Обязательные резервы коммерческого банка

1.3 Виды резервов

Надо понимать, что резервы банка хоть и имеют одно общее назначение - как то: на случай острой необходимости, ожидаемых расходов или убытков, но, тем не менее, подразделяются на определенные виды.

Обязательные  резервы банка или резервные  требования

Обязательные резервы  банка или резервные требования - представляют собой инструмент регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый Банком России для контроля денежных средств посредством снижения денежного накопления коммерческими банками. Подобный механизм устанавливается в целях ограничения кредитных возможностей финансовых организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Обязательные резервы  банка - это, по сути, средства коммерческих банков и иных кредитных институтов, которые они обязаны хранить  в Центральном Банке в качестве гарантийного финансового фонда, обеспечивающего  надежное выполнение своих обязательств перед клиентами. В принципе, задача создания обязательных резервов лежит вне интересов отдельно взятого банка, по сути - это инструмент осуществления денежно-кредитной политики государства.

Обязательные резервы, являясь  высоколиквидными активами, тем не менее, не могут быть в полной мере использованы при возникновении  у банка неблагоприятных обстоятельств. Например, если в банке начался отток денежных средств вкладчиков, то обязательные резервы могут быть использованы для финансирования этого процесса только в границах установленного норматива. И даже повышение суммы обязательных резервов вследствие изменения норматива не увеличивает надежность отдельного банка, т. к. в этом случае из оборота изымаются дополнительные денежные средства.

Резервный фонд банка

Резервный фонд банка - часть собственного капитала, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для покрытия убытков банка, возникающих в результате его деятельности, а также создается для увеличения уставного фонда. Норматив отчислений в резервный фонд устанавливается общим собранием акционеров, однако не может составлять менее определенной величины уставного капитала.

Резервный фонд включается в расчет капитала банка. Кредитная  организация имеет возможность  по итогам года сделать отчисления в резервный фонд только в том случае, если имеется прибыль. Таким образом, резервный фонд банка создается за счет прироста чистых активов.

Тем самым в резервном  фонде накапливаются активы, полученные банком в результате его деятельности. Делая перечисления из прибыли в  резервный фонд, финансовый институт предусматривает использование  части своих активов только на определенные цели, основная из которых - покрытие убытков.

Резервы банка  на возможные потери по ссудам

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный  резерв банка, формирование которого обусловлено  кредитными рисками в деятельности финансовых организаций. Этот резерв позволяет  избегать колебаний величины прибыли  банков в связи со списанием потерь по ссудам, тем самым воздействуя  на величину капитала.

Данный резерв формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, причем отдельно по каждой выданной ссуде. Резерв банка на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва банка производится списание потерь по неосуществимым для взыскания ссудам.

При этом ссудная задолженность, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания, списывается с  баланса кредитной организации  за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного  года, тем самым происходит уменьшение налогооблагаемой базы банка. Правда, при формировании подобного резерва  банка не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью.

Резервы банка  под обесценение ценных бумаг

В последний рабочий день каждого месяца производится переоценка по рыночной стоимости вложений кредитной  организации в ценные бумаги. В  данном случае, под рыночной ценой  понимается средневзвешенная стоимость  одной ценной бумаги по сделкам, совершенным  в течение последнего торгового  дня отчетного месяца на фондовой бирже или через организатора торгов. В исключительных случаях  за рыночную стоимость по состоянию  на последний рабочий день отчетного  месяца принимается фактическая  цена покупки ценной бумаги, уменьшенная  в два раза.

В том случае, если рыночная стоимость ценной бумаги на последний  рабочий день отчетного месяца (т.н. цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то коммерческий банк или кредитное учреждение обязано создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной цены (цены переоценки) относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50 % от ее балансовой стоимости.

Данный резерв банка формируется  в последний рабочий день месяца, в котором была приобретена ценная бумага, и списывается одновременно с выбытием ценной бумаги. Резервы банка создаются отдельно для каждой ценной бумаги, независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг.

Переоценка вложений в  ценные бумаги приводит к созданию резервов банка под их обесценение, но не меняет балансовой стоимости  этих ценных бумаг. Поэтому резерв банка  под обесценение ценных бумаг, по сути, является скорее не резервом, а  корректировкой стоимости ценной бумаги для учета ее в балансе банка. Кредитные организации по итогам отчетного месяца должны производить  корректировку созданных ранее  резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг и рыночной стоимости.

Иные виды резервов банка

Помимо перечисленных  выше основных резервов банка, существуют и другие, объединенные в группу возможных потерь по прочим активам - к ним относятся:

• резерв банка под балансовые активы, по которым существует риск потерь;
• резерв банка по некоторым инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета;
• резерв банка по срочным сделкам;
• резерв банка под прочие потери.

Следует понимать, что под возможными потерями финансового института применительно к формированию резерва подразумевают гипотетические убытки в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств:

• снижение стоимости активов кредитной организации;
• увеличение объема обязательств и (или) расходов банка по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете;
• неисполнение обязательств контрагентами кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обещаний лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством.

В принципе, из рассмотренных резервов банка, эффективным является только его резервный фонд, т.к. только за счет этого фонда банк может влиять на свои расходы. Все остальные резервы не являются для банка эффективными, потому что их увеличение не способствует усилению способности банка противостоять неблагоприятному развитию событий.

1.4. Формирование фонда  обязательных резервов

Согласно статье 38 федерального кодекса о ЦБ размер обязательны  резервов в процентном отношении  к обязательствам кредитной организации, а также порядок их депонирования  в Банке России устанавливается  советом директоров (о порядке  формирования фондов обязательных резервов см. приказ ЦБР от 30 марта 1996г.)

Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20 процентов обязательной кредитной организации и могут  быть дифференцированными для различных организаций.

Нормативы обязательных резервов не могут быть единовременно изменены более чем на пять пунктов.

При нарушении нормативов обязательных резервов Банк России имеет  право взыскать в бесспорном порядке  с кредитной организации сумму  недовнесенных средств, а также  штраф в установленном им размере, но не более двойной ставки рефинансирования.

На обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией в Банке России, взыскания не обращаются.

После отзыва у кредитной  организации лицензии на осуществление  банковских операций, средства обязательных резервов, депонированные кредитной  организацией в Банке России, перечисляются  на счет ликвидационной комиссии (ликвидатора) или конкурсного управляющего и  используется в порядке, установленном  федеральными законами и издаваемыми  в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Существенное воздействие  на кредитные ресурсы банков, на их возможности предоставлять ссуды  оказывает изменение нормы обязательных резервов. Повышение ее означает, что большая часть банковских средств «заморожена» на счетах Центрального банка и не может использоваться банками. В результате сокращаются банковские ссуды и денежная масса в обращении, повышаются проценты по ссудам. Снижение нормы банковских резервов ведет к расширению банковских кредитов и денежной массы, к снижению рыночного процента.

Согласно Положению «Об  обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке  Российской Федерации», утвержденному Приказом Банка России от 30 марта 1996г. N 02-77 и действующему в редакции Указаний Центрального банка РФ от 18.11.97 N 23-У и 25.02.98 N 175-У, обязательные резервы (резервные требования) представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый для контроля денежных агрегатов посредством снижения денежного мультипликатора.

  Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента получения лицензии Банка России на право совершения соответствующих банковских операций и является необходимым условием их осуществления. Кредитная организация несет ответственность за соблюдение порядка депонирования обязательных резервов в Банке России. Обязательство кредитной организации перед третьими лицами не являются основанием освобождения от обязанностей по депонированию обязательных резервов в Банке России.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию  кредитными организациями, производится территориальными учреждением (рассчетно-кассовым центром) Банка России по месту нахождения головной кредитной организации в целом по кредитной организации, включая филиалы, находящиеся на территории России.

Если кредитные организации, расположенные на территории РФ, имеют  свои филиалы, открытые в установленном  порядке за границей (в странах  ближнего зарубежья либо на территориях  государств дальнего зарубежья), то указанные  филиалы самостоятельно депонируют часть привлеченных ими средств  в национальном банке того государства, на территории которого открыт филиал, в порядке и по нормативам обязательных резервов, установленным национальным банком соответствующего государства. При этом кредитная организация  представляет в территориальное  учреждение (рассчетно-кассовый центр) Банка России документ, подтверждающий факт депонирования филиалом кредитной  организации обязательных резервов со стороны национального банка  этого государства, если такое подтверждение  предоставляется национальным банком страны местонахождения филиала.

В этом случае кредитная  организация, расположенная на территории РФ, представляет в соответствующее территориальное учреждение Банка России, кроме сводного баланса в целом по кредитной организации, включая все ее филиалы, также баланс без включения в него филиалов,  расположенных на территории зарубежных государств.

Если зарубежный филиал кредитной  организации – резидента РФ в  соответствии с законодательством  государства местонахождения филиала  не депонирует обязательные резервы  в национальном банке этого государства, кредитная организация предоставляет  Расчет регулирования размера обязательных резервов, депонируемых в Банке России, по данным сводного баланса в целом по кредитной организации, включая все ее филиалы (в том числе расположенные на территории зарубежных государств).

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию, производится всеми кредитными организациями ежемесячно (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных средств и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств и действующих нормативов резервных требований.

Расчет размера средств, подлежащих резервированию на первое число каждого месяца, и другие необходимые документы предоставляются  соответствующему территориальному учреждению (рассчетно-кассовому центру) Банка  России вместе с балансом в срок, установленный для представления  баланса кредитной организации  на первое число месяца, следующего за отчетным.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается. На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

Банк России контролирует выполнение кредитными организациями  обязательных резервных требований. Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России (его уполномоченные подразделения), не реже одного раза в  квартал, производит сплошную или выборочную проверку правильности составления  кредитной организацией расчета  размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном  банке РФ, и достоверности представленных в нем сведений, с использованием ежедневных балансов кредитной организации, и других документов и материалов, имеющихся у кредитной организации.

Результаты проведенной  проверки, правильности составления  расчета оформляются справкой (в  случае отсутствия выявленных проверкой  нарушений) либо актом (в случае установления проверкой допущенных кредитной  организацией нарушений). Справка (акт) о проверке должна быть подписана обеими сторонами (со стороны территориального учреждения (расчётно-кассового центра) Банка России – ответственным за проведение проверки лицом и со стороны кредитной организации – руководителем и главным бухгалтером кредитной организации), и, в течение двух рабочих дней, утверждена руководящим работником территориального учреждения (расчетно-кассового центра) Банка России, уполномоченным на это руководителем территориального учреждения Банка России. Второй экземпляр справки (акта) о проверке, утвержденной в установленном порядке, передается кредитной организации.