Особенности оформления и отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте

При экспорте товаров начальной  датой сделки является дата таможенного  оформления каждой отдельной отгрузки. При этом срок, учитывается по каждой отдельной отгрузке.

Моментом исполнения обязательства  по сделке является день поступления  валютных средства на счет экспортера.

Валютные операции, связанные с  движением капитала, осуществляются в соответствии с инструкциями, письмами и другими нормативными актами и оперативными документами Банка России.

ЦБ РФ письмом от 14 октября 1999 г. № 93-П утвердил Положение <О порядке  проведения отдельных валютных операций>, согласно которому резиденты осуществляют исключительно в рублях такие операции, как:

возврат нерезиденту кредита (займа), ранее предоставленного резиденту  нерезидентом в рублях;

возврат нерезиденту авансового платежа (предоплаты), ранее уплаченного  по сделке резиденту нерезидентом в  рублях;

возврат нерезиденту денежных средств  из общего имущества по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), одним из участников которого является резидент, если вклад  по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) был внесен нерезидентом в рублях;

возврат нерезиденту из доверительного управления денежных средств, переданных нерезидентом в доверительное управление резиденту в рублях;

уплата нерезиденту процентов, неустойки, комиссионных и иных платежей, предусмотренных условиями вышеуказанных сделок.

Указанные выше операции в рублях осуществляются нерезидентами через  рублевые счета, открытые нерезидентам уполномоченными банками.

Нерезиденты осуществляют исключительно  в иностранной валюте следующие  валютные операции:

возврат резиденту кредита (займа), ранее предоставленного нерезиденту  резидентом в валюте;

возврат резиденту авансового платежа (предоплаты), ранее уплаченного  по сделке нерезиденту резидентом в  валюте;

возврат резиденту денежных средств  из общего имущества по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), одним из участников которого является нерезидент, если вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) был внесен резидентом в валюте;

возврат резиденту из доверительного управления денежных средств, переданных резидентом в доверительное управление нерезиденту в валюте;

уплату резиденту процентов, неустойки, комиссионных и иных платежей, предусмотренных  условиями вышеуказанных сделок.

Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации является Банк России, который:

определяет сферу и порядок  обращения в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в валюте;

издает нормативные акты для  исполнения их резидентами и нерезидентами;

проводит все виды валютных операций;

устанавливает все правила проведения резидентами и нерезидентами  валютных операций, а для нерезидентов - операций с рублем и ценными  бумагами в рублях;

устанавливает порядок обязательного  перевода, ввоза и пересылки в  РФ валюты и ценных бумаг в валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами, счетов в валюте в банках за пределами Российской Федерации;

устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и кредитным организациям на осуществление валютных операций и выдает лицензии;

устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе  уполномоченными банками, а также  порядок и сроки их представления;

готовит и публикует статистику валютных операций РФ по принятым международным стандартам.

Уполномоченные банки, подотчетные  банку России, выполняют функции  агента валютного контроля.

 

Заключение.

 

Итак, подведем итоги. Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться полная картина такой информации. Во-вторых, в учете

накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей  к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме этого, в процессе учета ведется  контроль за законностью и

целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и правильностью использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Информационное обеспечение, литература

І Нормативно – правовые и другие официальные документы

1. Федеральный закон от 26 января 1996 г. N 15-ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 29 января 1996г., N 5, ст. 411Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.
2. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
3. Федеральный закон от 11.11.2003 N 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах»
4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями и дополнениями.
5. Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» с изменениями и дополнениями.
6. Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» с изменениями и дополнениями
7. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.
8. Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты БР в кредитных организаций на территории РФ»
9. Положение ЦБ РФ от 21.11.2007 № 312-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами»
10. Положение ЦБР от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
11. Положение ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием банковских карт"
12. Положение ЦБ РФ 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций»
13. Положение ЦБ РФ 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
14. Положение ЦБ РФ 16.12.2003 N 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»
15. Положение ЦБ РФ 09.07.2003 N 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери»
16. Положение ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»
17. Положение ЦБ РФ 10.02.2003 N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»
18. Положение ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в кредитных организациях»
19. Положение ЦБ РФ 31.08.1998 N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»
20. Положение ЦБ РФ 26.06.1998 N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями и дополнениями.
21. Инструкция ЦБ РФ от 31.03.2004 N 112-И «Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием»
22. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И «Об обязательных нормативах банков»
23. Инструкция ЦБ РФ от 22.07.2002 N 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»
24. Указание ЦБ РФ от 14.05.2008 N 2009-У «О внесение изменений в Инструкцию БР от 14.09.2006 г. № 28 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
25. Указание ЦБ РФ от 28.04.2004 № 1425–У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками»
26. Указание ЦБ РФ от 29.03.2004 N 1408-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России»
27. Письмо ЦБ РФ от 28.02.2006 № 24–Т «Об учете сумм, выраженных в иностранных валютах, курс которых к рублю официально не устанавливается Банком России»

ІІ Литература

28. Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб.: Питер, 2003. – 304 с.
29. Банковское дело / Под ред. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 527 с.
30. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2004. – 751 с.
31. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: ФиС, 2006. – 667 с.
32. Батяева Т.А. Рынок ценных бумаг. – М.: Инфра-М, 2006. – 304 с.
33. Бондарева Т.Н. Практикум по учетно-операционной работе с решением типовых задач: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону, 2006. – 22 с.
34. Боровкова В.А. Рынок ценных бумаг. – СПб.: Питер, 2005. – 316 с.
35. Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. – М.: КноРус, 2005. – 160 с.
36. Жарковская Е. Банковское дело. – М.: Омега-Л, 2005. – 399 с.
37. Ивасенко А.Г. Рынок ценных бумаг. – М.: КноРус, 2005. – 271 с.
38. Капаева Т.И. Учет в банках. – М.: Инфра-М, 2006. – 576 с.
39. Килячков А.А. Рынок ценных бумаг и биржевое дело. - М.: Экономист, 2004
40. Коробова Ю.И. Банковские операции: Учебное пособие. – М.:Магистр, 2007. – 448 с.
41. Костерина Т.М. Банковское дело. – М.: МаркетДС, 2003. – 240 с.
42. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника. – М.: Парфенов. ру, 2004. – 176 с.
43. Печникова А.В. Банковские операции. – М.: Форум - Инфра-М, 2005. – 368 с.
44. Рынок ценных бумаг / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: Юнити, 2006. – 399 с.
45. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: ФиС, 2003. – 567с.
46. Стародубцева Е.Б. основы банковского дела: Учебник. – М.: ФОРУМ – ИНФРА_М, 2006. – 254 с.
47. Тавасиев А. М. Банковское дело: Учебное пособие.- М.: Дашков и К, 2007. – 668 с.
48. Ценные бумаги. Под ред. Колесникова В.И. - М.: ФиС, 2003. – 448 с.
49. Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М.: Высшая школа, 2004. – 291 с.
50. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по международным и российским стандартам). – М.: Вершина, 2007. – 464 с.

ІІІ Справочные и информационные издания

51. Официальный сайт органов государственной власти Российской Федерации. Интернет: www.gov.ru.
52. Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации. Интернет: www.cbr.ru.
53. Справочно-информационная система «Консультант +»
54. Справочно-информационная система «Гарант»

ІV Периодическая печать

55. //Аналитический банковский журнал
56. // Банковское дело
57. // Бизнес и банки
58. //Бухгалтерия и банки
59. //Деньги и кредит