Основы функционирования государственных и муниципальных финансов

Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в  финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

С помощью налогов  осуществляется распределение и  перераспределение ВВП, в том  числе на социальную защиту и обеспечение  населения.

Кроме того, они воздействуют на капитал  на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние  лишь при смене капитала из его  товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования  воздействует как и на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Воздействие налогов на экономику  происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения  ВВП, они оказывают влияние с  некоторым опозданием от действующих  тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования.

Приведем налоговую статистику:

По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2010г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 6894,7 млрд.рублей, что на 22,0% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.

 Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-ноябре 2010г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 23,3%, налога на доходы физических лиц - 22,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,5%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,0%.

 Задолженность по налогам  и сборам, учитываемая с момента  ее возникновения (без учета  задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 декабря 2010г. составила 763,2 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 13,0%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 38,9%, налогу на добавленную стоимость - на 7,6%, по акцизам в целом - на 2,1%. Уменьшилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых на 32,7%.

 Задолженность по уплате  пеней и налоговых санкций  (штрафов) на 1 декабря 2010г. составила 425,8 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2010г. на 4,0%.

 Задолженность по ЕСН на 1 декабря 2010 года составила 70,7 млрд. рублей и сократилась по  сравнению с 1 января 2010г. на 7,4%. Задолженность по уплате пеней  и налоговых санкций на 1 декабря 2010г. сократилась по сравнению с 1 января 2010г. на 6,8% и составила 36,4 млрд.рублей.

 

2.2. Цели, методы и способы налогового регулирования.

 

Налоговое регулирование – совокупность мер косвенного воздействия государства  на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

 В основу системы налогового  регулирования положены методы и способы налогового регулирования.

 Методы налогового регулирования:

- отсрочка налогового платежа,

- инвестиционный налоговый кредит. Является наиболее перспективным  методом налогового регулирования  и представляет собой изменение  срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований.

- налоговые вычеты. Они могут  применяться не только предприятиями  и организациями, но и гражданами.

- выбор и установление налоговых  ставок. Именно ставка налога  определяет сумму налога, который  должен быть уплачен в бюджет.

- международные договоры об  избежании двойного налогообложения.

 Способы налогового регулирования  на практике:

1. Налоговые льготы: отмена авансовых  платежей, отсрочка платежа по  заявлению, освобождение от уплаты  налогов отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и т.д. Важным условием оптимальности налогового регулирования является сокращение числа индивидуальных льгот.

2. Налоговые санкции: финансовые  санкции (штрафы, пени, доначисление  неуплаченных сумм налогов) и административные санкции. Состав и размер налоговых санкций зависят от вида налогового правонарушения. Если финансовые санкции применяются по отношению к хозяйствующим субъектам, то административные – по отношению к должностным лицам этих предприятий.

 Необходимость текущих налоговых  корректировок через систему  льгот и санкций вызвана постоянными  изменениями экономико-социальных  и общественно-политических отношений.  И именно совокупность мер  налогового регулирования призвана  учитывать и контролировать  эти изменения.

Основная цель налогового регулирования  в уравновешивании общественных, корпоративных и личных экономических  интересов. Практика налоговых взаимоотношений  показывает, что на сегодняшний день среди функций налогов реально  выполняется (и то не всегда эффективно) только фискальная, тогда как регулирующая имеет место лишь теоретически, ее методы не срабатывают на практике.

 

2.3. Налоговое бремя

 

Налоговое бремя – в широком  смысле – общая сумма уплачиваемых налогов. Налоговое бремя – в  узком смысле – уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов и отвлечением их от других возможных направлений использования.

Категория налогового бремени применительно  к уровню конкретного налогоплательщика  отражает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет. Как правило, расчет этого показателя производится путем отнесения суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации. Иногда для более точного расчета в состав фискальных платежей включаются платежи во внебюджетные фонды.

Оптимальный размер налогового бремени - центральная макроэкономическая проблема любого государства. В то же время  иногда как в специальной, так  и в публицистической литературе приходится сталкиваться с мнением о том, что чем ниже уровень налогового бремени, тем стремительней и динамичней развивается экономика государства: чем меньше налоги - тем выше экономика.

 Распределение налогового бремени  между налогоплательщиками опирается на принцип налогообложения получаемых благ и на принцип платежеспособности. —- выраженное в процентах отношение суммы налогов, взятых за определенный период, к величине доходов, полученных за тот же период  —- Снижение ставок налогов (налогового бремени) позволяет увеличивать инвестиции в производство и повышать заработную плату (усиливать мотивацию труда и повышать покупательную способность населения), что в совокупности приводит к повышению эффективности производства, увеличению доходов предприятия и росту товарооборота, а, следовательно, к росту налоговой базы.

Повышение ставок налогов при неизменном значении налоговой базы ведет к  увеличению суммы налоговых поступлений  пропорционально росту ставок. Однако повышение ставок приводит к уменьшению налоговой базы на последующих этапах налогообложения, в силу чего сумма налоговых поступлений сначала растет с замедлением темпов роста, а по достижению некоторого порогового значения налогового бремени – уменьшается.

Перенесение налогового бремени налогоплательщика на другие лица, чаще всего происходящее в скрытой, неявной форме. Существует как в сфере производства, так и в сфере обращения. В сфере производства может проявляться в понижении заработной платы или интенсификации труда работающих при повышении налоговых платежей по уже действующим налогам либо появлении новых. Наиболее характерен процесс переложения налогов для сферы обращения, где переложение налогов осуществляется путем включения налогов в цены реализуемых товаров (работ, услуг).

 

3. Понятие муниципальных финансов и их экономическое содержание.

3.1. Роль муниципальных  финансов.

 

Муниципальные финансы - важнейшее  звено и составная часть системы  финансов государства. Поэтому для  определения специфики муниципальных  финансов (составной части системы финансов государства) приемлемы все сущностные характеристики, присущие общей категории финансов. Различие состоит лишь в более узкой сфере перераспределительных отношений, характерной для местных финансов.

Важно отметить тот факт, что сущность муниципальных финансов проявляется в их функциях. Под функциями понимается та "работа", которую выполняют финансы. Можно выделить наиболее главные функции, а именно :

1) осуществление публичной власти  в узком смысле (принятие правовых  актов и осуществление действий, имеющих юридическое значение);

2) защита интересов граждан (включая  внешние функции государственных  образований, оборону и безопасность, экологическую функцию);

3) социальная поддержка малообеспеченных  граждан в форме выделения  им различных пособий;

4) экономическая функция (по созданию государственных и муниципальных предприятий, осуществляющих возмездную экономическую деятельность в целях получения прибыли, и управлению ими, в том числе по предоставлению им финансовой поддержки);

5) оказание всему населению или группам граждан, имеющим льготы, безвозмездных услуг, финансируемых за счет соответствующих бюджетов.

Общей целью всей муниципальной  финансовой системы является повышение  эффективности осуществления указанных  функций. Однако при этом необходимо учитывать, что эффективность какой-либо деятельности муниципальных образований, либо других субъектов хозяйствования определяется эффективностью осуществления всех её элементов, в том числе финансового обеспечения этой деятельности.

Таким образом, муниципальные финансы - это сложная система, состоящая из множества отдельных элементов, чье взаимодействие необходимо для получения максимального результата.

Среди основных задач, которые выполняют  муниципальные финансы можно  выделить:

 

1) обеспечение дальнейшего роста производства и объема доходов в хозяйстве с целью достижения их докризисного уровня;

2) рост реальных доходов населения  и уменьшение разрывов в душевых  доходах различных слоев населения;

3) утверждение уставов местного  самоуправления;

4) осуществление в интересах населения внешнеэкономической деятельность в порядке, установленном законом;

5) сохранение положительного сальдо  внешней торговли и улучшение  платежного баланса;

6) дальнейшее развитие системы  образования, науки и научных  исследований на перспективных направлениях и др.

Мы можем сказать, что управление муниципальными финансами - набор стимулов и санкций для быстрого решения  поставленных задач государственной  политики.

Объектом управления в муниципальной  финансовой сфере выступает система  финансов или совокупность денежных отношений.

Муниципальные финансы выступают  как основа обеспечения территориального воспроизводства и удовлетворения потребностей населения, проживающего на территории муниципального образования. Их отличительной особенностью является направленность на решение задач местного значения.

Муниципальные финансы включают:

• Бюджетную систему, которая, в свою очередь  состоит из федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов федераций, бюджетов муниципальных образований(местных бюджетов);
• Целевые внебюджетные фонды;
• Государственный кредит.⁶

К важнейшим принципам обеспечения  самостоятельности и достаточности  местных финансов в развитии местного хозяйства отнесены:

- достаточность собственных финансовых  средств местных органов власти и их соразмерность предоставленным полномочиям;

- свобода распоряжения этими  средствами при осуществлении  своих функций;

- поступление хотя бы части  финансовых средств местного  самоуправления за счет местных  налогов и сборов;

- защита более слабых органов местного самоуправления за счет механизма финансового выравнивания;

- предоставление субсидий не  в ущерб самостоятельности политики  местной власти.

Упорядочение территориальной  структуры местного самоуправления призвано способствовать формированию его финансовой базы, эффективному управлению муниципальными финансами.