Пути снижения себестоимости

                             VВП1                          9400   

 

                               А1                           1718000

               Сусл 2 = ---------  + b0  =  --------------- + 756 = 938,77 руб.

                            VВП1                             9400    

 

                          А1                         1718000

               С1 = ---------  + b1  =  --------------- +741 = 923,77 руб.

                       VВП1                          9400  

 

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составит

ΔСобщ = С1 – С0 =923,77 – 928,6 = -4,83 руб.

 в том числе за  счет изменения:

а) объема продукции:

        ΔС VВП = Сусл 1 - С0 = 926,7 – 928,6 =  - 1,9 руб.

б) суммы постоянных затрат:

      ΔС  А = Сусл 2 - Сусл1 = 938,77 – 926,7 = 12,07 руб.

в)   суммы удельных переменных затрат:

       ΔС  b =  С1 -  Сусл 2 = 923,77 – 938,77 =  -15,0 руб.

Таким образом можно  сделать вывод, что себестоимость  бетона увеличилась за счет роста  суммы постоянных затрат, а на ее снижение повлияли увеличение объема производства продукции и снижение суммы удельных переменных затрат.

Проведем анализ себестоимости  исследуемых изделий по статьям  затрат.

Таблица 3.10

Анализ себестоимости 1 т асфальтобетонной смеси

	Статьи затрат	Затраты на 1 т, руб.			Структура затрат, %
		2008 г.	2009 г.	+-	2008 г.	2009 г.	+-
1	Сырье и материалы	495,69	523,62	+27,93	68,02	71,34	+3,32
2	Топливо на технологические  цели	15,23	14,17	-1,06	2,09	1,93	-0,16
3	Электроэнергия на технологические  цели	19,09	18,79	-0,30	2,62	2,56	-0,06
4	Основная заработная плата производственных рабочих	25,94	24,89	-1,05	3,56	3,39	-0,17
5	Отчисления на социальное страхование	7,26	5,54	-0,72	1,00	0,75	-0,25
6	Амортизация	62,01	50,21	-11,80	8,51	6,84	-1,67
7	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	14,87	12,26	-2,61	2,04	1,67	-0,37
8	Цеховые расходы	48,39	40,24	-8,15	6,64	5,48	-1,16
9	Общезаводские расходы	40,21	44,28	+4,07	5,52	6,03	+0,51
	Итого производственная себестоимость	728,69	734,0	5,31	100	100	х

Постатейный анализ затрат на 1 т асфальтобетнной смеси свидетельствует  о росте затрат на сырье и материалы  в 2009 г. на 27,93 руб., что увеличило  долю этой статьи в структуре затрат на 3,32 %. На 4,07 руб. увеличились общезаводские расходы, это привело к увеличению их удельного веса на 0,51%.

По остальным статьям  затрат произошло снижение, как по абсолютной величине, так и их удельного  веса. Значительнее всего уменьшилась  сумма амортизации – на 11,8 руб., удельный вес этой статьи сократился на 1,67%., это означает,  что цех не приобретал новое оборудование. Цеховые расходы уменьшились на 8,15 руб., а доля этой статьи затрат сократилась на 1,16%. На 2,61 руб. снизились расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, доля этой статьи в структуре себестоимости сократилась на 0,37%. Расходы на заработную плату сократились на 1,05 руб., доля этой статьи затрат снизилась до 3,39% или на 0,17%, в результате уменьшились и отчисления на социальное страхование на 0,72 руб., что привело к уменьшению доли этой статьи на 0,25%.

Снижение сумм по указанным  статьям затрат было связано с  тем, что в условиях экономического кризиса предприятие разработало  мероприятия по снижению затрат на производство и последовательно  претворяло их в жизнь. Сократить  же затраты на сырье и материалы не удалось, так как произошел рост цен на основные составляющие асфальтобетонной смеси – песок, щебень и цементный минеральный порошок.

Проанализируем себестоимость  по статьям затрат по другому виду продукции – бетону (табл. 3.11).

 

 

 

 

 

Таблица 3.11

Анализ  себестоимости 1 куб.м. бетона по статьям затрат (1куб.м. = 2,4 т)

	Статьи затрат	Затраты на единицу продукции, руб.			Структура затрат, %
		План	Факт	+-	План	Факт	+-
1	Сырье и материалы	482,89	476,51	-6,38	51,98	51,57	-0,41
2	Топливо на технологические  цели	13,01	12,29	-0,72	1,40	1,33	-0,07
3	Электроэнергия на технологические  цели	7,15	7,02	-0,13	0,77	0.76	-0,01
4	Основная заработная плата производственных рабочих	215,81	212,80	-3,01	23,23	23,03	-0,2
5	Отчисления на социальное страхование	60,39	59,60	-0,79	6,50	6,45	-0,05
6	Амортизация	33,54	32,06	-1,48	3,61	3,47	-0,14
7	Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	6,69	7,11	+0,42	0,72	0,77	+0,05
8	Цеховые расходы	61,68	64,13	+2,45	6,64	6,94	+0,30
9	Общезаводские расходы	47,84	52,48	+4,64	5,15	5,68	+0,53
	Итого производственная себестоимость	929	924	-5	100	100	х

 

Анализируя себестоимость 1 куб м. бетона можно сделать вывод  о том, что по основным статьям затрат, формирующим производственную себестоимость, произошло снижение расходов. Наибольшую долю в структуре затрат занимают сырье и материалы (более 50%). По этой статье затрат в 2009 г. предприятие получило экономию в сумме 6,38 руб., в результате чего доля этой статьи затрат в структуре себестоимости сократилась на 0,41%. На 3,01 руб. сократились затраты на основную заработную плату производственных рабочих, однако доля этой статьи уменьшилась лишь на 0,2 %. Соответственно уменьшились и расходы на социальное страхование – на 0,79 руб., а их доля в структуре затрат снизилась на 0,05%. Незначительно сократились затраты на топливо и электроэнергию на технологические нужды.

Однако отмечается рост по накладным расходам, особенно по общезаводским расходам – на 4,64 руб., при этом их доля возросла на 0,53 %. Цеховые расходы увеличились на 2,45 руб., а их доля возросла на 0,3 %. На 0,42 руб. увеличились и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Бетонно-растворному  узлу, где производится бетон, удалось сократить самую затратную статью – сырье и материалы благодаря снижению закупочных цен на основной вид сырья – цемент. Однако, несмотря на разработанные экономистами предприятия антикризисные мероприятия, значительного снижения себестоимости добиться не удалось. Себестоимость 1 куб.м. бетона уменьшилась лишь на 5 руб. Это произошло из-за существенного увеличения общезаводских и цеховых расходов.

Таким образом, проанализировав  динамику состава и структуры  затрат, можно сделать вывод о  том, что наибольшее увеличение расходов на предприятии происходит из-за роста накладных расходов: общепроизводственных и общехозяйственные. Следовательно, основной резерв снижения себестоимости заключается именно в снижении затрат по этим статьям затрат.

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Определение резервов снижения себестоимости продукции

 

Основными источниками  резервов снижения себестоимости продукции  являются:

1) увеличение объема  ее производства за счет более  полного использования производственной  мощности предприятия;

2) сокращение затрат  на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, энергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

На анализируемом предприятии  рост затрат происходит за счет постоянных издержек, т.е. общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Поэтому основной резерв снижения себестоимости продукции связан именно с увеличением объема производства. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов не меняется, в результате снижается себестоимость продукции.

Так, предприятие может  увеличить производство бетона на имеющемся оборудовании на 1000 куб.м.. Это позволит достичь экономии на постоянных издержках с 1 куб.м.:

1718 / 10,4 –1718 / 9,4 = 165,19 – 182,77 = - 17,58 руб.

При производстве 10,4 куб.м. товарного бетона  экономия составит: -17,58 * 10400= 182832 руб. = 182,8 тыс.руб.

При полной загрузки двух асфальтных заводов производство асфальтобетонной смеси может увеличиться на 22 % или на 26,7 * 022 = 5,9 тыс.т.

Экономия с 1 т в результате увеличения объема производства асфальтобетонной смеси составит:

4887 /  (26,7 + 5,9) – 4887 / 26,7 = 149,9 – 183,0 = -33,1 руб.

При производстве 32,6 тыс.т. асфальтобетонной смеси экономия составит:

33,1 * 32600 = 1079 тыс.руб.

Общая экономия затрат на постоянных издержках за счет увеличения объема производства будет составлять 182,8 + 1079 = 1261,8 тыс.руб.

Перспективы увеличения объемов производства продукции предприятия связаны с дальнейшем освоением федеральной программы по строительству южной зоны игорного бизнеса «Азов-Сити», развитие портов Азовского побережья.

Кроме того предприятие  получило заказ на 2010 год на выполнение работ и финансирование по краевой целевой программе "Реконструкция, капитальный ремонт и ремонт улично-дорожной сети муниципальных образований Краснодарского края" на 2008 - 2010 годы".

Таким образом реализация рассматриваемого резерва снижения себестоимости реальна.

Можно сократить и сами накладные расходы за счет оптимизации численности аппарата управления, экономного использования средств на командировки, оплаты средств связи и канцелярских расходов, оплаты простоев.

В целом на предприятии проводится большая работа по поиску резервов сокращения накладных расходов, постоянно анализируются все сверхплановые расходы, но тем не менее эти затраты составляют большой удельный вес в структуре затрат и нуждаются в сокращении.

Так, например, на предприятии высокий уровень заработной платы управленческого персонала. Если по фонду заработной платы производственных рабочих в 2009 г. была достигнута экономия, по сравнению с прошлым 2008 г., то по фонду оплаты труда управленческого персонала – перерасход на 18% или на 583,2 тыс. руб.

В расчете на 1 т продукции (с учетом производства нефтебитума) экономия составит 583,2 тыс.руб. / 37,7 тыс.т. = 15,47 руб.

Значительный резерв снижения себестоимости заключается  в замене старого изношенного  оборудования на новое: во-первых, повышается производительность, а во-вторых значительно сокращаются простои оборудования а также  затраты на его ремонт и обслуживание.

 Как уже отмечалось,   в 2009 году  были продолжены работы по техническому перевооружению предприятия. По лизинговым договорам приобретены комбинированный каток НАММ-НД-110К, гладковальцевый каток НАММ DV-40VV. Для улучшения качества применяемых материалов, выпускаемых асфальтобетонных смесей, щебёночно-мастичного асфальтобетона начата поэтапная модернизацию дробильно-сортировочного  оборудования, модернизация смесительной установки «Тельтомат» с заменой сушильного барабана, монтажа   новых шнеков, установкой дополнительной  ёмкости под минеральный порошок и компьютеризацией управления процессом приготовления асфальтобетонных смесей. В результате производственная мощность смесительной установки «Тельтомат» на асфальтобетонном заводе составит 67,0 тыс. тонн  в год.

Уменьшаются затраты  и в результате комплексного использования  сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости.

Кроме того совершенствование  материально-технического снабжения  и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Так, например,  осуществляя  строительство дорог, тротуаров  и благоустройство территорий в  южной зоне игорного бизнеса «Азов  – Сити», предприятие может закупать щебень и гравий для отсыпки дорог в г. Ростове, а не городах Краснодарского края. Во-первых, транспортные издержки ниже, во-вторых цены на ростовский щебень и гравий ниже, чем на Кубани.

Определенные резервы  снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).

 Благодаря принятым мерам, обеспечивающим выживание предприятия в условиях кризиса, здесь обеспечен строгий контроль за расходом сырья, материалов, при выявлении отклонений изучаются причины, виновные и принимаются оперативные меры. На предприятии не допускают сверхнормативный расход материалов, так как при производстве асфальта и бетона закладка производится точно по дозиметру по рецептуре согласно ГОСТа.  Увеличение стоимости материальных затрат связано в основном с ростом цен на них.