Отчет по практике в «ГККП Детский сад Айголек»

1050 "Денежные средства  на сберегательных счетах"

1060. "Прочие денежные средства"

 

4. Учет основных средств и нематериальных активов

 

Нематериальные активы (НМА) – это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физической формы.Критерии признания статьи в качестве актива – когда есть вероятность получения учреждением будущих экономических выгод или потенциала услуг, относящихся к использованию этого актива, и стоимость актива может быть надежно оценена.

Критерии признания актива в качестве НМА – идентифицируемость, контроль. Где, идентифицируемость - это когда объект можно отделить, т.е. можно его продать, сдать в аренду или обменять, либо отдельно, либо вместе со связанным с ним договором активом или обязательством; он возникает из юридических прав, независимо от того является ли он передаваемым или отделяемым от учреждений или от других прав или обязательств.

Контроль – это право на получение будущих экономических выгод и потенциала услуг от использования НМА (право, оформленное юридическими документами – патент, лицензия) и возможность запретить доступ других к выгодам от использования нематериального актива (посредством юридической ответственности за разглашение коммерческой тайны).

Для учета нематериальных активов предназначены следующие счета/субсчета:

2710 - «Нематериальные активы», в том числе:

2711 - «Программное обеспечение»;

2712 - «Авторские права»;

2713 - «Лицензионные соглашения»;

2714 - «Патенты»;

2715 - «Гудвилл»;

2716 - «Прочие нематериальные  активы»;

2720 - «Накопленная амортизация  и обесценение нематериальных  активов», в том числе:

2721 - «Накопленная амортизация  нематериальных активов»;

2722 - «Резерв на обесценение  нематериальных активов»;

2412 – «Капитальные вложения  в нематериальные активы».

Основные средства – материальные объекты, которые: удерживаются для использования в производстве или поставке товаров или оказании услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для собственных нужд; как ожидается, будут использованы в течение более одного года.

Признание актива в качестве объекта основных средств

Стоимость объекта может быть признана активом, когда статья отвечает критериям признания актива, вероятности поступления в учреждение будущих экономических выгод или потенциала услуг, связанных с этим объектом, и возможности надежного измерения стоимости объекта.

Для учета основных средств используются следующие счета:

2310 «Земля» (010-1)

2320 «Здания» (010)

2321 «Нежилые здания» (010)

2322 «Жилые здания» (010)

2330 «Сооружения» (011)

2340 «Передаточные устройства» (061)

2350 «Транспортные средства» (015)

2360 «Машины и оборудование» (013)

2370 «Инструменты, производственный  и хозяйственный инвентарь» (016)

2380 «Прочие основные средства» (019)

2381 «Активы культурного  наследия» 

2382 «Библиотечный фонд» (018)

2383 «Прочие основные средства» (017)

2390 «Накопленная амортизация  и обесценение основных средств» 

2391 «Накопленная амортизация  основных средств» (020)

2392 «Резерв на обесценение  основных средств» 

2410 «Незавершенное строительство  и капитальные вложения»

2411 «Незавершенное строительство» (203)

2412. «Капитальные вложения в нематериальные активы» (201)

3.5 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

 

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Материальные запасы  относятся  к оборотным средствам и  используются, как правило, в течении одного года или обычного цикла при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг или приобретаются для продажи. 

В соответствии с МСФО № 2 запасы – это активы:

• предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности;
• в процессе производства для такой продажи;
• запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
• незавершенного производства;
• готовой продукции;
• товаров, предназначенных для продажи.

По движению материалов применяются следующие типовые межведомственные документы:

• доверенность, которая применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных ценностей;
• приходный ордер (ф. М-4), применяемый для оформления поступающих материалов от поставщиков или из переработки;
• акт о приемке материалов (ф. М-07), применяемый для оформления приемки материалов, имеющих расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков или поступающих без документов, который составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителем незаинтересованной организации;
• акт о недостачах (ф. М-7а), который является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность материалов и возмещения их стоимости за счет виновных;
• лимитно-заборная карта (ф. М-8) применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых в производственной деятельности , а также для текущего контроля  за соблюдением установленных лимитов (норм) на производственные нужды, которая является документом для списания материалов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются плановым (экономическим) отделом на каждый цех ежемесячно и утверждаются директором, после чего передаются на склад. При этом соблюдается принцип нормирования основных материалов, по которым нормы утверждены Компанией. В лимитно-заборной карте расписывается материально-ответственное лицо, установленное по цеху (участку) в каждом отдельном случае получения материалов и завскладом. По окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию как основание для списания материалов со склада.

Сверхлимитный отпуск материалов оформляется Требованием (ф. М-10), которые выписываются на основании рапорта (служебной записки) руководителя цеха, участка, подписывается директором филиала и гл. бухгалтером;

• заборные карты – применяемые при отпуске ГСМ водителям. Заборные карты открываются на каждого водителя, с указанием номера и марки автомобиля, по которой кладовщиком производится отпуск ГСМ с указанием количества и даты, что подтверждается росписью водителя в каждом отдельном случае;
• накладная на внутреннее перемещение (ф. М-15), которая применяется для учета движения материала внутри Компании;
• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных от разборки и демонтажа зданий, сооружений и других списываемых основных средств. Применяется для оприходования материалов вторичного использования, полученных от демонтажа и разборки;
• требование – оформляется при выписке спецодежды работникам, в которых указывается норма. Требование подписывается директором, гл. бухгалтером и ответственным работником по технике безопасности.

На каждый вид материалов склад открывает карточку (ф. М-17). При этом следует иметь в виду, что на складах приходуются все без исключения материалы, независимо от их стоимости и срока службы.

Обязательным требованием при ведении складского учета является сверка бухгалтерией записей в карточках с приходно-расходными документами и выведение остатков материалов на конец месяца до обработки данных в бухгалтерии (а не позже, что имеет место в настоящее время).

Сдача-приемка приходно-расходных документов от склада в бухгалтерию производится по реестру.

Бухгалтерия, получив приходно-расходные документы, вводит по ним информацию по приходу и расходу в разрезе каждого из счетов.

№	Наименование операции	Дебет	Кредит
1.	Стоимость материалов, поступивших от поставщиков (без НДС)    НДС	1310-1317,1350    1420	3310      3310
2.	Стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм	1310-1317,1350	1250
3.	Фактическая себестоимость материалов собственного производства, предназначенных для использования в собственном производстве	1350	8310
4.	Безвозмездно получены материалы от юридических и физических лиц	1310-1317,1350	6220
5.	Расход материалов на нужды производства	8110,8210,    8310	1310-1317,1350
6.	Использование материалов для общих и административных целей или в процессе реализации	7210	1310-1317,1350

 

 

3.6 Учет труда  и его оплаты

Фондом заработной платы называется сумма денежных средств, устанавливаемая предприятием для оплаты работающих в плановом периоде.

На предприятии фонды заработной платы рассчитываются по категориям работающих (рабочих, служащих и т.д.).

Заработная плата выплачивается сдельщикам по расценкам за выполненные работы и повременщикам по тарифным ставкам, соответствующим фонду тарифной заработной платы. Тарифный фонд заработной платы предприятия складывается из фонда заработной платы по сдельным расценкам и фонда заработной платы рабочих, оплачиваемых по повременной системе

Фонд заработной платы для вспомогательных рабочих рассчитывается методом средней заработной платы по плановой численности вспомогательных рабочих, данным о средней заработной плате за прошлые периоды, указаниям и предложениям о росте заработной платы.

Фонд заработной платы для РСС определяется по штатному расписанию. Полный фонд годовой заработной платы по предприятию складывается из фондов заработной платы всех категорий работающих.

Анализ выполнения плана по труду имеет целью выявить степень выполнения плана по производительности труда, численности работающих, расходование фондов заработной платы, а также среднему уровню ее.

 

Корреспонденция счетов, применяемых при учете оплаты труда 

Операция	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Начислена заработная плата
работникам основного производства	8110	3350
работникам вспомогательного производства	8310	3350
обслуживающему производственному персоналу	8410	3350
административно-управленческому персоналу	7210	3350
работникам, занятым реализаций	7110	3350
2. Начислен индивидуальный подоходный  налог	3350	3120
3. Начислены пособия по временной  нетрудоспособности	7210	3350
4. Удержаны из заработной платы
индивидуальный подоходный налог	3350	3120
по исполнительным документам (алименты)	3350	3390, 3540, 4170, 4430
неиспользованный остаток аванса от подотчетных лиц	3350	1250
в счет погашения недостач, хищений и пр. возмещения материального ущерба	3350	1250, 2150
5. Начислено от ФОТ
социальный налог	7110, 7210, 8110, 8310, 8410	3150
социальные отчисления	7110, 7210, 8110, 8310, 8410	3390, 3540, 4170, 4430
1 0% в НПФ	3350	3220
6. Выданы заработная плата, премии	3350	1010
7. Выплата заработной платы в  натуральном выражении (ТМЗ)	3350	1300
8. Уплачены: индивидуальный подоходный  налог, социальный налог, взносы  в НПФ (соответственно)	3120, 3150, 3220	1030

 

 

7. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах.

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме.

Для производства продукции необходимо три основных компонента:

• основные производственные материалы;
• труд производственных рабочих; и
• общепроизводственные накладные расходы.

В понятие "материалы" включаются как основные производственные материалы, так и вспомогательные. Основными производственными материалами считается сырье, которое непосредственно используется для производства продукции. В связи с тем, что основные производственные материалы физически входят в состав готовой продукции, стоимость использованных основных материалов должна быть включена в себестоимость готовой продукции как одна из трех составляющих производственной себестоимости.

Учет затрат основных производственных материалов в производстве продукции отражается:

Дт 8100 «Основное производство»

Кт 1310 «Сырье и материалы»

Учет затрат вспомогательных производственных материалов в производстве продукции отражается:

Дт 8300 «Вспомогательное производство»

Кт 1310 «Сырье и материалы»

Учет затрат труда основных производственных работников на производство продукции отражается:

Дт 8100 «Основное производство»

Кт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

(с удержанием  соответствующих налогов и отчислений

и отражением их на соответствующих счетах)

Учет затрат труда вспомогательных рабочих отражается:

Дт 8300 «Вспомогательное производство»

Кт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

(с удержанием  соответствующих налогов и отчислений

и отражением их на соответствующих счетах)

Дт 8400 «Накладные расходы»

Дт 1340 «Незавершенное производство»

Кт 8100 «Основное производство»

Кт 8300 «Вспомогательное производство»

Кт 8400 «Накладные расходы»

Кт Соответствующие счета (3310 «Расчеты с поставщиками»

Признание готовой продукции:

Дт 1320 «Готовая продукция»