Порядок ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц

Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пассивный, счет 47408 — активный(6).

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выполнении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение. Операции покупки-продажи иностранной валюты могут осуществляться банками за свой счет и через валютную биржу. Схема информационных потоков безналичных операций купли -  продажи иностранной валюты клиентам – юридическим лицам представлена в приложении 3.

Комиссионное  вознаграждение за проведение уполномоченным банком операций по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке не должно превышать 1,3% от суммы продажи иностранной валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам. Комиссионное вознаграждение последним не должно превышать 0,3% от суммы нетто-продажи иностранной валюты через биржу(13).

Таким образом, юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются транзитный валютный счет и текущий валютный счет, по которым выполняются валютные операции. Также открывается лицевой счет иностранной валюты, уполномоченный банк обязан продать иностранную валюту и получать валютную выручку.

 

2.2 ОСНОВНЫЕ  БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ (ЗАПИСИ)

 

В бухгалтерском  учете покупка валюты на бирже  отражается следующими проводками:

1. Перечислены  рублевые средства для покупки  валюты:

Дт 40702.810 «Расчетный счет клиента»

Кт 47405.810 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты».

2. Начисление комиссии:

Дт 47405.810 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кт 70601 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

3. Согласно договору денежные средства предназначены для покупки валюты:

Дт 47405.810 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кт 47407.810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

4. Получена выписка из РКЦ о зачислении приобретенной валюты на корреспондентский счет:

Дт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

Кт 47407.840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

5. Согласно договору поступившая валюта предназначена для зачисления на валютный счет клиента:

Дт 47407.840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47405.840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты».

6. Приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:

Дт 47405.840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кт 40702.840 Специальный  транзитный счет.

Продажа иностранной  валюты клиенту за свой счет отражается проводками:

1. Отражено обязательство банка на продажу иностранной валюты:

Дт 47408.810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47407.840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

2. Списаны рублевые  средства с расчетного счета  клиента:

Дт 40702.810 «Расчетный счет клиента»

Кт 47408.810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

3. Проданная  клиенту валюта зачислена на  специальный транзитный валютный  счет:

Дт 47407.840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 40702 Специальный  транзитный валютный счет.

Согласно законодательству Российской Федерации стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Наличная иностранная валюта учитывается на забалансовом счете: 91104 (А) "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу"(3).

Если операция по обмену валют на межбанковском валютном рынке завершается в один день, то в бухгалтерском учете делается  следующая проводка:

Дт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ».

Если расчеты  по обмену валют на межбанковском валютном рынке не могут быть завершены в один день, то в учете  иностранной валюты списание валюты отражается:

Дт 47408 «Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

Полученная сумма иностранной валюты отражается в учете:

Дт 30110  «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»(12).

Таким образом, учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты  в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, использованный для расчета рублевого эквивалента хозяйственных операций, отражаемых данными записями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основе проведенной можно сделать следующие выводы:

Как известно, третью часть прибыли банки получают по валютным операциям с юридическими лицами. Прежде всего - это международные расчеты по экспортно-импортным операциям юридических лиц.

Организации (юридические  лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

Уполномоченные банки юридически закрепились как агенты валютного контроля, в связи с чем, на них легла колоссальная ответственность. Все разрешённые действующим законодательством валютные операции резидентов Российской Федерации осуществляются с использованием валютных счетов, открытых в уполномоченных банках на территории России. Порядок открытия и ведения этих счетов регулируется нормативными актами Центрального банка, следовательно, они являются непосредственным элементом оперативного регулирования валютной политики государства. Также банк получает право на открытие валютной позиции с даты получения им от Банка России лицензии на проведение операций в иностранной валюте и теряет такое право с даты ее отзыва Банком России.

Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, использованный для расчета рублевого эквивалента хозяйственных операций, отражаемых данными записями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон от 10 июля 2002 г №86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»//Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»//Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

3.  Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //"Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369,

4. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»//Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

5. Инструкция Банка России от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» »//Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

6. Инструкция Банка России от 28.12.2000 № 96-И «О специальных счетах нерезидентов»//Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

7.   Инструкция Банка России от 10.09.2001 № 101-Й «О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и представлением нерезидентам займов в иностранной валюте» //Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

8. Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделки»

9. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 1 июня 2004 года, № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченных банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»

УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

10. Банковское дело: Учебник для вузов / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2007 – 198 с.

11. Доронин И.Г.: Учебник - Валютный рынок России: М.: Финансы, 2011 – 201с.

12. Капаева Т.И. Учет в банках: Учебник. – М.; ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2006 –233 с.

13. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2003г. - 687с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ 1

 

Классификация валютных операций коммерческого банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

Описание:

В филиалах банка  выполняются операции:

• обработка поручений клиентов на безналичную покупку/продажу/конверсию иностранной валюты;
• обработка исполненных реестров поручений клиентов.

В отделениях банка (ОСБ) и головных ОСБ выполняется:

• обработка поручений клиентов на безналичную покупку/продажу/конверсию иностранной валюты;
• обработка исполненных реестров поручений клиентов;
• формирование файлов и документов для зачисления валютных и рублевых средств на счета клиентов;
• формирование заявок на перераспределение средств;
• ведения прогноза открытой валютной позиции (ОВП) и составления отчетов по ОВП.

В Правлении  банка выполняется:

• обработка и расчета реестров поручений клиентов на безналичную покупку/продажу иностранной валюты на бирже;
• формирование биржевых свидетельств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Лицензия на осуществление операций в иностранной  валюте