Неналоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики и структуры

* - ожидаемая оценка 2008 года.

В материалах, представленных с законопроектом, доходы от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), предусмотрены на 2009 год в размере 1,5 млрд. рублей, что больше ожидаемого исполнения 2008 года на 1,0 млрд. рублей, или в 3 раза. В 2010 и 2011 годах указанные доходы не планируются. Потенциальным резервом увеличения доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), могут стать доходы, полученные в результате активизации работы по разграничению государственной собственности на землю и, соответственно, увеличения объема федеральных земель. Кроме того, завершение мероприятий, предусмотренных ФЦП «Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002 – 2008 годы)», также позволит повысить эффективность продаж земельных участков, находящихся в федеральной собственности и увеличить статью доходов федерального бюджета от продажи материальных и нематериальных активов, темп роста которых снизиться после «взлета» в 2009 году до 64,5% по сравнению с уровнем 2008 года до 26% к уровню того же года в 2011 году.

Приведем сводную таблицу неналоговых доходов федерального бюджета на 2009-2011 г.г.

Таблица 7. Сводная таблица неналоговых доходов федерального бюджета на 2009-2011 г.г.

Как видно из приведенной  таблицы, «призовые» места по уровню пополнения доходной части федерального бюджета распределились следующим образом (в перспективе 2011 года):

1. Доходы от внешнеэкономической деятельности – темп прироста к 2011 году к оценке 2008 года составит в абсолютном выражении 424,04 млрд. руб. и в процентном – 10,6%.
2. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - темп прироста к 2011 году к оценке 2008 года составит в абсолютном выражении 47,12 млрд. руб. и в процентном – 59,6%.
3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов - темп прироста к 2011 году к оценке 2008 года составит в абсолютном выражении 1,79 млрд. руб. и в процентном – 26,1%.

В нижеследующей таблице отразим долю каждой из основных составляющих доходной части бюджета в структуре доходов федерального бюджета.

Таблица № 8. Структура доходов федерального бюджета⁵

Как видно из приведенной таблицы максимальную долю в доходной части федерального бюджета из неналоговых поступлений имеют доходы от внешнеэкономической деятельности, они же имеют максимальный темп прироста в абсолютном выражении. Однако нельзя оставить без внимания тот факт, что, несмотря на достаточно незначительную долю в доходной части бюджета доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и доходов от продажи материальных и нематериальных активов, увеличение их доли в доходной части бюджета в перспективе достаточно значителен. В случае с доходами от использования государственной собственности увеличение доли в доходной части бюджета возможно за счет разграничения государственной собственности на землю и увеличения площадей федеральных земель, а также переоформления права постоянного (бессрочного) пользования или неоформленного права пользования земельными участками на право аренды. В случае с доходами от продажи материальных и нематериальных активов потенциальным резервом увеличения их доли в доходной части бюджета является продажа земельных участков, находящихся в федеральной собственности, о чем упоминалось ранее.

При этом нельзя оставить без внимания тот факт, что доходы от продажи материальных и нематериальных активов в абсолютном выражении к 2011 году будет снижаться, это подтверждает обозначенным нами ранее факт укрепления позиций государства в наиболее важных отраслях промышленности за счет увеличения доли предприятий со 100-процентной государственной собственностью.

Необходимо так же обратить внимание на такую статью поступлений, как доход от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, которая к 2011 году должна снизиться по отношению к показателям 2010 года (при прежнем постоянной росте). По всей видимости, в планах государственной власти обеспечить финансирование бюджетных организаций практически полностью за счет федерального бюджета, однако, по моему мнению, доходам от оказания платных услуг бюджетными организациями необходимо уделить особое внимание в условиях современной экономики, так как они являются достаточно значимым резервом в современный период.

Государство, по причине объективных экономических причин, не имея возможности обеспечить бюджетные учреждения необходимыми финансовыми средствами в полном объеме, предоставило им право самим изыскивать дополнительные источники финансирования своей деятельности. Таким образом, наличие у бюджетного учреждения доходов от отказываемых им платных услуг, позволяет государству и местному самоуправлению осуществлять дофинансирование бюджетных учреждений.

При экономической нестабильности, дефиците бюджета, недостаточности бюджетного финансирования денежные средства от платных услуг приобретают большое значение для всех бюджетных организаций.

1. Пути совершенствования неналоговых доходов

Включение в состав неналоговых  доходов - доходов от оказания платных услуг фактически означает, что в составе бюджетов должны учитываться доходы, которые традиционно именовали внебюджетными. Такая норма в бюджетном законодательстве направлена на реальное отражение в составе доходов бюджета всех имеющихся источников. Однако можно предположить, что возникнут трудности с ее практической реализацией, поскольку вряд ли, например, бюджетные учреждения будут заинтересованы в «выявлении» всех источников доходов, так как в условиях хронического бюджетного недофинансирования для всех бюджетных организаций  значительно большее значение приобретают «внебюджетные средства», которые становятся для них дополнительными по отношению к выделяемым из бюджета средствам.

Неточность и неконкретность нормативных правовых актов, регулирующих вопросы получения и использования средств от оказания платных услуг, приводит к возникновению различных противоречий в толковании и практическом применении отдельных правовых норм. Отсутствие четкого правового механизма, регулирующего отношения государственных учреждений в сфере получения и использования денежных средств от деятельности, приносящей доход, значительно снижает эффективность такого источника финансирования учреждений и приводит к возникновению различных нарушений. ⁶

На мой взгляд, доходы, полученные от оказания платных услуг, должны в обязательном порядке реинвестироваться на улучшение материально-технического обеспечения государственных учреждений и на социальные нужды.

Серьезным резервом пополнения доходной статьи бюджета РФ является увеличение доходов от использования государственной и муниципальной собственности. Это возможно только при рациональном управлении государственными активами, установлении четкого и жесткого контроля со стороны органов власти за использованием тех или иных объектов недвижимости, которые находятся в ведении государственных и муниципальных  предприятий и организаций, эффективном регулировании ставок арендной платы.

Однако до настоящего времени сохраняется проблема невыполнения прогнозных планов приватизации государственного и муниципального имущества, что подтверждается заключением Счетной палаты на соответствие проекта бюджета на 2009 год и на плановый период 2010-2011 г.г., Бюджетному посланию президента РФ. В заключении Счетной палаты отмечено следующее: «В Бюджетном послании указано, что для повышения качества управления государственной собственностью и эффективности работы государственного сектора следует в ближайшие годы завершить процесс акционирования федеральных государственных унитарных предприятий, не являющихся необходимыми для исполнения публичных полномочий, создать правовую базу для приватизации имущества государственных и муниципальных учреждений, обеспечить полноценный учет имущества казны и его отражение в финансовой отчетности публично-правовых образований. Вместе с тем процесс акционирования федеральных государственных унитарных предприятий не завершен. Не приняты проекты нормативных правовых актов, необходимых для приватизации имущества государственных и муниципальных учреждений. Не обеспечивается полноценный учет имущества казны, поскольку отсутствует необходимая нормативная правовая база, четко определяющая понятие государственной казны, обеспечивающая развитие института казны в России, осуществление гражданских правомочий государства как собственника». Устранение обозначенной Счетной палатой проблемы позволит усовершенствовать управление государственным имуществом. Примечательно то, что государство уже сейчас уделяет этому вопросу особое внимание и контролирует выполнение поставленных задач.

Продажа нерентабельной для государства собственности сторонним инвесторам поспособствует снижению расходов на содержание этих объектов и прежде всего учреждений, которые финансируются за счет бюджетов.

Политика органов власти в области управления государственной собственностью должна реализовываться за счет оптимизации объема собственности и ее состава, создания реестра показателей экономической эффективности, осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также за счет повышения эффективности управления акциями открытых акционерных обществ, находящимися в государственной собственности.

Заключение

Состав бюджетных доходов, их структура взаимосвязаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

Неналоговые доходы включают:

1. доходы от использования находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов;
3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
4. средства самообложения граждан;
5. иные неналоговые доходы.

Следует отметить, что  наибольший удельный вес в доходной части бюджета РФ занимают налоговые доходы, однако наблюдается постепенный рост и неналоговых доходов в структуре Федерального бюджета РФ.

Наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической  деятельности.

На втором месте по доле в неналоговых доходах  федерального бюджета занимают доходы от использования имущества находящегося в государственной собственности – порядка 1,1% от неналоговых доходов.

Остальные виды неналоговых  доходов занимают незначительные позиции в структуре, к таковым относятся доходы от продажи материальных и нематериальных активов, штрафы, административные сборы, и прочие неналоговые доходы.

Основными резервами  для пополнения доходной статьи бюджета РФ является:

1. увеличение доходов от использования государственной и муниципальной собственности. Это возможно только при рациональном управлении государственными активами, установлении четкого и жесткого контроля со стороны органов власти за использованием тех или иных объектов недвижимости, которые находятся в ведении государственных и муниципальных  предприятий и организаций, эффективном регулировании ставок арендной платы.
2. увеличение доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Это возможно только при разработке четкого правового механизма, регулирующего отношения государственных учреждений в сфере получения и использования денежных средств от деятельности, приносящей доход.