка возможного уровня реального ВВП и реальных доходов. На практике недоимка запланированных доходов означает необходимость регулярного секвестирования расходов, что напрямую ведет к росту неплатежей, полному хаосу в управлении бюджетной сферой, падению финансовой, в том числе налоговой, дисциплины и подрыву авторитета государственных институтов. Если с самого начала переоценку бюджетных доходов можно было считать технической ошибкой процесса прогнозирования, вызванной высокими и не до конца определенными темпами инфляции, неизвестными темпами падения ВВП и т. п., то очень быстро она стала сознательным, регулярно повторяемым шагом, имеющим в своей основе нежелание парламентов (а часто и правительств) брать на себя ответственность за политически непопулярное снижение расходов. В результате всю ответственность за механическое сокращение расходов в виде секвестирования вынуждено взять на себя министерство финансов или входящее в его состав казначейство.

В России уровень перераспределения ВВП через бюджет находится на значительно более низком уровне, чем в странах Центральной Европы, и при этом регулярно снижается. Однако вряд ли можно сказать, что эта тенденция - результат сознательного политического выбора. Скорее всего, он определяется спонтанным падением уровня собираемости доходов, вызванным многочисленными недостатками налогового законодательства и

налоговой администрации, а также других государственных структур. Описанный выше механизм секвестирования не позволяет противостоять низкой бюджетной и налоговой дисциплине. Высокая инфляция или гиперинфляция привела во многих странах к серьезной эрозии налоговой базы, вследствие падения общей монетизации экономики и вытеснения части деловой активности в теневую зону.

Среди недостатков налогового законодательства, в первую очередь, надо вспомнить о многочисленных налоговых льготах, а также о неправильных принципах бухгалтерского учета (например, начисление выручки и прибыли по принципу оплаты, а не отгрузки). Серьезным препятствием в нормальной собираемости НДС, акцизов и импортных пошлин являются плохо защищенные границы. Что касается самого НДС, дополнительными техническими проблемами являются: плохо работающий механизм налогового кредита (возврата этого налога покупателям средств производства, сырья, энергии, материалов, полуфабрикатов, услуг, и т.п., включающих НДС с предыдущей фазы производства или торгового оборота), а также изначальное принятие принципа происхождения, а не назначения в налогообложении товаропотоков между странами СНГ. Это последнее решение было обосновано в 1992 году, с одной стороны, отсутствием границ и таможни между бывшими союзными республиками, а с другой стороны - политической надеждой на сохранение особого статуса экономических отношений на территории бывшего СССР.

Корректировка фискальной политики, необходимая для предотвращения краха в августе 1998 года, могла бы быть осуществлена в достаточно сжатые сроки. Благоприятная ситуация на  финансовых рынках в 1996-1997 гг. давала  такую возможность. Вместо этого правительство ухватилось за новую возможность выйти на рынки капиталов, воспользовавшись ростом цен на облигации.  И только в связи с “азиатским” кризисом начались преобразования в бюджетно-налоговой сфере, но времени на них уже не оставалось.

              Итак, август 1998 года. Дефолт  - не только по ГКО-ОФЗ, но и по валютным обязательствам частных фирм и банков. Долги России были немалыми, но никак не критическими: внутренний долг - около 40 % ВВП, весь внешний менее 50 % ВВП. Также увеличился разрыв по рублевым и долларовым процентным ставкам, но не по ставкам долларовых займов России и других стран, что означало  недоверие  российской валюте, а не платежеспособности правительства. Финансируя почти 1/3  всех расходов через продажу ГКО-ОФЗ, государство выстроило пирамиду  и она должна была рухнуть - но года через три, а не сейчас. Что дала реструктуризация ГКО?  экономию в 2 млрд. долларов в месяц до конца 1999 года в виде отложенных платежей. В тоже время прямые потери (возможность заемного финансирования дефицита бюджета) составляют схожую величину. Плюс косвенные потери, связанные с потерей доверия к государству и финансовым

институтам и изъятие вкладов. Все это привело к запуску печатного станка, инфляции.

              В настоящее время особенно остро проявились недостатки финансовой политики, сдерживающие экономическое и социальное развитие Российской Федерации. К ним относятся:

-              догматический (нетворческий) характер финансовой политики, ее неспособность быстро реагировать на изменяющиеся условия развития нашего государства;

-              отсутствие стратегических разработок;

-              проведение частичных, малообоснованных тактических мероприятий, ориентированных на сиюминутную выгоду;

-                            отрыв финансовой политики от фактического состояния дел в    экономике;

-              нарушение сбалансированности государственного бюджета Российской Федерации;

-              остаточный подход при определении финансовой базы удовлетворения социальных потребностей граждан.

              Все это прямо сказывается на неразвитости  бюджетной системы  и финансовой политики страны.

              В заключение надо сказать, что, несмотря на некоторые негативные тенденции в российской финансовой политике, проводящиеся реформы открывают широкие перспективы развития, как государственного, так и частного сектора экономики.

              Сейчас Россия идет по сложному пути реформ. Несомненно политика, проводимая правительством в области финансов, неоднозначна. Она содержит как положительные стороны, так и много отрицательных моментов.

              Однако, несмотря на трудности, всегда сопровождающие переходную экономику,  что намечающиеся реформы в бюджетной сфере, о которых неоднократно говорил министр финансов Российской Федерации, окажут свое позитивное влияние на общее экономическое положение в стране и вкупе с другими с другими государственными регулирующими мероприятиями, наконец, поставят на ноги отечественную экономику. Весомый вклад в укрепление экономической базы российского народного хозяйства окажет развивающийся частный сектор экономики, которому финансовая политика должна предоставить максимальные возможности для роста. Кроме этого, посильную помощь в реформировании механизмов экономического регулирования экономики сможет внести новое поколение экономистов, не обремененное прошлыми стереотипами административно-командного управления государством.

2.2 Фискальная политика в Кыргызской Республике

Построение фискальной политики в Кыргызстане

             С обретением независимости Кыргызстан приступил к созданию современной системы налогообложения. В 1992г. Была введена новая система налогообложения, приближенная к действующим в развитых странах. Периодически состав налогов и уровень налогового бремени корректируется. В июле 1996г. Принят Налоговый Кодекс Кыргызской Республики.

             Молодая суверенная Республика Кыргызстан находится в условиях переходного периода от плановой командно-административной экономики к смешанной, где большое значение имеет регулирующая роль государства. В этих условиях эффективно проводимая фискальная политика во многом помогает решать экономические и социальные проблемы, помогает стабилизации национальной макроэкономики. Достижение последовательности и согласованности рыночных преобразований, поддержка их народом Кыргызстана позволили добиться существенных успехов в стабилизации макроэкономической ситуации в республике, преодолении кризиса и переходе экономики в фазу подъема. В 2001 году, как отметил Нацстатком[9], создание ВВП увеличилось на 12,4%. Основные макроэкономические показатели в целом выполнены. Увеличилось число занятости. Все оживляется действием рыночного закона спроса и предложения на микроуровне и макроуровнях, создана биржа ценных бумаг, развиваются другие виды рынков.

             В условиях переходного периода молодому государству очень важно проводить соответствующую макроэкономическую политику. Перенимается и зарубежный опыт строительства рыночной экономики, отрабатывается наиболее эффективный механизм управления всеми про­цессами во всех сферах общественной жизни. Вместе с тем кыргызская национальная экономика имеет свою специфику в национальном аспекте, историческом, географическом, имеет свой менталитет.

             Во всей проводимой макроэкономической политике особое место

занимают проблемы формирования государственного бюджета,

финансирование экономики, социальной сферы и другие структуры в КР.

В связи с этим огромное значение имеет и проводимая в стране

фискальная политика. Практика показывает, что проведение эффективной

фискальной политики - дело очень сложное. На нее влияют и

политические факторы, и социальные и экономические.

             В республике эта работа должна проводиться с учетом местных и

центральных интересов, международного опыта налогообложения. На

сегодняшний день это одна из самых актуальных проблем. И президент, и

правительство, и парламент Кыргызстана вплотную заняты решением

проблем фискальной политики; это поиск эффективной работы системы

налогообложения и своевременный сбор налогов, их оптимальность на

центральном и местном уровнях.

             В этой связи налоговое законодательство в Кыргызской Республике

постоянно претерпевает изменение в сторону совершенствования,

адаптации к рыночным условиям хозяйствования.

Развитие системы предпринимательстве, бизнеса, оживление

производства, формирование рыночной инфраструктуры в современных

условиях в немалой степени зависят от правильно проводимой налоговой

политики.

             В 2005 году рост налоговых поступлений в Кыргызстане достиг 18,8% к ВВП[10]. В основном это было достигнуто за счет увеличения поступления таможенных платежей. В частности это связано с взиманием налога на добавленную стоимость из Казахстана. В дальнейшем повышается роль косвенных налогов, осуществляется переходом к взиманию налога на

добавленную стоимость со странами СНГ. Стимулируются сельхозпроизводители и инвесторы как отечественные, так и иностранные.

Усиливается администрирование налогов, вводятся упрощенные формы

налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса.

              Через государственный бюджет проходит основная часть государственных расходов, которые бывают центральными, местными,

областными, районными.

              Государственный бюджет является той самой совокупностью бюджетов всех уровней, это годовой план государственных расходов и источников их финансирования. В систему финансов входят и внебюджетные фонды, которые создаются за счет специальных налогов, займов.

              Главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных расходов являются налоги. Они используются для воздействия на деятельность субъектов рыночной экономики.

             Государственное регулирование при помощи налогов зависит от

решающей степени от выбора налоговой системы, уровня налоговых

ставок, видов и размеров налоговых льгот, т.е. от политики администрирования налогами.

Налоговый Кодекс - как гарант выполнения фискальной

реформы в Кыргызстане

Новый Налоговый кодекс как закон Кыргызской Республики с изменениями и дополнениями, согласно Закону Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики", вступил в силу 27 декабря 1996 года. В Налоговом кодексе имеется 7 больших разделов: раздел I "Общие положения"; раздел II "Администрирование"; раздел III "Подоходный налог с физических лиц"; раздел IV "Налог на прибыль с юридических лиц"; раздел V "Налог на добавленную стоимость"; раздел VI "Акцизный налог"; раздел VII "Земельный налог".

Существенным разделом в налоговом Кодексе является раздел II "Администрирование". Данный раздел состоит из. 61 статьи (от статьи 10 по 71). Главы 2 по 11 раскрывают содержание администрирования налогами в общем, тс имеются основные две концепции улучшения налогообложения.

Первая концепция считает, что субъекты налогообложения должны их уплачивать пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т.е. тот, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимые для финансирования создания этой выгоды. То есть налого­плательщики должны точно знать, на что идут налоги, каким образом они возвращаются им, в виде какого блага. Например, ремонт дорог, общественное освещение, национальная оборона, бесплатное здравоохранение, просвещение. Однако, следуя этой концепции, натыкаешься на трудности, потому что практически невозможно вычислить, в каком размере каждый налогоплательщик возвращает себе свои выгоды.