Налоговые доходы федерального бюджета

Однако  Федеральный бюджет РФ за первые две  недели февраля, как и в январе, был исполнен с дефицитом, как  сообщил глава Минфина Антон  Силуанов в ходе заседания президиума правительства РФ.

По данным Минфина, дефицит федерального бюджета  в январе 2012 года составил 17,95 млрд рублей (0,5% ВВП) против профицита в 121,54 млрд в январе прошлого года.

2.3 Проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2013–2015 годы»

Финансовые власти страны обсуждали проект закона о федеральном бюджете на 2013-2015 годы. Перед правительством стоит нелегкая задача: выполнить поручение президента РФ, не нарушив при этом бюджетного правила, призванного снизить зависимость федерального бюджета от колебаний внешнеэкономической конъюнктуры

Президент РФ Владимир Путин подверг резкой критике проект главного финансового документа страны на следующий год, поскольку в нем не в полной мере были учтены его майские указы, касающиеся повышения уровня жизни, производительности труда и развития инноваций. При этом сама бюджетная политика должна оставаться жесткой и ответственной, еще раз напомнил президент РФ.

В свою очередь  глава Минфина РФ Антон Силуанов заявил, что правительство выполнит поручения президента, не нарушая бюджетных правил, хотя и признал, что документ получился достаточно жестким.

Одновременно  с необходимостью формирования антикризисного резерва, финансовые власти страны должны заложить в бюджет новые обязательства  по росту зарплат, пенсий, стипендий, оборонных расходов, а также помочь науке, здравоохранению и образованию, транспортной системе. Сделать это  непросто, учитывая, что в период кризиса Россия существенно нарастила объем госрасходов: до кризиса их объем составлял 18% ВВП, а в период кризиса - 24% ВВП.

В правительстве  обсуждают возможность смягчения  бюджетного правила: источниками дополнительных доходов могут стать средства от продажи Центробанком РФ 7,6% акций  Сбербанка, накопленные дивиденды "Роснефтегаза" (владеет 75,2% акций "Роснефти" и 10,7% акций "Газпрома" ) и дополнительные доходы от размещения средств суверенных фондов.

Соответствующее предложение уже оформлено в  виде поправок ко второму чтению законопроекта  о бюджетном правиле, который  находится в настоящее время  на рассмотрении Госдумы.

Министр финансов РФ Антон Силуанов (с 16.12.2011 г.) заявил, что Минфин РФ подготовит новые бюджетные правила, основанные на планировании расходов исходя из определённой цены на нефть, уже при подготовке проекта главного финансового документа страны на 2013–2015 годы.

«Мы говорим  о подготовке бюджетных правил, которые  бы не создавали желаний у кого-то увеличивать расходы, а чётко  определяли, какой объём бюджетных  средств могла бы потратить Российская Федерация при той или иной экономической конъюнктуре, в первую очередь речь идет о ценах на нефть», – сказал он.

Также, по его словам, разработка таких правил создаст понятный порядок формирования объёмов бюджетных обязательств, соответственно, вопрос о том, чтобы  увеличивать их, должен быть решен.

В целом, говоря о вариантах так называемого  бюджетного маневра, который активно  обсуждается в последнее время, министр финансов отметил, что есть два основных варианта его реализации. Первый вариант, который поддерживает Минфин, предполагает осуществление  маневра в пределах действующего уровня налоговых изъятий и действующих  расходных параметров.

«Плюс 2 – минус 2 (увеличение расходов бюджета  на приоритетные направления на 2% ВВП  за счёт перераспределения уже запланированных  средств), плюс три – минус три, плюс один – минус один – все  будет зависеть от степени наших  усилий по бюджетной консолидации», – сказал он.

Министр пояснил, что насколько правительство  сможет сократить расходы, настолько  их можно будет перенаправить  на другие цели, которые должны давать больший эффект для бюджета.

Второй  вариант маневра предполагает увеличение налогов и за счет этого увеличение расходов, «можно ещё иметь повышенный дефицит за счет увеличения заимствований». «Сейчас многие страны G20 проводят бюджетную  консолидацию, в том числе, и за счёт повышения налогов. Нужно ли нам это делать или нет? Наша позиция  минфиновская, что однозначно, если ориентироваться на европейские страны, то повышение налогов связано с обеспечением снижения долгов», – сказал А. Силуанов, отметив, что уровень госдолга РФ и так низкий….

3. Пути совершенствования налоговых  доходов федерального бюджета

3.1 Распределение доходов федерального бюджета

Нормативы распределения доходов между  бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации на 2012 год и  на плановый период 2013 и 2014 годов

1. В соответствии  с пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного  кодекса Российской Федерации  утвердить нормативы распределения  доходов между бюджетами бюджетной  системы Российской Федерации  на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов согласно приложению 1 к настоящему Федеральному закону.

2. Установить, что доходы от уплаты акцизов  на автомобильный и прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные  масла для дизельных и (или)  карбюраторных (инжекторных) двигателей подлежат зачислению:

1) в федеральный  бюджет в 2012 году по нормативу  23 процента, в 2013 году по нормативу  28 процентов;

2) в бюджеты  субъектов Российской Федерации  в 2012 году по нормативу 77 процентов,  в 2013 году по нормативу 72 процента.

3. Доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации, направляются в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства и перечисляются им в бюджеты субъектов Российской Федерации не реже одного раза в 10 дней в соответствии с нормативами распределения на 2012 год согласно приложению 2 к настоящему Федеральному закону и на плановый период 2013 и 2014 годов согласно приложению 3 к настоящему Федеральному закону.

4. Доходы от федеральных налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и сборов, поступающие от плательщиков на территориях Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа, в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов подлежат зачислению соответственно в бюджеты Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа по установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом нормативам, за исключением подлежащих зачислению в бюджет Тюменской области налоговых доходов от налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу в размере 29,5 процента.

5. Установить, что зачисление в федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов доходов  от погашения задолженности по  единому социальному налогу (соответствующим  пеням и штрафам) осуществляется  по нормативу 100 процентов.

2.  Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета

налоговый бюджет доход нестабильность

Несовершенство  налоговой системы является одним  из факторов на пути развития экономики  и предпринимательства. Налоговая  система РФ долгое время (в течение 1990-х гг.) являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

Масштабы  фактической мобилизации доходов  в бюджетную систему, достигаемые  ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых  поступлений, что приводит к образованию  фактически завышенного совокупного  бремени начисленных налогов, которые  не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Нездоровая  ориентация российской налоговой системы  на косвенные формы налогообложения  – еще один негативный стереотип  в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры  в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные  налоги на бизнес, нет ни в одной  развитой стране. Высокие косвенные  налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

При неблагоприятном  в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

Нгуен Суан Тханг в книге «Методологические подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт» пишет, что, невзирая на множество способов и методов прогнозирования бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе путём органического сочетания нескольких методик, которые Россия должна учитывать.

Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и  на плановый период 2012 и 2013 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый  год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо  решения задач в области бюджетного планирования Основные направления  налоговой политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления  налоговой политики не являются нормативным  правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о  налогах и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое  значение настоящий документ приобретает  в условиях завершения реализации срочных  антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики.

В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации  в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее  – создание эффективной налоговой  системы, обеспечивающей бюджетную  устойчивость в среднесрочной и  долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая  политика ближайших лет впервые  после долгого перерыва будет  проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем  Основные направления налоговой  политики составлены с учетом преемственности  ранее поставленных базовых целей  и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а  с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального  налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также  принимая во внимание, что указанные  взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой  политики содержат предложения в  области исчисления и уплаты указанных  страховых взносов.

В процессе реализации налоговой политики следует  также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования  налоговых льгот, содержащихся в  налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых  льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

По своей  величине основными источниками  доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов  бюджета.