Налоговые доходы федерального бюджета

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические  основы формирования налоговых доходов  бюджета РФ

1.1 История формирования налоговой системы, как источника доходов бюджета……………………………………………………………………………4

1.2 Доходы федерального бюджета……………………………………………7

1.3 Налоговые доходы федерального бюджета………………………………9

Глава 2. Анализ «Налоговые доходы бюджета РФ

2.1 Налоговая статистика 2012…………………………………………………13

2.2 Доходы федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов в ФЗ «О федеральном бюджете на 2012–2014 годы»………….17

2.3 Проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2013–2015 годы»……………………………………………………………………………21

Глава 3. Пути совершенствования налоговых доходов  федерального бюджета

3.1 Распределение доходов федерального бюджета………………………...24

3.2 Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета………………………………………………………………………….25

Список использованной литературы………………………………………….33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях  преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость в анализе структуры  и динамики налоговых доходов  в бюджете страны.

Налог –  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определённой части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета  и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  и его расходных статей.

Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

– налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

– отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

– конкретного налога.

 

 

1. Теоретические основы формирования  налоговых доходов бюджета РФ

1.1 История формирования налоговой системы, как источника доходов бюджета

 

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства, развитие и изменение форм которого, неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном обществе налоги – основной источник доходов  государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на развитие научно – технического прогресса.

Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных  деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226–1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689–1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723–1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, – признак не рабства, а свободы.

Итак, как  уже говорилось выше, налоговая система  возникла и развивалась вместе с  государством. Только в конце XVII–XVIII в. в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и рациональную налоговую систему, состоявшую из косвенных (главным образом – акцизы) и прямых (главная роль – подушный и податный) налогов.

Но отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических мер приводила порой  к тяжёлым последствиям (примером чему могут являться соляные бунты  в царствование Алексея Михайловича).

Основоположником  теории налогообложения считается  шотландский экономист и философ  А. Смит. Именно в конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую, политику. Это касается, как стран Западной Европы, так и России. Ещё при Петре I были образованы 12 коллегий, из которых 4-е заведовали финансовыми вопросами. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1802 г. манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Министерство Финансов и определена его роль.

В 80-х  гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т.д.

Ставки  налога в России, вне всякого сомнения, стимулировали промышленников к  получению максимальной прибыли (т.к. рост ставки налога на прибыль в  зависимости от размеров прибыли  был достаточно мал).

В России в конце XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили не только количественные, но и качественные изменения.

Но развитие России было прервано: сначала I мировая  война (увеличение бумажноденежной  эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной  способности рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и  внешнего долгов и пр.), потом Февральская  революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег). Очередной спад во всей финансовой системе наступил после Октября 1917 г.

Основным  источником доходов власти опять  стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию  хозяйства.

Определённый  этап налаживания финансовой системы  наступил после провозглашения НЭПа. Появились иностранные концессии, разработана система налогов, займов, кредитных операций. Период НЭПа показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления. Но НЭП быстро свернули.

В течение 1922–1926 г. доля прямых налогов возросла от 43% до 82%.

В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в направлении, противоположном  процессу общемирового развития. От налогов  она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий  и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны, что  привело страну, в конце концов, к кризису.

Основы  налоговой системы и система  налогового законодательства Российской федерации сформировались в октябре  – декабре 1991 года, когда был принят Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Все новые  налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.

В 1999 г. была принята первая часть НК РФ, с 1 января 2001 г. введена в действие часть II НК РФ, где каждый налог имеет отражение по отдельности. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации – принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах.

Таким образом, весь процесс развития налогообложения  со времени возникновения до наших  дней подразделяется на следующие этапы, обусловленные переходом его  из одного качественного состояния  в другое, более развитое:

– натуральная форма оплаты;

– денежная форма оплаты налогов.

 

 

2.  Доходы федерального бюджета

 

Огромное  значение для формирования бюджета  любого уровня имеют государственные  доходы. Доходы представляют собой  часть национального дохода страны, обращаемого через различные  виды денежных поступлений в собственность  государства с целью создания финансовой базы для осуществления  задач и функций.

Источники и виды государственных доходов, и назначение каждого из них определяются экономической и правовой системой страны.

Рассматривая  понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное  место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись  доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как  «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления».

Бюджетная система – основанная на экономических  отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно  ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

– федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

– бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

– местных бюджетов.

В России в настоящее время в структуре  доходов федерального бюджета основная масса – налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, – неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

Доходы  федерального бюджета в странах, имеющих федеральное устройство, – доходы центрального государственного бюджета. В каждой стране используется собственная система формирования доходов центральных и местных  бюджетов, но с учётом опыта других стран, то есть на основе своих возможностей и мировой практики. Налоговый  кодекс страны и другие законы определяют содержание и состав налоговой системы как основы формирования доходов каждого бюджета.

Доходы  федерального бюджета РФ ежегодно утверждаются Федеральным Собранием в законе, который подписывается Президентом  РФ. Они состоят из доходов федерального уровня и части доходов субъектов  РФ. В доходах федерального бюджета  указываются поступления доходов  по источникам.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

Именно за счёт налоговых поступлений государству удаётся удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80–90%.

Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 

1.3 Налоговые доходы федерального бюджета

 

В федеральный  бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (далее – Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 20 процентов;
• налога на добавленную стоимость – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 процентов;
• акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100 процентов;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, – по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 22.09.2009 №218-ФЗ)
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации – по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 20 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу 20 процентов;
• водного налога – по нормативу 100 процентов;
• абзац утратил силу с 1 января 2010 года. – Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) – по нормативу 100 процентов.