Пути снижения себестоимости

Данные таблицы свидетельствуют  о значительном росте затрат на производство асфальта в 2008 г. и незначительном их увеличении в 2009 г. Если по сравнению с 2007 г. затраты на производство в 2009 г. увеличились на 23%, то по сравнению с 2008 г. они возросли лишь на 0,5 %.

Если по сравнению  с 2007 г. наиболее высокими темпами в 2009 г. увеличивались материальные затраты, то по сравнению с 2008 г. они возросли лишь на 0,5 %. По отношению к 2007 г. затраты на оплату труда работников возросли на 7,0 %, а по отношению к 2008 г. сумма этих затрат сократилась на  3,5 %. Незначительно возросли прочие затраты: на 1,7 и 2,7 % соответственно. Меньшими темпами росла и амортизация: если по отношению к 2007 г. ее рост составил 5,1%, то по отношению к 2008 г. амортизация увеличилась только на 3,8 процентных пункта.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:

- из-за объема производства продукции;

- структуры продукции;

- уровня переменных затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.

Рассматривая деление  затрат на постоянные и переменные можно отметить снижение в 2009 г. переменных расходов, что связано в первую очередь со снижением объема производства асфальта в результате снижения муниципальных заказов. При этом наблюдается небольшой рост (на 4,7%) постоянных расходов.

Таблица 3.2

Структура затрат на производство продукции

в ОАО «Ейское ДСУ №2»в 2007 – 2009 гг.

Элементы затрат	Структура затрат, %			Изменение структуры  затрат, +, -
	2007 г	2008 г	2009 г	В 2008 к 2007г.	В 2009 к  2008 г.
1.Оплата труда	12,0	10,9	10,5	-1,1	-0,4
2.Отчисления на социальные  нужды	4,6	3,9	4,0	-0,7	+0,1
3.Материальные затраты	66,0	71,0	70,9	+5,0	-0,1
4.Амортизация	6,9	5,7	5,9	-1,2	+0,2
5.Прочие затраты	10,5	8,5	8,7	-2,0	+0,2
Полная себестоимость	100,0	100,0	100,0	х	х
В том числе: -переменные расходы -постоянные расходы	79,7   20,3	76,3   23,7	75,3   24,7	-3,4   +3,4	-1,0   +1,0

Анализируя структуру  затрат, можно сказать, что она  изменяется незначительно. Так наибольший удельный вес в общей сумме  затрат занимают материальные затраты, в 2009 г. их доля незначительно сократилась на 0,1%. Очевидно, это связано с сокращением объема производства асфальта на предприятии. Затраты на оплату труда составляли в 2007 г. 12% общей суммы затрат, а в 2009 г. их доля сократилась до 10,5 %. Доля остальных видов затрат изменилась незначительно, в пределах 0,1-0,2 %.

Структура затрат на производство асфальта в ОАО «Ейское ДСУ №2» за 2007 – 2009 гг. представлена на графиках.

 

 

  Рис. 3.1. Структура затрат на производство продукции в ОАО «Ейское ДСУ №2» в 2007 г.

 

Рис. 3.2. . Структура затрат на производство продукции в ОАО «Ейское ДСУ №2» в 2008 г.

 

Рис. 3.2. . Структура затрат на производство продукции в ОАО «Ейское ДСУ №2» в 2008 г.

Анализ структуры по элементам затрат позволяет сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости.

Таблица 3.3

Исходные данные для факторного анализа общей  суммы издержек на производство и  реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продук-ции, тыс.т	структура продукци	Перемен-ные затраты	Постоян-ные затраты
Базового периода:∑(VВПо*bi0)+А0	27753	38,1	1,0	21174	6579
Базового периода, пересчитанного на фактический объем продукции  отчетного периода при сохранении ее базовой структуры: ∑(VВПо*bi0)*IВП + А0	27461,6	37,7	1,0	21174	6579
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде:∑(VВП1*bi0)+А0	27461,6	37,7	1,0	21174	6579
Отчетного периода при  базовом уровне постоянных затрат: ∑(VВП1*bi1) + А0	27593	37,7	1,0	21014	6579
Отчетного периода: ∑(VВП1*bi1)+ А1	27903	37,7		21014	6889

 

Как уже отмечалось, общая  сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за:

- объема выпуска продукции  в целом по предприятию (VВПобщ);

- ее структуры (Удi);

- уровня переменных  затрат на единицу продукции  (bi);

- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = ∑(VВПобщ * Удi * bi) + А              (3.1)

Данные для расчета  этих факторов представим в виде таблицы (табл. 3.3).

Для анализа берем  значения показателей за 2008 и 2009 гг.

Рассчитаем уровень  переменных затрат на единицу продукции:

 в 2008 г.      21174 / 38,1 =  555,7 руб.

 в 2009 г.      21014 / 37,7 = 557,4 руб.

Прирост продукции в  натуральном выражении (асфальтобетонной смеси, тыс.т.) составил по предприятию 15% , т.е. IВП = 0,99.

Следовательно, сумма издержек на производство продукции базисного периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры составит 27753 *0,99 = 27461,6 тыс.руб. 

В связи с увеличением  выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат сократилась на 291,4 тыс.руб. (27461,6-27753).

На предприятии структура  производимой асфальтобетонной смечи  не изменилась. В основном выпускается  крупно -  и мелкозернистый асфальт  в тех же пропорциях, что и прошлый год, к тому же затраты на их производство одинаковые. Поэтому за счет изменения структуры продукции затраты на ее производство не изменились.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма  затрат увеличилась на  131,4 тыс.руб.(27593 – 27461,6).

Постоянные расходы  возросли на 310 тыс.руб., что также повлияло на увеличение общей суммы затрат.

Таким образом, общая  сумма затрат на производство продукции выросла за 2009 год на 150 тыс.руб. (27903 – 27753), или на 0,5%, в том числе :

- сократилась за счет изменения объема производства продукции – на 291,4 тыс.руб.;

- возросла за счет роста себестоимости единицы продукции – на 441,4 тыс.руб.(27903 – 27461,6).

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты  на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости  произведенной продукции в действующих ценах:

                            Зобщ.

                ИЕ = ---------------                 (3.2)

                               ВП

Рассмотрим динамику данного показателя за ряд лет.

Таблица 3.4

Динамика затрат на рубль продукции

ОАО «Ейское  ДСУ №2» за 2005-2009гг.

Годы	Выпуск продукции в  действующих ценах, тыс.руб.	Общая сумма затрат на производство, тыс.руб.	Затраты на 1 руб. продукции, руб.	Темп роста базисный, %
2005	27752	18622	0,671	-
2006	28082	19012	0,677	100,89
2007	37717	25648	0,680	100,44
2008	40934	27753	0,678	99,71
2009	40973	27903	0,681	100,44
В среднем за 5 лет	35092	23787,6	0,678	100,11

 

Из таблицы видно, что  показатель затрат на рубль продукции  на анализируемом предприятии ежегодно увеличивался, лишь в 2008году уровень данного показателя снизился, что говорит об определенной работе на предприятии в направлении снижения общих затрат на производство. В среднем за пять лет затраты на 1 рубль продукции составили 0,678 руб., а ежегодный рост издержек производства на рубль продукции составил 100,11% .

Далее определим влияние  факторов на изменение данного показателя.

Затраты на рубль продукции  непосредственно зависят от изменения  общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения  стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение  уровня удельных переменных и суммы  постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться  или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребляемые ресурсы.

Данные для анализа  возьмем из таблиц 3.1 и 3.3.

Факторная модель издержкоемкости  продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

            Зобщ            ∑(VВПобщ * Удi * bi) + А

ИЕ = --------   =  -----------------------------------------

          ВП                   ∑(VВПобщ * Удi * Ц i)

 

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается методом  цепной подстановки по данным таблиц 3.1 и 3.3 и данным о выпуске продукции (за базовый уровень принимаем уровень 2008 г.):

- базового периода                                ∑(VВПi0 * Ц i0)                 40934 тыс.руб.

- отчетного периода при базовой

структуре и базовых  ценах           ∑(VВПi1 * Ц i0) ± ΔВПстр     41108 тыс.руб.

отчетного периода

 по базовым ценам                         ∑(VВПi1 * Ц i0)                      41108 тыс.руб.

отчетного периода

 по текущим ценам                        ∑(VВПi1 * Ц i1)                       40973 тыс.руб.

Сводные данные представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Расчет влияния  факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции ОАО «Ейское ДСУ №2»

Затраты на рубль продукции, руб.	Фактор
	Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
ИЕ0= 27753 / 40934 = 0,678 ИЕусл1= 27461,6 / 41108 = 0,668 ИЕусл2= 27461,6 / 41108 = 0,668 ИЕусл3= 27593 /  41108 = 0,671 ИЕусл4= 27903 /  41108 = 0,679 ИЕ1= 27903 / 40973 = 0,681	38,1 37,7 37,7 37,7 37,7 37,7	1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0	555,7 555,7 555,7 557,4 557,4 557,4	6579 6579 6579 6579 6889 6889	1074 1074 1074 1074 1074 1087
ΔИЕобщ = 0,003	-0,01	-	+0,003	+0,008	+0,002