Налоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики, структуры

Доходы бюджета очень важны для государства. Поэтому для их повышения нужно принять следующие меры:

– упорядочение и четкая организация расчетов по налогам, тщательное рассмотрение системы отсрочек и долгов по налогам, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;

– ужесточение контроля за сбором акцизов на алкогольную продукцию;

– создание благоприятных условия для развития производства, предприятий малого и среднего бизнеса;

– стимулирование роста заработной платы;

– создание экономического механизма стимулирования роста собственных доходов регионов;

– увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);

– повышение четкости налогообложения, ужесточение мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов;

– налоговая система должна способствовать формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения;

– надлежит принять главы Налогового кодекса, касающиеся налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов;

– следует также в главе о водном налоге, предусмотреть сокращение льгот и количества объектов налогообложения;

– необходимо определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается;

– изменения в лесном и водном законодательство. Они должны предусматривать установление системы платежей за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов;

– усовершенствование системы налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов в целях экономически обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний;

– необходимо усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость, в частности решить вопросы своевременного возмещения НДС;

– следует оценивать работу налоговых инспекций по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности;

– проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления – это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Рассмотрев  проблемы увеличения налоговых  доходов  бюджета,  делаем вывод о том, что  в настоящее время в стране необходимо создать стабильную и ясную налоговую систему, сформировать стимулы к повышению собираемости налогов, создать благоприятные условия для повышения эффективности производства, укрепить доходную часть бюджета. Для этого необходимо «оптимизировать» налоговые ставки, так как повышение ставки налога не всегда ведет к росту налоговых доходов государства.

3.3 Зарубежный опыт формирования доходной части бюджета   (на примере Германии)

 

В мировой практике налогообложение  населения играет если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании  экономики.

В любой стране налоговая  система является основополагающим фактором функционирования национальной экономики.

К числу государств, имеющих  высокоцентрализованную финансовую систему, относится и Германия. Основной чертой системы налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции  положение, регулирующее разделение налоговых  доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически  все источники доходов.

Налоговая система Германии показательна, прежде всего, тем, что  на ее базе удалось достичь как  высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень  социальной защиты для своих граждан.

Система налогообложения  в Германии очень сложна, так как  насчитывает около 45 различных видов  налогов. Нередко она подвергается в стране жёсткой критике, прежде всего из-за относительно больших  ставок налогообложения. Однако эти  действительно высокие ставки разрешают  государству решать самые сложные  задачи социального рыночного хозяйства.

Стимулирующая функция данной системы налогообложения проявляется  в инвестиционном потенциале системы  налогообложения Германии, который предполагает наряду с использованием норм ускоренной амортизации льготное налогообложение той части прибыли хозяйствующих субъектов, которая выделяется на формирование резервов, основным назначением которых является обеспечение перспективного развития хозяйствующих субъектов.

Реализация фискальной функции  налоговой системы Германии также  имеет существенную специфику, главной  чертой которой является примерно одинаковое и весьма значительное налоговое  бремя, которое несут физические и юридические лица.

Законодательной базой налогообложения  в Германии служит основной и всеобъемлющий  закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок  расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а  также распределение налоговых  поступлений между федерацией, землями  и общинами.

Наряду с множественностью налогов  следует отметить также тенденцию  к их концентрации: на более крупные  налоги приходится все большая часть  совокупных поступлений.

Современная система распределения  налогов сложилась в 1969 году. Все налоги, поступающие в свободный бюджет государства можно разделить на две группы:

1)  собственные налоги, закрепленные  за соответствующим административно  территориальным звеном и поступающие  туда в полном объеме.

2)  общие налоги, распределяемые  по установленным нормам между  федерацией, землями и общинами, и поступающие одновременно в  бюджеты различных уровней.

К собственным налогам федерации  относятся различные акцизы (на нефтепродукты, табак), кроме налога на пиво, таможенные пошлины. Собственные налоги земель включают поимущественный налог, налоги с наследства и дарений, с владельцев автотранспорта.

Основными налогами в Германии являются следующие налоги:

Подоходный налог на физических лиц, налог на корпорации, налог на добавленную стоимость, промысловый налог; налог на имущество; 

поземельный налог, налог, уплачиваемый при покупке земельного участка; страховые взносы, налог на наследство и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарной охраны; акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, виноводочные и табачные изделия, таможенные пошлины;

сборы, идущие на развитие добычи нефти на территории Германии.

 Общая сумма налоговых поступлений  делится примерно на следующие  части: федерация – 48%, земли  – 34%, общины – 13% (остаток поступает  в Фонд выравнивания бремени  и долю ЕС).

Таким образом, можно проследить сходство налоговой системы России и Германии, ведь в России также налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотрев и проанализировав  поступление налоговых доходов  в федеральный бюджет можно следующие  основные выводы.

К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес  в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый  период происходит снижение удельного  веса.

Значительное место в  системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование  природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел  рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление

В России основную часть  доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет около 70%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в  современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику  предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию  дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего  увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста  уровня их собираемости, а этому  способствует улучшение экономической  ситуации, принятие дополнительных мер  по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или  частичных налоговых реформ, путем  отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения  соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и  пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач  в сфере реформирования налоговой  системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В данной работе мы рассмотрели понятие, состав, структуру, динамику и проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета РФ и пути их повышения.

В первой главе нашего исследования теоретически обосновано понятие «налог», рассмотрены виды налоговых доходов нормативно-правовая база.

Во второй главе рассмотрены  особенности налоговых  доходов  бюджета, изменение их структуры и динамика. При этом описательный подход сочетается с анализом динамики поступления налоговых доходов в федеральном бюджете.

Рассмотрев динамику доходов 2008-2010 годы, можно заметить колебания поступлений  в бюджет  по отдельным видам  доходов.

Рассмотрев и проанализировав  данные на дальнейшую перспективу 2012-2014 годы, можно сказать о том что, общий объем поступлений доходов  в федеральный бюджет увеличивается, причем существенный прирост приходится в основном на долю ненефтегазовых доходов. Происходит увеличение полученных доходов от НДС, налога на добычу полезных ископаемых и акцизов.

В третьей главе выделены проблемы и пути совершенствования налоговых доходов бюджета, опыт зарубежных стран (на примере Германии). На основе этого можно сделать вывод, что налоговые доходы занимают значительную место в экономике, планируется увеличение налоговых доходов. Сравнив доходы Германии и России можно заметить  сходство формирования поступления налоговых доходов в бюджет обеих стран.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бюджетное послание президента РФ о бюджетной политике в 2011-2013 годах/ Финансы.-2010.-№7.-С. 3-9.
2. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы// учебное пособие для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. –М.: Эксмо, 2009.- 731с.
3. Грязнова А.Г. Финансы: учеб. пособие/А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина.-М.:Финансы и статистика, 2009.-344 с.
4. Дьякова Е.Б. Механизм распределения налоговых доходов бюджетов/Е.Б. Дьякова//Финансы.-2011.-№5.-С. 19-23.
5. Климович В.П. Финансы, денежное обращение и кредит// учебник для вузов.-3-е изд., перераб. И доп. –М.: Форум: ИНФРА-М, 2008.-351с.
6. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учеб. пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика.-2008, 544 c.
7. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. Б.Х. Алиева.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 448 с.
8. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. П.В. Акинина, Е.Ю. Жидковой.- М.: Эксма, 2008.- 496 с.
9. Новиков Д.В. Бюджетная классификация на 2009 год/ Д.В. Новиков// Бюджетный учет.-2009.-№2.-С. 18-26.
10. Уманец О. П. Федеральный бюджет РФ: вопросы управления и проблема неопределенности./О.П. Уманец// Финансы и кредит: Научно-практический и теоретический журнал.- М.,-2011.-№13.-С.46-56.
11. Уманец О. П. Структурная основа федерального бюджета РФ./О.П. Уманец// Финансы и кредит: Научно-практический и теоретический журнал.- М., 2011.-№ 30.- С.14-22: табл.
12. Черленяк Р.Н. Понятие, сущность и значение  доходов федерального бюджета РФ/Р.Н. Черленяк// Актуальные проблемы российского права.-2011.-№4.-С. 84-91.
13. Финансы: Учебник для вузов / под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – м.: Юрайт-М,2008,-504с.  
14. Финансы и кредит: Учебное пособие / под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика,2008. – 512с.
15. Финансы:Учебник для вузов/ Поl ред. Г.Б. Поляка. — 3-е изд.,