Планирование и распределение прибыли

Внутренние факторы – это факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива.

Внешние факторы – это факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, используются показатели: рентабельность продукции (издержек); рентабельность продаж; рентабельность активов; рентабельность текущих активов; рентабельность собственного акционерного капитала.

Распределение прибыли – одно из обязательств предприятия. Прибыль распределяется в трех направлениях: государству – в виде налогов и сборов, предприятию – распределение чистой прибыли, собственникам – выплата дивидендов.

Для эффективного функционирования предприятию важно правильно распределить чистую прибыль, оставшуюся после уплаты налогов.

На предприятии создаются фонды: фонд накопления; фонд потребления; резервный фонд. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели. 

Расчетная часть

Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия

1. Исчисление и распределение амортизационных отчислений

Исчислим и распределим амортизационные отчисления (Таблица 2). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (Таблица 1).

Таблица 1

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

	Февраль	Май	Август	Ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4 100			3 600
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.		6 360	1 070

Стоимость основных производственных фондов, на которые начисляется амортизация, на начало года, ОПФнач – 15530 тыс.руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах), ОПФп/а – 1030 тыс.руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений, N – 14,0%.

Определим среднегодовую стоимость вводимых в действие и выводимых основных производственных фондов (ОПФ):

Определим среднегодовую стоимость амортизированных основных фондов (всего):

Соответственно, сумма амортизационных отчислений будет равна:

Сумма амортизационных отчислений (за год), равная 1981 тыс. руб. является собственным источником финансирования производства.

Результаты расчетов сведем в (Таблицу 2).

 

Таблица 2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15 530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3 717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4 067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1 030
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего	14 150
6	Средняя норма амортизации	14%
7	Сумма амортизационных отчислений – всего	1 981
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	981

2. Расчет сметы затрат на производство продукции

Рассчитаем смету затрат на производство продукции (Таблица 3). При определении производственной себестоимости товарной продукции необходимо обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определяется после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (Таблица 5), где прирост (+) или снижение (–) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.

 

Таблица 3

Смета затрат на производство продукции

общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ п/п	Статья затрат	Всего на год	В том числе на IV квартал	Пояснения
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	33 000	8 250
2	Затраты на оплату труда	17 440	4 360
3	Амортизация основных фондов*	1 981	495	Табл.2 п.7
4	Прочие расходы – всего* В том числе:	5 914	1 479	п.4.1+п.4.2+ +п.4.3
4.1	Уплата процентов за краткосрочный кредит	360	100
4.2	Налоги, включаемые в себестоимость* В том числе:	5 294	1 314	п.4.2.1+п.4.2.2
4.2.1	Единый социальный налог (26%)*	4 534	1 134	п.2*26%
4.2.2	Прочие налоги	760	180
4.3	Арендные платежи и другие расходы	260	65
5	Итого затрат на производство*	58 335	14 584	п.1+п.2+п.3+п.4
6	Списано на непроизводственные счета	715	267
7	Затраты на валовую продукцию*	57 620	14 317	п.5 – п.6
8	Изменение остатков незавершенного производства*	+400	+100	Табл.5 п.2 гр.8
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	20	5
10	Производственная себестоимость товарной продукции*	57 200	14 212	п.7 – п.8 – п.9
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5 266	1 413
12	Полная себестоимость товарной продукции*	62 466	15 625	п.10+п.11
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	88 000	24 000
14	Прибыль на выпуск товарной продукции*	25 534	8 375	п.13 – п.12
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,71	0,65	п.12 / п.13
*Определить

Расчеты к (Таблице 3):

• пункт 3 – амортизация основных фондов:
• пункт 4 – прочие расходы – всего:
• пункт 4.2 – налоги, включаемые в себестоимость:
• пункт 4.2.1 – единый социальный налог (26%):
• пункт 5 – итого затрат на производство:
• пункт 7 – затраты на валовую продукцию:
• пункт 8 – изменение остатков незавершенного производства:
• пункт 10 – производственная себестоимость товарной продукции:
• пункт 12 – полная себестоимость товарной продукции:
• пункт 14 – прибыль на выпуск товарной продукции:
• пункт 15 – затраты на 1 рубль товарной продукции:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет потребности в собственных оборотных средствах на конец планируемого года и их прироста

Рассчитаем потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года и их прирост (Таблица 5), используя данные (Таблица 4).

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. Используя данные по смете (Таблица 3), рассчитаем величину однодневного (планового) оборота:

• по производственным запасам – исходя из величины материальных затрат;
• по незавершенному производству – исходя из себестоимости валовой продукции;
• по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции.

Величину остатков по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислим на основе данных сметы (Таблица 3), где в строке 9 указано изменение этих остатков. Данные о величине остатков на начало года приведены в (Таблице 4).

Если при расчете потребности в оборотных средствах выявляется ее снижение на конец года, то средства, высвобождающиеся из оборота, направляются на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица 4

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	20
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	3 935
3.2	Незавершенное производство	236
3.3	Расходы будущих периодов	15
3.4	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	25
4.2	Незавершенное производство	4
4.3	Готовые изделия	7

Таблица 5

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ п/п	Статья затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв., тыс. руб./ день	Нормы запасов,  дни	Норматив  на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	3 935	8 250	92	25	2 300	– 1 635
2	Незавершенное производство	236	14 317	159	4	636	+ 400
3	Расходы будущих периодов	15				35	+ 20
4	Готовые изделия	501	14 212	158	7	1 106	+ 605
5	Итого	4 687				4 077	– 610
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы						+ 230
7	Прибыль						– 840