Организация расчетов с поставщиками и подрядчиками в РСУП «Племзавод Ленино» Горецкого района Могилевской области

При этом банк покупателя производит списание средств со счета  предприятия-покупателя, а банк поставщика производит зачисление соответствующих  сумм на счет предприятия-поставщика.

Как полагает Романов  Н.А. [36], недостаток приведенной схемы расчетов заключается в определенной длительности операций и возможности возникновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Расчеты платежными требованиями производятся только за товары и услуги с предъявлением реестра.

Одной из форм безналичных  расчетов является аккредитивная. Сфера  применения аккредитивной формы  расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно-командной экономики, так и рыночной. Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей  по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком  в заявлении на открытие аккредитива.

Мы согласны с мнением П.Коваленко [19] в том, что не так уж и часто можно быть уверенным в нашем партнере на все сто процентов. Покупатель, выполнив свою часть договора, переживает, как скоро произойдет оплата, и будет ли она вообще. Одним из действительно реальных средств избежать таких рисков (особенно крупных) служат расчеты аккредитивами. Использование аккредитива требует затрат времени и средств, однако это окупается надежностью и безопасностью данной формы расчетов, а это немаловажно, особенно в условиях белорусского рынка.

По мнению Вилюшиной  А.Г. [8], аккредитивная в отличие от других форм безналичных расчетов гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Со слов О.С. Волотовской [9] различные виды аккредитивов представляют самые разнообразные возможности в качестве метода платежа и выполняют различные функции в качестве инструмента банковского кредитования. Автор выделяет классификацию по шести основаниям:

1.по степени обеспеченности обязательств для контрагента;

2.по представлению банковского обеспечения;

3.по составу платежа;

4.по возможности перевода;

5.по мере наступления  для банка платёжных обязательств;

6.по возможности возобновления  платежа.

В литературных источниках других авторов обычно делается акцент на первые четыре основания и упускаются из виду последние два. Но для выработки наиболее полной классификации должны рассматриваться все шесть оснований.

По нашему мнению, применение аккредитивов в Беларуси может оказаться вполне перспективным. По крайней мере, оно выглядит эффективнее по сравнению с предварительной оплатой, которая превратилась по существу в преобладающую форму гарантии платежа. В то же время необходимо учитывать сложность и высокую стоимость аккредитивной формы расчетов.

Преимущества для участвующих  в расчетах сторон также достаточно очевидны. Для поставщика речь идет о гарантиях своевременности  и полноты получения платежа, а для покупателя – получения  заказанной продукции в соответствии с предусмотренными договором условиями.

Использование аккредитивов в международных расчетах регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, утвержденных Международной торговой палатой в декабре 1993г. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Полкунов Д.А. [35] полагает, что при аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов: продукция оплачивается после ее отгрузки; оплата производится с согласия плательщика; плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора; аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение. Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Вместе с тем, этой форме расчетов присущ ряд существенных недостатков, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения: средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают чеки денежные и расчетные. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродукции и т.д. Расчетные чеки – это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек – это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

В литературе [32] упоминается также лимитированная чековая книжка, представляющая собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете.

По определению О.А.Левкович [25] вексель – это безусловное обязательство уплатить какому-то лицу определённую сумму денег в определённом месте в определённый срок. В практике часто встречаются вопросы о том, к чему же отнести вексель: к ценным бумагам, к товару, к средству расчётов или всё же к долговому обязательству. Вексель как ценная бумага принимает форму товара (движимого имущества) и, следовательно, имеет возможность участвовать в гражданском обороте. Но не надо забывать, что его внутреннее содержание – долговое обязательство.

Курлянчик А.А и Рудой А.А. [39] считают, что в настоящее время вексельный рынок РБ находится в стадии своего становления и обладает в силу этого рядом негативных характеристик:

• практически полным отсутствием вексельной инфраструктуры в республике;

• несовершенством нормативно-правовой базы, не позволяющей интегрировать страну международное вексельное пространство;

• злоупотреблениями и некорректным поведением участников вексельного рынка, способствующими рискованности вексельных операций;

• Министерство Финансов и Национальный банк не поддерживают практику расширения региональных вексельных программ, так как Национальный банк усматривает в них угрозу подмены денег, появление в лице исполкома эмиссионных центров; Министерство Финансов исключает возможности эмиссии векселей неплатёжеспособными мероприятиями, что при действующей базе увеличивает риск невыплат.

В условиях экономического кризиса использование товарного  векселя способствует финансовой устойчивости предприятия. При недостаточном  развитии товарно-денежных связей между субъектами хозяйствования и высоком уровне бартера также лучше использовать вексель, который является необходимым инструментом в управлении финансами.

Со слов Ю.А. Бабаева [7], благодаря таким важнейшим особенностям, как бесспорность, денежность, право протеста, солидарная ответственность вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем дебиторская задолженность векселей не обеспеченная. Вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть до наступления срока погашения реализован стороннему лицу и одной из важнейших экономических функций векселя является именно его роль как средства платежа.

По мнению Леошко А. [24], расчеты по инкассо всегда являлись одним из наиболее интересных в правовом регулировании. Дело в том, что при выполнении банком поручений клиента о списании средств со счета третьего лица без его ведома всегда был возможен конфликт интересов, как между клиентами, так и между банком и клиентом. До внесения изменений предлагаемая форма предварительного акцепта предполагала списание денежных средств только в день поступления требования, минуя тем самым плательщика возможности проверить сумму. В настоящее время требования с предварительным акцептом делятся на платежное требование с оплатой в день поступления и платежное требование с возможностью отказа.

Со слов А.С. Чечёткина [3] в международных расчётах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив. Формы безналичных расчётов избираются клиентами банков самостоятельно на основании заключаемых ими договоров. Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями на бесспорное списание средств) производят со счетов организации без их согласия по решению соответствующих органов. Исполнительные документы на списание средств представляют взыскатели при инкассовых поручениях, составляемых на бланках платежных требований, о чем делается соответствующая исправительная надпись в названии документа.

А.В.Медведев [28] отмечает, что расчеты в порядке плановых платежей применяются при равномерных постоянных поставках товаров и оказании услуг. Причем оплачивается не каждая отдельная поставка или физически оказанная услуга, а периодически средства перечисляются в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Периодически, но не реже одного раза в месяц, расчеты уточняются на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за истекший период в перерасчете и в порядке, обусловленном соглашении.

Между организациями  могут производиться разовые  зачеты взаимных требований. В них  участвуют две организации и  более. Заинтересованные стороны подают в банк заявления-обязательства, в соответствии с которыми учреждение банка заказывает документы, подлежащие зачету, из другого учреждения банка. При групповых зачетах взаимных требований каждому участнику банк открывает временный активно-пассивный лицевой счет.

По мнению А.В.Медведева [29], применение пластиковых карточек обуславливает возникновение ряда расходов, связанных с обслуживанием электронного терминала, обучением персонала, оплатой комиссии банку-эквайеру (банку, не являющемуся эмитентом, он осуществляет расчётное и кассовое обслуживание держателей карточки) за обслуживание расчётов с использованием карточек и др. Однако это компенсируется преимуществами от привлечения дополнительных клиентов и, как следствие, ростом объемов выручки и ускорением оборачиваемости средств. А.В.Медведев выделяет следующие виды карточек: дебетовая, кредитная, личная и корпоративная.

По характеристике бартерных  операций и их учета существует ряд  мнений. Так, А.Груздов и Е.Ровбуть [10] отмечают, что ни в одном нормативном документе нет такого определения понятия «бартерная сделка». Все бартерные сделки, по мнению авторов, можно разделить на две группы: 

1.товарообменная сделка  – сделка, предусматривающая взаимную  поставку товаров;

2.прочие бартерные  сделки – сделки, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) хотя бы одной стороной сделки. К этой группе относятся сделки, в рамках которых между сторонами производится обмен товаров (работ, услуг) на работы (услуги).

Такое разделение на группы, как отмечают авторы, не является просто формальным. От того, к какой из двух упомянутых групп относятся та или иная сделка, во многом зависит порядок бухгалтерского учета и налогообложения бартерных сделок.

Исследования показали, что в хозяйстве наиболее распространён бартер, вызванный неплатёжеспособностью конкретных партнеров и рынков в целом из-за высоких затрат на производимую продукцию, сравнительно низким качеством товаров. И.И.Борбит и А.Н.Тимошенко [40] считают, что именно такой бартер следует сокращать, а не бартер в целом. Шаги по закреплению бартера должны осуществляться в увязке с созданием условий правовых, налоговых, ценовых, а также стимулов ускорения оборачиваемости оборотных средств. В противном случае результат, полученный от реализации прогрессивных мер, может оказаться противоположным ожидаемому: это вызовет массовое разорение в сфере функционирования неплатёжеспособных предприятий. Таким образом, для выживания неплатёжеспособных предприятий бартерные операции могут иметь место под контролем государства.

Наряду с используемыми  в настоящее время в отечественной  практике инвестиционными и финансовыми  инструментами, в последние годы все большее распространение  получают ранее малоизвестные виды операций, к которым относится  и факторинг.

Необходимость факторинга А.В.Яковлева [47] объясняет тем, что для большинства белорусских организаций стал устойчивым постоянный дефицит оборотных средств, дороговизна и труднодоступность банковского кредита, отсутствие альтернативных источников финансирования поставщика. Факторинг является альтернативой кредитованию. Целью факторинговых операций является создание для поставщика условий для перевода капитала из товарной формы в денежную и ускорение его оборачиваемости.

Н.А.Засемчук [12] отмечает, что нынешняя экономическая ситуация в Республике Беларусь такова, что для большинства субъектов предпринимательской деятельности обновление основных фондов является серьезной проблемой. Одним из механизмов, направленных на ее решение, является лизинг. Лизинг представляет собой одно из приоритетных направлений развития экономики и характеризуется, прежде всего, длительным, устойчивым и заинтересованным характером связей.