Особенности современной налоговой политики в России

 

 

 

Экономический факультет

 

Кафедра «Финансы»

 

Курсовая работа

по дисциплине «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

На тему:

«Особенности современной налоговой политики в России»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: ст.-ка гр.

 

 

 

Дата сдачи______________

Оценка_________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение…………………………………………………………………….3

Глава I. Сущность налогов………………………………………………5

1. Социально-экономическая сущность налогов………………………..5
2. Классификация налогов………………………………………………..7
3. Функции налогов………………………………………………………12
4. Элементы налогообложения…………………………………………..16

Глава II. Налоговая политика Российской Федерации……………..18

2.1 Экономико-правовые  принципы налогообложения РФ…………….18

2.2 Налоговое бремя……………………………………………………….21

2.3 Основные налоговые теории  и современные интерпретации………24

Заключение………………………………………………………………..34

Список использованной литературы………………………………….36

Приложение……………………………………………………………….38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

    В статье 57 Конституции РФ закреплен основной  принцип налогообложения, на котором  базируется правовая регламентация  современной налоговой системы: “Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы”.

   Среди множества  экономических рычагов, при помощи  которых государство воздействует  на рыночную экономику, важное  место занимают налоги. В условиях  рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая политика является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

    На Западе  налоговые вопросы давно уже  занимают почетное место в  финансовом планировании предприятий.  В условиях высоких налоговых  ставок неправильный или недостаточный  учет налогового фактора может  привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

     Применение  налогов является одним из  экономических методов управления  и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

    Налоговая  система в Российской Федерации  практически была создана в  1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов  о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.

    Налоги - один  из самых древних атрибутов  государства. Но, не смотря на  то, что опыт управления налоговой деятельностью огромен и описан во множестве книг, каждой стране приходится вновь выстраивать самую удобную для себя систему налогов. Причина проста - наряду с общими принципами налогообложения, обнаруженными, осмысленными и отшлифованными экономической наукой, существуют и особые условия каждой страны, определяемые состоянием ее хозяйства, уровнем благосостояния граждан и даже спецификой национальной психологии и культуры. И все это государство должно учитывать, строя систему налогообложения.

Вопросы налогообложения всегда находятся в центре политических дискуссий, и граждане оказываются вовлеченными в них, когда им приходиться решать за кого из политиков голосовать на выборах. А самое главное - каждый гражданин, даже если он далек от политики, сталкивается с налогами каждый день, совершая покупки и оплачивая их цену с учетом налога на добавленную стоимость, налог с продаж, а иногда еще и акцизов, а менеджеры или предприниматели занимаются ими по роду занятий.

 Нарушение налоговых  правил - вещь весьма  опасная, так как любое государство строго наказывает тех, кто по злому умыслу или по незнанию лишил его доходов, не уплатив соответствующий налог. Но, с другой стороны, в системе налогообложения есть и такой принятый элемент, как льготы, - их государство предоставляет для того, чтобы поощрить граждан к осуществлению той или иной деятельности. И человек, хорошо представляющий систему налоговых льгот, получает законную возможность платить, платить налогов заметно меньше, чем человек, который с миром налогов не знаком.

 

Глава 1. Сущность налогов.

1. Социально- экономическая сущность налогов.                                                                            

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства, и соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. По средствам налогов государство изымает и присваивает себе часть производственного национального дохода и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма. Налоговым кодексом РФ определенно, что налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

  Сбор - обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в их интересах  государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Это также целенаправленная плата государству за оказанные налогоплательщику услуги. Например, приезжая отдыхать в курортную местность, вы платите курортный сбор. Сбор может быть платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности. Существуют, например, сборы за право торговли, право проведения местных аукционов и лотерей.   

Налог - философская и  историческая категория, отражающая все  изменения реальной действительности, изменяющаяся в разные формы и  не теряющая своего сущностного содержание, экономическая категория, опосредующая процесс перераспределения стоимости преимущественно в денежной форме. Налогом называют обязательный безэквивалентный платеж, не имеющий конкретного направления использования. Это означает, например, что гражданин платит подоходный налог, четко не представляя себе, кого он в данный момент финансирует: армию, правоохранительные органы или медицину. Однако он вправе рассчитывать на все: защиту государства от внешних посягательств, охрану общественного  порядка, медицинское обслуживание.

Пошлина - денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение определенных действий уполномоченными на то органами, а также за выдачу документов, имеющих юридическое значение. При перевозе товара за границу таможенные органы берут таможенную пошлину. Мы можем и столкнуться с пошлиной и в пределах  страны, если обратимся с исковым заявлением в суд или к услугам нотариуса.           

 Экономическая природа  налогов раскрывается в том, что налог:

1. выступает косвенным регулятором развития экономики;
2. является инструментом структурного, антиинфляционного регулирования;
3. это обязательный атрибут участников деловых отношений;
4. это основной источник формирования государственных доходов;
5. это один из действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения дохода различных социальных слоев населения;
6. это один из инструментов воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов;
7. это один из способов регулирования дефицита госбюджета.

Налоги не только экономическая  категория, но и финансовая:  они  выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют  свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т.е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

 Совокупность предусмотренных  законодательством налогов и  обязательных платежей, взимаемых  в государстве, образуют налоговую  систему, которая призвана всемерно  стимулировать развитие малого  бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов и государства, она должна быть сопоставима с налоговыми системами стран с развитой рыночной экономикой.

 Экономическим основанием  налога не могут служить пустая  казна или бюджетный дефицит.  Законно установленным может считаться налог, имеющий экономический смысл и основание.

 Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения.

1.2. Классификация налогов.

    Классификация  налогов позволяет установить  их различие и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особые условия налогообложения и взимания, фактических административно - финансовых мер.

   Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев. Множество способов классификации налогов имеет то положительное свойство, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к различным группам, получает различные оценки, и характеристики, что способствует его всестороннему изучению и познанию. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть.

Существует несколько  принципов классификации налогов:

1. по способу взимания налогов;
2. по субъекту налогообложения (налогоплательщику);
3. по объекту налогообложения;
4. по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
5. по целевой направленности введения налога.

 

  В зависимости  от способа взимания налогов  они делятся на прямые и косвенные. Различия между ними сводятся к следующему:

 

 

Таблица 1.

Прямые налоги	Косвенные налоги
1	2
1.В правоотношения  по поводу взимания налогов  вступают два субъекта: бюджет  и налогоплательщик	В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога, юридический плательщик как посредник между ними
1	2
2.Величина налога непосредственно  зависит от результатов финансово - хозяйственной деятельности плательщика	Величина налогов не зависит от результатов финансово - хозяйственной деятельности плательщика
3.Эти налоги подоходно-  поимущественные	Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг)

          

 

Деление налогов на прямые и косвенные на основании подоходно - расходного принципа, установленного в начале ХХ в., не утратило своего значения и по сей день.

 По субъекту налогообложения  налоги делятся на три группы:

- налоги, взимаемые только  с юридических лиц;

- налоги, взимаемые только  с физических лиц;

- налоги, взимаемые как   с юридических, так и с физических  лиц.

  По объекту налогообложения  налоги могут быть классифицированы:

- налоги, уплачиваемые  с прибыли (доходов),- налог на  прибыль.

- налоги, взимаемые с  выручки от реализации продукции  (работ, услуг),- налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, единый налог по упрощенной системе налогообложения.

- налоги на имущество (налог на имущество) предприятий. С определенной долей условности к этой классификационной группе налогов можно отнести транспортный налог, так как транспортные средства  тоже включаются в состав принадлежащего предприятию имущества, хотя непосредственным объектом обложения данным налогом выступает суммарная мощность двигателя транспортных средств;