Оценка финансового состояния банка

Так как коэффициент  рисковых активов не определяет степень  риска, связанного с различной структурой активов, он должен быть использован  вместе с показателем качества активов  для получения конечной оценки банковского капитала. В нижеследующих таблицах приводятся критерии показателей и ограничительные условия, которые используются для получения совокупной оценки капитала.

 

Таблица 1

Шкала коэффициентов  рискованных активов:

Оценка капитала	Ограничительные условия качества активов
1	Качество активов должно оцениваться 1 или 2
2	3 или более
3	4 или более
4	Капитал оценивается, таким  образом, если взвешенные по рискам активы наносят ущерб капиталу
5	Капитал оценивается, таким  образом, если активы, классифицированные как потери, наносят ущерб капиталу

 

Для оценок 1-4 коэффициент  рисковых активов должен равняться  или превышать специальный нормативный  показатель связанный с отдельной  оценкой капитала; для оценки 5 имеется  верхний предел, ниже которого коэффициент рисковых активов гарантирует низкий рейтинг капитала. Рейтинг капитала ниже нормативного не обязательно исключает более благоприятную оценку активов как «сильных» или «удовлетворительных». И, согласно оценке аналитика, более благоприятная оценка подтверждается и сообразуется с общим финансовым состоянием банка. Если нормативные условия не достигаются, то оценка капитала должна быть снижена до уровня, соответствующего размеру и риску классифицируемых активов.

Нормативы, используемые в процессе анализа, не предоставляют четких и незыблемых критериев и не исключают элемент оценивания; однако любой отход должен быть зафиксирован и объяснён в обсуждении капитала в конфиденциальном разделе доклада аналитика.

В процессе оценивания капитала аналитику необходимо учитывать ряд факторов:

1. Размер банка - местный, региональный или транснациональный банк:
• сравнить коэффициенты первоначального капитала с минимальным уровнем;
• определить зону падения коэффициента совокупного капитала;
• сравнить коэффициенты со средним по группе равнозначных банков;
• принять во внимание тренды;
2. Объём рисковых активов:
• сравнивать коэффициент рисковых активов со средним по группе;
• учесть тренды;
3. Объём критических и некачественных активов:
• взвешенный классифицированный показатель;
• классифицированный показатель, тренд и смешанные классификации;
4. Ожидаемый рост банка, планы и перспективы:
• сравнить показатель формирования капитала с показателем роста активов;
• предыдущие тренды;
• планы расширения или главные планы построения и перестройки;
5. Качество капитала:
• отношение заимствованного капитала к акционерному не должно превышать 50 % в соответствии с нормативами совета директоров;
6. Нераспределённая прибыль:
• сравнить выплаты дивидендов с соответствующим средним показателем по группе;
• прошлые тренды и перспективная прибыль;
7. Доступ к рынкам капитала:
• сила родительских компаний;
• способность к инъекциям капитала собственниками;
• доход по акциям - тренд и средний по группе;
8. Внебалансовые активы и фонды, не отражённые в бухгалтерской книге:
• основной капитал по номиналу;
• вычеты ликвидационной стоимости;
• налоговые корректировки.

По результатам анализа  капитал оценивается от 1 до 5 баллов следующим образом: Оценка 1 (сильный). Капитал сильный по отношению  к: объёму рисковых активов объёму критических и неполноценных активов ожидаемому росту банка, планам и перспективам качеству управления.

Обычно, банк с сильными или удовлетворительными активами или же банк, коэффициент рисковых активов которого равняется или  превышает соответствующий процент в таблице, располагают капиталом с оценкой 1.

Оценка 2 (удовлетворительный). Капитал удовлетворительный по отношению  к: объёму рисковых активов объёму критических  и неполноценных активов ожидаемому росту банка, планам и перспективам качеству управления.

Если управление с  достаточной компетенцией может  удовлетворительно разрешить небольшие  трудности в пунктах a, b и c, то банковский капитал должен быть оценен 2, если качество активов не ниже 3 и относительный  показатель рисковых активов равен  или превышает соответствующий процент в таблице, приведённой ниже.

Оценка 3 (посредственный). Капитал не совсем достаточен по отношению  к перечисляемым ранее пунктам.

Банковскому капиталу необходимо присвоить оценку 3, если отношение  капитала к рассматриваемым пунктам неблагоприятно, управление играет смягчающую роль. Такие условия обычно преобладают там, где качество активов ниже 4 и коэффициент рисковых активов равняется или превышает соответствующий процент в таблице, приведённой ниже.

Оценка 4 (критический). Капитал не является достаточным. Это обычно относится к банкам, чьи взвешенные классификации активов наносят ущерб акционерному капиталу или же чей коэффициент рисковых активов находится в соответствующих пределах, отраженных в таблице оценки достаточности капитала.

Оценка 5 (неудовлетворительный). Эта оценка присваивается в случаях, когда потери классифицированных активов  наносят ущерб акционерному капиталу или же когда относительный показатель рисковых активов банка ниже предписанного  уровня в таблице:

 

Таблица 2

Оценка достаточности  капитала

Оценка	Коэффициент совокупного  капитала	Коэффициент первоначального  капитала	Ограничения
1	7%	6%	Качество активов не менее 2. Коэффициент рисковых активов  не менее 11%.
2	6%	5,5%	Качество активов более 3. Коэффициент рисковых активов не ограничен.
3	6,5%	5%	Качество активов более 4. Коэффициент рисковых активов  не ограничен.
4	5%	5%	Взвешенные классификации  превышают первоначальный капитал.
5	менее 5%	менее 5%	Классификации убытков  превышают первоначальный капитал.

 

Показатель качества активов. Обычно для оценки качества активов необходима проверка на месте. Аналитики, хорошо разбирающиеся в  оценке ссуд и других кредитных услуг, основывают классификацию для проблематичных займов на основе анализа «возвратности».

Система классификации  стандартных, сомнительных активов  и убытков позволяет проверяющему количественно определить рейтинг  всех активов в рамках системы CAMEL, а также оценить достаточность  резерва на случай убытков от кредитов.

Необходимо отметить, что хотя представляемые отчеты позволяют в какой-то мере судить об активах, правдивая и полная их оценка может быть проведена в рамках проверок на местах, осуществляемых специалистами в области кредитного анализа.

Определение качества активов - наиболее известный и, по всей видимости, самый продолжительный этап надзорной проверки. В этой процедуре участвует большая часть персонала, осуществляющего проверку. При этом от каждого аналитика требуется субъективное суждение.

Активы по степени  риска разделяются на несколько групп. Чтобы в дальнейшем более точно определить степень влияния риска на капитал банка, каждой категории активов придаётся определённый вес:

 

Таблица 3

Удельный вес различных  категорий активов

Группа активов	Вес (в %)
Особого качества	0
Субстандартные	20
«Сомнительные»	50
Потери	100

 

Общая сумма взвешенных активов - агрегат, состоящий из 20 % активов - субстандартов, 50 % - «сомнительных» и 100 % активов потерь.

Отношение суммы взвешенных активов к общему капиталу - основной показатель, определяющий качество активов.

Таким образом, банковская система России уже располагает  усовершенствованной системой дистанционного финансового анализа, использующего  элементы общепринятых методов мониторинга  международного банковского надзора (анализ тенденций, который позволяет определить динамику изменений, и групповой анализ, по которому банк сравнивается с другими), который может быть использован также в повседневной банковской практике.

 

1.3 Сравнительный аналитический баланс – базовая информационная модель финансового состояния кредитной организации

 

Сравнительный аналитический  баланс получается из исходного баланса  путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики направлений вложений и источников средств коммерческого банка за отчетные (сравниваемые) периоды. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:

- абсолютные величины  по статьям исходного баланса  на начало и на конец отчетного  периода (сравниваемых периодов);

- удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного периода (сравниваемых периодов);

- изменения в абсолютных  величинах;

- изменения в удельных  весах;

- изменения в процентах  к величинам на начало периода  (темп прироста статьи баланса);

- изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений);

- цена одного процента  роста валюты баланса и каждой  статьи – отношение величины  абсолютного изменения к проценту.

Форма сравнительного аналитического баланса выглядит следующим образом:

 

Таблица 4

Сравнительный аналитический  баланс банка

№ п/п	Наименование статей баланса	млн. руб.			Удельный вес, %			Изменения
		t1	t2	t3	t1	t2	t3	t1	t2	t3
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Изменения

 

Таблица 4 (продолжение)

Удельные веса			В процентах			В процентах к изменению  итога баланса
t2-t1	t3-t1	t3-t2	гр.9/гр.3	гр.10 /гр.3	гр.11 /гр.4	(t2-t1) Сумма по гр.9	(t3-t1) Сумма по гр.10	(t3-t2) Сумма по гр.11
12	13	14	15	16	17	18	19	20

 

Таблица 4 (окончание)

№	АКТИВЫ	№	ПАССИВЫ
1	2	1	2
Активы, не приносящие доход:		Собственные средства-брутто:
1. 2. 3. 4. 5.   6.   7. 8. 9.	Денежные средства Корр. счета «Ностро» Резервы Центробанка Беспроцентные ссуды Капитальные вложения и  основные средства НМА и затраты по арендованным зданиям Хозяйственные материалы Расходы будущих периодов МБП Прочие дебиторы Прочие активы	1. 2. 3. 4. 5.   6. 7. 8. 9. 10.   11.	Уставной фонд Фонды банка Переоценка валютных средств Прибыль Нераспределенная прибыль  прошлых лет Доход Прочие доходы Резервы Доходы будущих периодов Собственные средства в  расчетах Средства от продажи  ценных бумаг
Активы, приносящие доход:		Привлеченные средства:
10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.	Ссуды Задолженность по ссудам Межбанковские кредиты Факторинг Лизинг Права участия Государственные ценные бумаги Негосударственные ценные бумаги	12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.	Срочные депозиты Депозиты до востребования Прочие кредиторы Кредиты ЦБ РФ Кредиты других банков Долговые обязательства  банка Средства в расчетах Долговые обязательства  банка Корр. счета «Лоро»
БАЛАНС		БАЛАНС

 

Собственные средства-нетто = собственные средства-брутто –  иммобилизованные активы.

Форма сравнительного аналитического баланса включает:

- показатели структуры  баланса (графы 3-8);

- показатели динамики  баланса (графы 9-17);

- показатели структурной  динамики баланса (графы 12-20).

Графы 3, 4 и 5 отражают абсолютные величины статей и итогов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анализируемых периодов;

Графы 6,7 и 8 отражают удельные веса величины статей и разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых периодов;

В графах 9, 10 и 11 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов за анализируемые периоды;

В графах 12, 13 и 14 показаны изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды;

В графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов к величинам сравниваемых периодов;

В графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса.

Структура баланса активов банка состоит из трех частей:

- активы, не приносящие  доход;

- активы, приносящие доход:

- иммобилизованные активы.

Структура баланса пассивов банка состоит из двух частей:

- собственные средства-брутто;

- привлеченные средства.

Отдельной строкой за балансом представлены собственные средства-нетто банка.

Сравнительный аналитический  баланс примечателен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Таблицей сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния коммерческого банка. Сравнительный аналитический баланс фактически включает показатели достаточные для проведения как горизонтального, так и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

Структура сравнительного аналитического баланса позволяет:

- выделить отдельные  активные и пассивные виды  операций и дать оценку их  значимости в структуре пассивов  и активов;

- проследить движение  остатков по отдельным балансовым  счетам;

- определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

- определить причины  и степень воздействия динамических  изменений и отклонений по  статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций  банка;

- выделить собственные  и привлеченные ресурсы банка;