Порядок ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц

Бюджетное образовательное учреждение

Омской области  среднего профессионального образования

Омский промышленно-экономический  колледж

 

 

Специальность 080110

Банковское  дело

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

Студентки: Кажгалеевой Маржан Сериковны

Группы БД-141

На тему: Порядок ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц

 

«Допустить  к защите»      «Оценка»

__________________                       _____________________

_____________ 20___ г.     ________________20__  г.          

 

 

 

 

2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

	Введение	3
	Глава 1 Теоретические основы проведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц
1.1	История развития валютного рынка в России	5
1.2	Правовые основы проведения валютной операции по счетам клиентов – юридических лиц	7
1.3	Особенности расчетов в иностранной валюте	9
1.4	Открытия и  ведение счетов банками в иностранной  валюте	11
	Глава 2 Учет расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц
2.1	Счета	16
2.2	Основные бухгалтерские записи (проводки)	19
	Заключение	23
	Литература	25
	Приложения

 

                                            

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема  работы актуальна тем, что в нашей стране вопросы, связанные с изучением сущности и техники проведения валютных операций приобретают огромное теоретическое и практическое значение. Это переплетается с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы в стране и появлением новых банков, получивших лицензии на осуществление валютных операций и оказывающих огромную роль в освоении валютного рынка, создающегося внутри страны, и международного валютного рынка. Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов. Все это призвано помочь банкам Российской Федерации в освоении международного валютного рынка.

Целью курсовой работы является изучение порядка ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц.

Для достижения поставленной в рамках работы цели  были определены следующие задачи:

1. Ознакомиться с историей развития валютного рынка;

2. Осветить правовые основы проведения валютных операций;

3. Выявить особенности расчетов в иностранной валюте;

4.  Изучить порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте;

5. Рассмотреть учет расчетов в иностранной валюте.

Предмет исследования: валютные операции.

Объект исследования: ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц.

В первой главе рассматривается история развития валютного рынка в России, нормативные акты валютных операций, расчеты между юридическими лицами — резидентами и юридическими лицами—нерезидентами, покупка резидентом валюты, открытие и ведение счетов банками в иностранной валюте.

Во второй главе указаны счета, документы по проведению расчетов, валютная выручка, основные бухгалтерские записи.

Методологической  основой исследования послужили  законодательные и нормативные  акты РФ; статистические данные; труды  российских и зарубежных авторов, периодическая  специальная литература, сеть Интернет.

При написании  дипломной работы использованы такие  методы как: описание, сравнение, анализ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ – ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

1.1 ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ  ВАЛЮТНОГО РЫНКА В РОССИИ

 

Важной сферой внешнеэкономических отношений  являются кредитно-расчетные отношения, связанные с движением капитала из одной страны в другую, денежными  расчетами за товары и услуги, а  также с нетоварными операциями.

До недавнего  времени все эти операции осуществлял Внешэкономбанк СССР, который поддерживал в этих целях широкие корреспондентские отношения с иностранными банками. На первое января 1987 года во всех частях света насчитывалось 1889 таких банков-корреспондентов. В результате ликвидации Советского Союза и реорганизации кредитной системы кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности юридических лиц на территории Российской Федерации стали осуществлять коммерческие банки. Передача этих операций от банка-монополиста, каким являлся Внешэкономбанк СССР, коммерческим банкам позволила улучшить кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности предприятий и обеспечить клиенту полный комплекс услуг в одном банке.

Внутренний  валютный рынок России, развитие которому было дано в конце 1991 года Указом Президента «О либерализации внешнеэкономической деятельности», продолжилось принятием Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Последний в 1992 году закрепил, в частности, следующее: «Резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках».

В последние годы в нашей стране сложилась новая экономическая ситуация, характеризующаяся рядом отличительных черт, к которым относится, в первую очередь, рост численности негосударственных экономических структур. Приватизация, принятие новых законодательных актов о статусе предприятия, о собственности, о валютном регулировании и другие позволяют постепенно перейти к качественному и новому этапу развития банковской системы. Происходят изменения и в законодательстве о банках, в том числе в направлении расширения международной деятельности коммерческих банков. При осуществлении международных сделок встает вопрос о валютных операциях как форме банковского участия в них. Многие коммерческие банки, получив лицензию на проведение валютных операций, столкнулись с трудностями по их проведению. В этой связи возникает необходимость изучения и использования опыта работы иностранных банков на валютных рынках и механизма проведения валютных операций на нем. Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие. Реализация этой необходимости происходит через особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс, а валютные операции становятся подчас одними из основных операциями коммерческих банков(10).

Таким образом, уполномоченные банки юридически закрепились  как агенты валютного контроля, в связи с чем, на них легла колоссальная ответственность. Все разрешённые действующим законодательством валютные операции резидентов  Российской Федерации осуществляются с использованием валютных счетов, открытых в уполномоченных банках на территории России. Порядок открытия и ведения этих счетов регулируется нормативными актами Центрального банка, следовательно, они являются непосредственным элементом оперативного регулирования валютной политики государства.

 

1.2 ПРАВОВЫЕ  ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНОЙ ОПЕРАЦИИ  ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ – ЮРИДИЧЕСКИХ  ЛИЦ

 

Для того чтобы раскрыть сущность и содержание темы необходимо обобщить правовые основы осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами через Центральный и уполномоченные банки Российской Федерации.

Проведение операций с  иностранной валютой основано на валютном законодательстве. Основу валютного законодательства составляет закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Он содержит нормы, представляющие собой базис всего валютного регулирования. Классификация валютной операции представлена в приложение 1.

Валютные операции банков регулируются так же следующими нормативными актами:

• Инструкция Банка России от 28 декабря 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличными иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;
• Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;
• Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформлении паспортов сделок»;
• Инструкция Банка России от 1 июня 2004 г. № 114-И «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций»;
• Положение Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
• Инструкция Банка России от 7 июня 2004 г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов»;
• Положение Банка России от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки – продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»;
• Указание Банка России от 11 июня 2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и  валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;
• Указание Банка России от 28 апреля 2004 г. № 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками». 

Как уже отмечалось выше, Закон РФ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» издаваемые на его основе нормативные акты предусматривают, что все валютные операции должны осуществляться только через ЦБ РФ или уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка на проведение валютных операций. Таким образом, правоспособность банка при совершении операций на валютном рынке России определяется наличием лицензии(4). Лицензия на осуществление операций в иностранной валютой представлена в приложение 4.

Таким образом, основу валютного законодательства в РФ составляют Конституция России, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы, нормативные акты Президента и Правительства, инструкции, письма, телеграммы, специальные нормативные акты Центрального банка РФ, принятые по отдельным вопросам валютного регулирования, нормативные акты министерств и ведомств, принятые в переделах их компетенции. Нормы, установленные валютным законодательством подлежат обязательному исполнению.

 

1.3 ОСОБЕННОСТИ  РАСЧЕТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

 

Расчеты между  юридическими лицами — резидентами и юридическими лицами — нерезидентами осуществляются в свободно конвертируемой валюте либо в валюте Российской Федерации в порядке, установленном Банком России, если иное не предусмотрено в международных договорах с участием Российской Федерации(2).

Все расчеты между юридическими лицами — резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров (контрактов). Расчеты осуществляются в безналичном порядке в тех валютах, в которых заключены контракты с иностранными контрагентами.

Юридические лица - резиденты обязаны оформлять  операции по покупке валюты в порядке, определенном Банком России. Для этого  уполномоченный банк должен открыть  резиденту специальный транзитный валютный счет. Покупка резидентом валюты за рубли на валютном рынке без открытия этого счета не допускается. На специальный транзитный валютный счет зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке(7).

Одним из элементов  обращения иностранной валюты на территории Российской Федерации является ее накопление на счетах. Для владельцев счетов — не банков никаких ограничений для такого накопления не существует. Когда же субъектом накопления выступает банк, нормативные акты регламентируют его права и обязанности как профессионального участника валютного рынка, устанавливая одновременно гарантии для его клиентов. При этом регулированию подлежит соотношение требований и обязательств банка по каждой иностранной валюте. Именно в этом видится цель введения в российском банковском праве понятия валютной позиции, которая в настоящее время регламентируется Инструкцией № 41 Банка России, введенной в действие приказом от 22 мая 1996 г. «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле над их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации»(1).