Отчет по практике в «ГККП Детский сад Айголек»

Кт 1340 «Незавершенное производство»

 

3.8 Учет готовой  продукции и ее реализации. Реализация товаров

Для правильного отражения дохода в бухгалтерском учете должны быть соблюдены следующие условия:

Переход права собственности от продавца к покупателю. Право собственности переходит к покупателю, как правило, с момента отгрузки (передачи). Согласно статье 239 ГК РК передачей признается вручение вещей приобретателю, а также сдача транспортной организации для отправки приобретателю. Если передача товаров   осуществляется с обязательством доставки, то моментом передачи является не сдача вещей транспортной организации, а вручение их покупателю. Передача коносамента и иного товарораспорядительного документа (например, складского свидетельства) приравнивается к передаче самой вещи, т.к. в этом случае приобретаются все полномочия по распоряжению вещами (продать, заложить, обменять и т.д.). Коносамент - документ, содержащий условия договора морской перевозки груза. Он удостоверяет факт наличия договора и служит доказательством приема груза к перевозке. Коносамент является товарораспорядительным документом, предоставляющим его держателю право распоряжения грузом. В Компании переход права собственности в каждом отдельном случае оговорен в Контрактах (договорах).

При некоторых обстоятельствах критерии признания доходов не удовлетворяются и после того, как товар был доставлен клиенту. Примером является консигнационная отправка продукта. Консигнация -это маркетинговое соглашение, по которому грузоотправитель (владелец товара) отправляет продукт другому лицу - грузополучателю, который действует только в качестве агента по продаже. Грузополучатель не покупает товары, но несет ответственность за их сохранность и перепродажу. При продаже грузополучатель переводит полученные средства  (за  вычетом  указанных  расходов  и  комиссионных) грузоотправителю.   Консигнационными  товарами   грузоотправитель владеет до тех пор, пока они не проданы грузополучателем. Отправка товаров грузополучателю - это еще не продажа, и доход не признается до тех пор, пока товары не будут проданы третьей стороне.

В бухгалтерском учете учет дохода отражается на счетах:

 

N  п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Оприходование готовой продукции	1320	8110,8310
2	Списание себестоимости реализованной продукции	7010	1320
3	Отражение себестоимости реализованной продукции, возвращенной покупателями	1320	7010
4	Оприходование излишков готовой продукции на складах	1320	6280
5	Списание готовой продукции на проведение лабораторного анализа и на административные расходы организации	7210	1320
6	Безвозмездная передача готовой продукции	7410	1320
7	Списание готовой продукции в результате стихийных бедствий	7470	1320
8	Недостача готовой продукции на складах сверх норм естественной убыли:
	- когда виновники не установлены	7470	1320
	- погашаемая за счет виновных  лиц	1250	1320
9	Недостача готовой продукции на складах в пределах норм естественной убыли	7470	1320

 

 

 

 

3.9 Учет финансовых результатов  и собственного капитала

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков  потерь) за отчетный период. для этой цели служит счет Прибылей и убытков. Сальдо на этом счете (дебетовое - убыток, кредитовое - прибыль) характеризует финансовый результат деятельности организации с начала отчетного периода. Операции отражаются на счете Прибылей и убытков по так называемому кумулятивному принципу; показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету получают, балансируя все прибыли и убытки с начала отчетного года. На счете Прибылей и убытков результаты хозяйственной деятельности отражаются в двух формах: 1) как результаты (прибыли или убытки) от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, материалов и т.п. 2) как результаты. не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные прибыли и убытки.  

Различие между ними в том, что прибыль или убыток от процесса реализации предварительно выявляется на отдельных счетах реализации, а затем общей суммой переносится на счет Прибылей и убытков. Внереализационные доходы, убытки и потери прямо отражаются по кредиту или дебету этого счета без предварительной записи на каких-либо счетах. Учет прибылей и убытков от реализации Результаты от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг собственного производства (прибыль или убыток) выявляются на счете Реализации продукции ( работ, услуг). На этом же счете выявляется валовой доход от реализации покупных товаров, приобретаемых специально для перепродажи, т.е. торговли или оптом, или в розницу. Счет Реализации продукции (работ, услуг) ежемесячно закрывается и сальдо не имеет. На счете Реализации продукции (работ, услуг) сопоставляются доходы и расходы по реализованным продуктам, работам и услугам.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году.

На счет 5510 списывают в конце отчетного года суммы учтенной за год прибыли ИЛИ убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

- на сумму полученной  за год прибыли:

дебет счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)";

кредит счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года";

- на сумму полученного  за год убытка:

дебет счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года", кредит счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)"

 

3.10 Финансовая  отчетность

 

Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики превращается практически в единственный систематизированный источник финансовой информации о деятельности хозяйствующего субъект, в основное средство коммуникации хозяйствующих субъектов различных организационно - правовых форм и информационную базу последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческого решения.

Составление отчетности – это завершающий этап учетной работы, так как по ее данным подводят итоги деятельности предприятия. Поэтому финансовая отчетность является одним из главных источников обеспечения пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом состоянии  и результатах деятельности предприятия за отчетный период.

Используя отчетность для анализа, можно раскрыть причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, наметить пути совершенствования его деятельности. Можно получить информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и политики предприятия в области кредитования, оценку будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов.

Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа.

В условиях рыночной экономики финансовая отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим  элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

- уместность означает, что данная информация значима и оказывает     влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается так- же уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

- достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью;

- информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

- нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает аrцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой;

- понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без профессиональной специальной подготовки;

- сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

- оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

- принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности  не должны допускать завышенной  оценки активов и прибыли и  заниженной оценки обязательств;

- конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

 Предприятия и организации  представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам (пользователям финансовой информации):

- собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами;

- государственной налоговой инспекции (в соответствии с юридическим адресом предприятия);

- органам государственной статистики для обобщения и публичного использования внешними пользователями информации;

- другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. К ним относятся, например, финансовые органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет ассигнований из бюджета или бюджетных ссуд;

- органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам представляют отчетность предприятия, которые находятся в государственной или муниципальной собственности полностью или частично, а также приватизированные предприятия (в том числе арендные), созданные на базе государственных предприятии или структурных подразделений, до окончания срока выкупа.

Годовую бухгалтерскую отчетность предприятия представляют не позднее 31 марта следующего за отчетным года.

Финансовая отчетность включает в себя три формы отчета :

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»  позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Данные баланса позволяют оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Таким образом, бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия.

- форма №2 «Отчет о доходах и расходах» содержит сравнение суммы всех доходов предприятия за год с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания своей деятельности. Он обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия за определенный отчетный период с помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и расходах для определения того, приносит ли предприятие доход или убыток.

- форма №3  «Отчет о движении денег» определяются источники средств предприятия за определенный период и указывается, как эти средства используются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Финансовая отчетность также должна содержать пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния и Итоговую часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающую степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия. 

Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения бухгалтерской отчетности имеют комплексный характер - они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций (например, данные формы №1 дополняют сведения формы №2, и наоборот).

Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.