Облік платників податків

Реєстрація  фізичних осіб проводиться ДПІ(А) за місцем постійного проживання платника, а для осіб, що не мають постійного місця проживання в Україні, — за місцем отримання доходу.

Під час реєстрації до облікової картки фізичної особи-платника податків та інших  обов'язкових платежів вносяться  такі дані:

• прізвище, ім'я, по батькові;
• дата народження;
• місце народження (країна, область, район, населений пункт);
• місце проживання;
• місце основної роботи;
• види сплачуваних податків та інших обов'язкових платежів.

Ідентифікаційний  номер Державного реєстру є обов'язковим  для використання суб'єктами підприємницької діяльності, установами, організаціями всіх форм власності, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки, та інші фінансово-кредитні установи в разі:

• виплати доходів, з яких утримуються податки та інші обов'язкові платежі згідно з чинним законодавством України;
• укладення цивільно-правових угод, предметом яких є об'єкти оподаткування та щодо яких виникають обов'язки сплати платежів;
• відкриття рахунків в установах банків.

Первинні  звітні та облікові документи, пов'язані  з проведенням вищезазначених операцій, які не мають ідентифікаційних номерів, вважаються недійсними за винятком звітних та облікових документів, у яких відсутні ідентифікаційні номери осіб, які через свої релігійні або інші переконання відмовилися від прийняття ідентифікаційного номера та офіційно повідомили про це відповідні державні органи.

Дані  Державного реєстру використовуються виключно для обліку одержаних доходів, об'єктів оподаткування, повноти та своєчасності сплати податків та інших обов'язкових платежів.

Відомості Державного реєстру є інформацією  з обмеженим доступом і надаються іншим державним органам відповідно до чинного законодавства. Державні податкові інспекції мають право:

• перевіряти достовірність інформації, одержаної для занесення до Державного реєстру;
• надавати інформацію з Державного реєстру іншим державним органам відповідно до чинного законодавства.

 

 

 

1.3. Порядок подання  документів суб'єктом підприємницької діяльності для взяття на облік

 

Згідно  з чинним законодавством юридичні особи  повинні в 20-ти денний термін після  отримання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для постановки на податковий облік. Філіали та інші відособлені підрозділи повинні в 20-ти денний термін після включення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій (ЄДРПО) України звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для постановки на податковий облік. Для цього юридичні особи — платники податків подають до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням такі документи:

• заяву за встановленою формою (№ 1 -01Ш);
• завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію, або копію положення (для бюджетних установ, добродійних організацій);
• копію свідоцтва про державну реєстрацію;
• копію довідки про включення до ЄДРПО України з наданням ідентифікаційного коду.

Усі передбачені документи подає  особисто власник або уповноважена ним особа, або головний бухгалтер. Документи приймаються лише за наявності  паспортів і довідок про надання ідентифікаційного номера за ДРФО власників, засновників (фізичних осіб), директора і головного бухгалтера. Перевірку паспортних даних виконують підрозділи податкової міліції. Текст заяви оформляється друкарським способом і підписується власником, засновником або призначеним керівником, або головним бухгалтером підприємства.

Прийняття на облік платника податків здійснюється органом державної податкової служби протягом двох робочих днів після надходження заяви за наявності всіх необхідних документів.

Після постановки платника податків на облік  орган державної податкової служби ставить на примірнику його статуту відмітку про прийняття на облік і видає йому відповідну довідку для пред'явлення до органів державної влади та установ банків, в яких він вирішив відкрити поточні рахунки.

Після постановки платника податків на облік формують його облікову справу, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі державної податкової служби і прийняття на облік в іншому органі.

Облікова  справа платника податків складається  з:

а) реєстраційної частини — переліку документів, поданих платником по датків до органів державної податкової служби при взятті його на податковий об лік; може доповнюватися документами, які подаються платником податків або надходять стосовно платника податків від органів державної реєстрації, статистики, інших державних органів, міністерств, центральних органів виконавчої влади та від установ банків до органів державної податкової служби в період діяльності платника податків та у зв'язку з його ліквідацією;

б) звітної частини — звітних документів, що надаються платником податків у період його діяльності.

Підрозділ, який веде облік платників податків, не пізніше наступного дня після  взяття платника податків на облік  друкує та передає списки платників  податків, узятих на облік, до підрозділів з питань оподаткування юридичних осіб для подальшого контролю за поданням ними податкової звітності. Підрозділи з питань оподаткування формують звітну частину облікової справи на кожного платника.

Особливості постановки на облік фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності

Фізична особа — суб'єкт підприємницької діяльності (СПД) після отримання свідоцтва про державну реєстрацію повинна в 5 -ти денний термін звернутися до органу державної податкової служби за місцем свого проживання для прийняття на податковий облік з такими документами:

• заява за відповідною формою;
• копія свідоцтва про державну реєстрацію СПД;
• паспорт.

Порядок внесення змін в облікові справи платників  податків.

Органи  державної податкової служби проводять  внесення змій і доповнень у районний рівень Єдиного банку даних юридичних осіб — платників податків і Реєстр фізичних осіб на підставі:

• інформації органів державної реєстрації;
• документально підтвердженої інформації установ банків про відкриття (закриття) банківських рахунків з установ банків;
• документально підтвердженої інформації, що надається платниками по датків.

 

 

 

1.4. Облік платників податку на додану вартість

 

Порядок реєстрації платників податку на додану вартість має свої особливості. Згідно із Законом України «Про податок на додану вартість» платником податку на додану вартість є:

• особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, по слуг), якої протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календар них місяців перевищував 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (НМДГ);
• особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України;
• особа, яка здійснює на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу.

Для реєстрації платник подає до податкового  органу заяву не пізніше двадцятого календарного дня, наступного за останнім днем даанадцятимісячного періоду, в якому обсяг оподатковуваних операцій перевищив 3600 НМДГ, а для осіб, що здійснюють на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти, — не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку здійснення такої підприємницької діяльності. До заяви додається платіжний документ про сплату встановленої суми за Свідоцтво платника податку на додану вартість.

Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом 10 робочих днів надати заявнику (надіслати поштою з повідомленням про вручення за рахунок заявника) свідоцтво про реєстрацію як платника податку на додану вартість.

Виключення  платника податку на додану вартість з Реєстру й анулювання Свідоцтва  здійснюється за заявою платника податків у таких випадках:

• якщо зареєстрована протягом 24 поточних календарних місяців як платник  податку особа мала за останні 12 поточних календарних місяців оподатковувані обсяги продажу товарів (робіт, послуг) менші, ніж 3600 НМДГ;

• якщо зареєстрована як платник податків особа припиняє діяльність згідно з рішенням про ліквідацію такого платника податку;
• при переході юридичної особи — платника податку на додану вартість на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності зі сплатою єдиного податку за ставкою 10% або коли фізична особа, яка до переходу на спрощену систему оподаткування, обліку й звітності була платником податку на додану вартість, після переходу на неї прийняла рішення про те, що вона не є платником податку на додану вартість;
• у разі придбання спеціальних торгових патентів платником податку, що займається виключно такими видами підприємницької діяльності, для здійснення яких він придбав спеціальний торговий патент.

Облік надходжень податків ведеться в картках  особистих рахунків, які відкриваються в податкових інспекціях для кожного платника податків. Картки особистих рахунків дозволяють контролювати процес розрахунків підприємств із бюджетом і за необхідності вживати заходів щодо усунення заборгованості платників перед бюджетом.

Для виключення з Реєстру платник податку на додану вартість подає до органу державної податкової служби за місцем реєстрації заяву про виключення з Реєстру платника податку на додану вартість за ф. №3-Р, Свідоцтво про реєстрацію і всі його завірені копії. Орган державної податкової служби в 10-денний термін розглядає вказану заяву.

У разі відсутності підстав для виключення платника податку на додану вартість із Реєстру, платнику видається письмове пояснення (відмова у виключенні) і повертається Свідоцтво разом із завіреними копіями.

За  наявності підстав для виключення платника податку на додану вартість із Реєстру орган державної податкової служби виключає його з Реєстру:

• на дату подання заяви;
• на дату закінчення терміну дії Свідоцтва.

 

1.5. Порядок зняття з обліку платників податків в органах державної податкової служби

 

У разі прийняття власником підприємства або уповноваженою ним особою рішення про зняття з обліку як платника податків необхідно в 3-денний термін із дати прийняття рішення  подати до органу державної податкової служби, в якому платник податків перебуває на обліку, такі документи:

• заяву про зняття платника податків з обліку за встановленою формою;
• заяву про зняття з обліку платника податку на додану вартість, а також оригінал свідоцтва платника податку на додану вартість і завірені в ДГО копії цього свідоцтва;
• оригінал довідки про реєстрацію платника податків;
• копію розпорядчого документа рішення власника про ліквідацію підприємства;
• копію розпорядчого документа про створення ліквідаційної комісії;
• ліквідаційну картку органів державної статистики.

У десятиденний термін від дня подання заяви  складається ліквідаційний баланс у формі річного звіту, який надається  для перевірки органу державної податкової служби.

При отриманні органами державної податкової служби від платника податків заяви про зняття з обліку, а також на підставі інформації про відкриття провадження про банкрутство платника податків, орган державної податкової служби у місячний термін ухвалює рішення про проведення документальної перевірки цього платника.

Після проведення перевірки у разі відсутності  заборгованості перед бюджетами орган державної податкової служби знімає платника з обліку. Зняття з обліку платника податків в органах державної податкової служби здійснюється за наявності повідомлення від установи банку про закриття даному платнику рахунків.

Якщо  перевіркою встановлений факт заборгованості платника податків перед бюджетами, орган державної податкової служби не знімає його з обліку, а складає повідомлення про наявність зобов'язань про сплату податків і зборів і відправляє його ліквідаційній комісії.

 

 

 

 

ІІ. Розрахункова частина

2.1. Податковий календар

 

Податковий  календар на квітень місяць 2008 р.

№ з/п	Назва одержувача	Назва податку (звіту)	Період, за який сплачується податок	Термін подання звітності	Нормативний документ, на підставі якого  сплачується податок
	ДПУ	Податок на прибуток підприємств	місяць, рік	20.04.08	ЗУ „Про внесення змін до ЗУ „Про оподаткування прибутку підприємств” від 24.12.2002 р. №349-IV
	ДПУ	Податок на додану вартість	місяць, рік	20.04.08	ЗУ „Про внесення змін до ЗУ „Про податок на додану вартість” від 22.05.2003 року № 857-IV
	ДПУ	Комунальний податок	місяць	20.04.08	Декрет КМУ  „Про місцеві податки та збори” від 20.05.93 року №56/93
	ДПУ	Збір  за забруднення навколишнього середовища	квартал, рік	10.05.08	Декрет КМУ  „Про місцеві податки та збори” від 20.05.93 року №56/93
	ДПУ	Плата за землю	поточний  рік	до 1 лютого поточного року	ЗУ „Про плату  за землю” від 19.09.96 року № 378/96-ВР
	ДПУ	Збір  з власників транспортних засобів	квартал, рік	15.04.08	ЗУ „Про податок  з власників транспортних засобів  та інших самохідних машин і механізмів”  від 18.02.97 року № 75/97-ВР