Проблемы налогообложения прибыли предприятий и организаций в современных условиях

 ВЯТСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 

Факультет экономики и управления 
 
 

    Проблемы налогообложения прибыли предприятий       и организаций в современных условиях. 
 

Курсовая  работа

Студентки 2 курса факультета

Экономики и управления

Группы  Нс - 23

Ермолаевой  Алины Викторовны 
 
 
 
 

Дата  сдачи курсовой работы «3» декабря 2009 г.

Дата  защиты: «   »  декабря 2009 г.                

Оценка:           

Проверила: Гиберт Е.В. 
 
 
 
 

Киров 2009.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

Глава I. экономическая сущность налога на прибыль

   1.1. Общая характеристика налога на прибыль……………………………..5

   1.2. Основные типовые признаки налога на прибыль.

   1.2.1. Плательщики налога…………………………………………………...7

   1.2.2. Объекты налогообложения…………………………………………….8

   1.2.3. Ставки налога на прибыль, порядок и сроки его уплаты…………...8

       1.2.4.  Льготы по налогу на прибыль……………………………………….13

ГЛАВА II  РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФЕНИКС»……………………………………………………………………....22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...29

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….30

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………..32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

       Актуальность: Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами: во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий; во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

       Исторически сложилось так, что во все времена  государство требовало от своих  граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее  возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

       В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

       Объект  исследования: налогообложение прибыли предприятий и организаций.

       Предмет исследования:  налог на прибыль конкретной организации, а именно ООО «Феникс».

       Цель работы заключается в рассмотрении принципа налогообложения прибыли и подробном изучении данного налога по каждому из элементов.

       Задачи  исследования:

1. Проанализировать литературу в аспекте данной темы;
2. Рассмотреть основные характеристики налога на прибыль: порядок его исчисления, ставки, порядок и сроки уплаты, характеристика и описание льгот, их краткий анализ;
3. Рассчитать налог на прибыль, расчет прибыли на примере ООО «Феникс».

       На  защиту выносятся  следующие положения:

1. Основные характеристики и значение налога на прибыль в современной экономике.

2. Расчет налога на прибыль, расчет прибыли на примере ООО «Феникс». 
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
   

       ГЛАВА I  Экономическая сущность  налога на прибыль. 

   1.1. Общая характеристика  налога на прибыль. 

       Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными  и местными органами  государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

       Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль  установлен главой 25 НК РФ, из которой  вытекает: объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.

       Прибылью  в целях главы 25 НК РФ признаётся:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные правительства, - полученные через эти постоянные правительства доходы, уменьшенные на величину произведённых этими постоянными правительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;
• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ.

       При этом в специальных статьях 251 и 270 НК РФ выделены доходы и расходы, которые  не учитываются для целей налогообложения.

       В целях главы 25 НК РФ у налогоплательщиков:

• применяющих метод начисления, доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а расходы – в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. При этом производимые расходы учитываются в зависимости от ст. ст. 318 – 320 НК РФ;
• использующих кассовый метод (за исключением банков), начисление доходов и расходов производят по мере получения (осуществления).

       В этом случае датой получения дохода признаётся день поступления средств  на счета в банках и (или0 в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 25 НК РФ оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признаётся прекращение встречного обязательства налогоплательщиком – приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

       Однако, как указано в п. 1 ст. 273 НК РФ, на примере кассового метода имеют  право те организации, у которых  в среднем за предидущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

       Налог на прибыль представляет собой форму  изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  РФ. Данный налог является прямым, федеральным и общим. Его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Основными нормативными документами по учету налога на прибыль являются Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и НК РФ (глава 25).

       1.2. Основные типовые  признаки налога  на прибыль.

       1.2.1. Плательщики налога.

       К плательщикам налога на прибыль относятся:

• Российские организации:
• предприятия и организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, кроме филиалов и отделений Сбербанка РФ, имеющих отдельный баланс и расчетный счет;
• филиалы и территориальные банки Сбербанка РФ, созданные в субъектах РФ.
• Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

       По  предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные  подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного, текущего или  корреспондентского счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахождения структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности или фонду оплаты труда и стоимости основных производственных фондов. При этом сумма налога по предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.

       1.2.2. Объекты налогообложения.

       Объектом  обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия — это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

       Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница  между выручкой от реализации без  НДС и акцизов и затратами  на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.

       1.2.3. Ставки налога  на прибыль, порядок  и сроки его  уплаты.

       Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

       Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

       Налоговые ставки по налогу на прибыль, отличные от 24%:

       Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

• 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
• 20% - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами.