Налоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики, структуры

5. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых
6. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) и объекты водных биологических  ресурсов (рыба и морские млекопитающие) в соответствии с установленным  перечнем, – при изъятии их из среды обитания. 

Плательщиками сборов за пользование  объектами животного мира признаются граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами  животного мира на территории Российской Федерации. 

Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов являются граждане и организации, получающие в установленном порядке  лицензию на пользование объектами  водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. 

Сборы не уплачиваются, если пользование такими объектами осуществляется в целях: 

1) охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, а также в целях воспроизводства;

2) научных целях.

7. Водный налог

Объектом налогообложения  являются следующие виды водопользования: 
забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Начиная с 2007 года плательщиками  водного налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных вод на основании договоров аренды. На сегодняшний день все больше и больше лиц, использующих поверхностные водные объекты переводятся арендные отношения в соответствии с Водным кодексом, поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог.

8. . Государственные пошлины - денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т. п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений, жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация юридического лица, проспекта эмиссии ценных бумаг и т.д.).

 

3. Нормативно- правовая база, регулирующая поступление налоговых платежей

 

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная  Дума, Совет Федерации, Президент  РФ и Правительство РФ. Государственная  Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с  одобрения Совета Федерации после  подписи Президента РФ вступают в  силу.

Законодательные органы субъектов  Федерации принимают законы о  налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового Кодекса  РФ, принятого Законодательным Собранием  РФ.

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают  правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим  законодательным органом данного  субъекта РФ.

Существование такой структуры  органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации

Законодательство РФ о  налогах и сборах состоит из:

- Налогового кодекса РФ  и принятых в соответствии  с ним федеральных законов  о налогах и сборах;

- законов о налогах  и сборах субъектов РФ, принятых  в соответствии с НК РФ;

- нормативных правовых  актов органов муниципальных  образований о местных налогах  и сборах, принятых в соответствии  с НК РФ.

Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей. [19]

Первой частью НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения  о налогах, права и обязанности  участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения  по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Вторая часть НК РФ посвящена  раскрытию сущности видов налогов, а также раскрытию сути специальных  налоговых режимов, действующих  на территории РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию  процессов исчисления и изъятия  налогов и сборов в РФ.

Подводя итоги по первой главе, отметим: налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Основной источник доходов федерального бюджета - налоги. Основное направление государственной политики в области налоговой реформы состоит в построении стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность системы налогов и налоговых платежей, что должно найти отражение в налоговом Кодексе. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

2.АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ 

2.1Анализ состава и структуры налоговых доходов на 2010 и плановый период 2011 и 2012 годов

 

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы  Российской Федерации. Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем  налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года [16, c. 21] .

С начала 2009 года наблюдается  существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную  систему. По федеральным налогам  и сборам рост составил 7%, в том  числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%). [11, c. 18]

 Представленная на  рисунке 1 общая сумма доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах составила  в размере 37917,8 . В номинальном выражении доходы составили в 2010 году в размере 6636,2 млрд. рублей, 7346,9  млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд. рублей в 2012 году. [20]

Рисунок 1. Доходы федерального бюджета

Состав и структуру  доходов федерального бюджета характеризуют  данные таблицы 1.[18]

Таблица 1

Структура налоговых доходов федерального бюджета

 

	2009		2010		2011		2012
	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП
Всего доходов	6561,3	17,1	6636,2	15,7	7346,9	15,7	8097,4	15,5
В том числе:
Нефтегазовые доходы	2545,8	6,6	2955,0	7,0	3245,2	6,9	3520,8	6,7
НДПИ (без ненефтегазовых доходов)	882,8	2,3	982,9	2,3	1088,0	2,3	1187,1	2,3
Таможенные пошлины	1663,0	4,3	1972,1	4,7	2157,2	4,6	2333,7	4,4
Ненефтегазовые доходы	4015,5	10,4	3681,2	8,7	4101,7	8,8	4576,6	8,8
НДС	1943,7	5,1	2148,4	5,0	2430,4	5,2	2792,0	5,4
Налог на прибыль организаций	172,8	0,4	191,5	0,5	192,4	0,4	200,3	0,4
ЕСН	495,4	1,3	41,3	0,1	0		0
Акцизы	105,8	0,3	145,1	0,3	182,7	0,4	233,9	0,4
НДПИ (без нефтегазовых доходов)	11,1	0,0	10,7	0,0	11,2	0,0	11,8	0,0
Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)	506,6	1,3	546,3	1,3	620,7	1,3	700,5	1,3

 

Из данной таблицы следует, что объем  поступлений налоговых  доходов  в федеральный бюджет за 2009 год 6561,3млрд. руб., за 2010 год  6636,2 млрд. руб., за 2011 и 2012год 7346,9 и 8097,4 соответственно. Происходит увеличение поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет РФ.

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2009 год налоги на добычу полезных ископаемых(без нефтегазовых доходов) составили 882,8 млрд. руб. (2,3%), НДС -1943,7млрд. руб. (5,1%), налог на прибыль организаций 172,8 млрд. руб.(0,4%), акцизы 105,8млрд.руб. (0,3%).

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2010 год налоги на добычу полезных ископаемых(без нефтегазовых доходов) составили 982,9 млрд. руб. (2,3%), НДС -2148,4 млрд. руб. (5,0%), налог на прибыль организаций 191,5 млрд. руб.(0,5%), акцизы 145,1 млрд.руб. (0,3%).

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2011 год налоги на добычу полезных ископаемых (без нефтегазовых доходов) составили 1088 млрд. руб. (2,3%), НДС -2430,4 млрд. руб. (5,2%), налог на прибыль организаций 192,4 млрд. руб.(0,4%), акцизы 182,7 млрд.руб. (0,4%).

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2012 год налоги на добычу полезных ископаемых(без нефтегазоносных доходов) составят 1187,1 млрд. руб. (2,3%), НДС -2792,4 млрд. руб. (5,4%), налог на прибыль организаций 200,3 млрд. руб.(0,4%), акцизы 233,9 млрд.руб. (0,4%).

На основе известных нам  данных можно сделать вывод, что  общая величина поступления  налоговых  доходов в федеральный бюджет увеличивается с каждым годом. С 2009 по 2012 год общая сумма доходов поступающих в федеральный бюджет увеличились на 1536,1 млрд. рублей.

 

 

 

 

2.2 Анализ  динамики налоговых доходов за 2008-2010 год

 

Рассмотрим динамику налоговых доходов, представленную в таблице 2. [18]

Таблица 2

Динамика налоговых доходов  федерального бюджета за 2008-2010 год

Налоговые доходы федерального бюджета	2008 год		2009 год		2010 год
	млрд.руб	%	млрд.руб	%	млрд.руб	%
НДС	2132,20	45,12	1943,70	59,58	2148,40	53,85
Налог на прибыль организаций	761,10	16,10	172,80	5,30	191,50	4,80
Акцизы	160,50	3,40	105,80	3,24	145,10	3,64
прочие налоговые доходы	1672,10	35,38	1039,80	31,88	1504,70	37,71
Итого:	4725,90	100,00	3262,10	100,00	3989,70	100,00