Неналоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики и структуры

Оглавление

Введение

Бюджет государства является инструментом, управляющей и управляемой системой, связующим звеном всех финансовых отношений, при помощи которого осуществляется обеспечение различных государственных потребностей и интересов всего общества.

По экономической сущности бюджет - это совокупность экономических (финансовых) отношений, возникающих по поводу образования, распределения и использования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В юридическом аспекте - это правовой акт, основной финансовый план формирования, распределения и использования централизованных денежных фондов государства и муниципальных образований в целях их социально-экономического развития.

При функционировании государственных  финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизация финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении публичной власти, и использование аккумулированных в бюджете денежных средств на различные государственные потребности. Первый из указанных процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй – в понятии государственных расходов.

Основными доходами бюджетной  системы  Российской Федерации, как  и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых  платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Когда не хватает налогов, государство пытается повысить доход бюджета за счет неналоговых доходов, в частности за счет эффективного управления госимуществом, а в условиях мирового экономического кризиса и спада экономики и промышленности тема пополнения бюджета за счет альтернативных неналоговых источников становится весьма и весьма актуальной.

Цель работы состоит  в изучении неналоговых доходов  страны, анализа их структуры и динамики.

Исходя из цели, были определены следующие задачи:

- изучение значения, особенностей  и состава неналоговых доходов;

- анализ структуры и динамики неналоговых доходов федерального бюджета РФ;

- пути совершенствования  неналоговых доходов.

Предметом исследования являются неналоговые доходы, объектом исследования является федеральный бюджет РФ.

1. Виды неналоговых доходов федерального бюджета и их роль в формировании федерального бюджета РФ

Доходы бюджета создают  не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объем производства и его техническое оснащение, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных  доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к снижению хозяйственной активности, расходов потребителей и совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов производства, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Доходы бюджета выражают экономические  отношения, которые возникают в процессе формирования основного денежного фонда между государством и субъектами хозяйственной деятельности, и имеют специфическое назначение, связанное с аккумулированием денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей в бюджет субъектами хозяйственной деятельности на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с действующим в РФ бюджетным и налоговым законодательством, которые поступают в распоряжение государственной власти и служат для обеспечения ее функций. Бюджетные доходы являются и результатом распределения стоимости общественного продукта, и объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных доходов и их структура взаимосвязаны с объемами общественного производства, национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

Доходы федерального бюджеьа образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

В соответствии с бюджетным кодексом Российской Федерации к неналоговым доходам относятся:

1. доходы от использования находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов;
3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
4. средства самообложения граждан;
5. иные неналоговые доходы.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленного, также учитываются: прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям. Однако указанное обстоятельство ни в коем случае не умоляет важную роль неналоговых доходов в системе формирования доходной части федерального бюджета. Важнейшую роль среди всех неналоговых доходов играют доходы от государственной собственности. Государственное имущество было одним из древнейших источников государственных доходов. Со временем его значение в структуре государственных доходов снизилось, но и сейчас наличие самостоятельной государственной собственности является основополагающим признаком и неотъемлемым условием самостоятельности в рамках Конституции Российской Федерации и российского законодательства для всех субъектов Российской Федерации.

В современных условиях, когда преследуется тенденция снижения налоговой бремени, имеющая социальную направленность, роль неналоговых доходов в пополнения бюджета становиться все более значимой. Объемы поступлений неналоговых доходов в первую очередь зависят от увеличения сумм поступлений по их основным статьям, таких как:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетных учреждениями, штрафы, конфискации, компенсации и прочие суммы принудительного изъятия;

Зачастую неналоговые  доходы привлекают в себе внимание в случае нехватки налоговых доходов  для покрытия дефицита бюджета. В  этом случае особенно важным становится вопрос об увеличении эффективности управления государственным имуществом.

Увеличение неналоговых доходов за счет эффективного использования государственного имущества, реструктуризация и оптимизация расходов на его содержание и управление позволит снизить налоговую нагрузку на предприятия и как результат обеспечить общее увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет. Следует иметь в виду, что доходы, получаемые от использования государственной собственности, должны быть увязаны с расходами бюджета таким образом, чтобы основная часть этих доходов вновь направлялась в национальную экономику, а оставшаяся часть направлялась на поддержание и развитие самого государственного имущества.

В течение последних  пяти лет доходы от использования  государственной собственности не превышали 8% всей структуры доходов бюджета. В приведенной ниже таблице рассматривается структура этих доходов за 2006–2008 гг.

Таблица 1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности, 2006–2008 г.г. ^1,2

Как видно из приведенной  выше таблицы, основные изменения в бюджете затронули следующие крупнейшие статьи неналоговых доходов:

Во-первых, существенные изменения произошли в такой статье, как дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации. Рост данного показателя объясняется реклассификацией: переносом пункта «Доходы от деятельности совместного предприятия «Вьетсовпетро»» из статьи «Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий» в текущую статью неналоговых доходов.

Изменения произошли и в статье, отражающей информацию о величине дивидендных доходов от деятельности предприятий с государственной собственностью. В данной сфере также наблюдается рост доходов с одновременным сокращением количества акционерных обществ. На конец 2006 г. в федеральной собственности находились пакеты акций 3,524 акционерных обществ (для сравнения: на 1 июня 2005 г. – 3,783, на 1 июня 2004 г. – 3,905). Динамика поступления в бюджет дивидендов за ряд последних лет носит положительный характер. Так, за 2004 и 2005 гг. в федеральный бюджет поступило 12,5 и 15 млрд. руб. соответственно. Из приведенной выше таблицы 1 видно, что дивидендные доходы практически удвоились в период с 2004 по 2007 г.

Таблица 2. Количество акционерных обществ в 2005–2006 гг. ^3,4

При сокращении количества предприятий с долей собственности от 25 до 50% и от 50 до 100% можно отметить увеличение доли предприятий со 100-процентной государственной собственностью. Данная тенденция указывает на четкую стратегию усиления позиций государства в определенных отраслях экономики, таких как нефтегазовая, оборонно-промышленная, судостроительная, авиационная, космическая и атомная, а также металлургия и машиностроение.