Налоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики, структуры

 

Наибольшую часть налоговых  доходов федерального бюджета в 2008 году составляют доходы от НДС (свыше 45%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы федерального бюджета, доходы от налога на прибыль организаций. Наименьшая сумма доходов – от акцизов (3,4%).

Наибольшую часть налоговых  доходов федерального бюджета в 2009 году составляют доходы от НДС (59,58%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы, доходы от налога на прибыль организаций. Наименьшая сумма доходов – от акцизов.

Наибольшую часть налоговых  доходов федерального бюджета в 2010 году составляют доходы от НДС (более 50%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы, доходы от налога на прибыль организаций, доходы от акцизов.

 

 

 

На рисунке 2. Изображена динамика налоговых доходов, которая позволяет увидеть изменения доходов с 2008 по 2010 год.

Рисунок 2. Динамика налоговых доходов 2008-2010 год

 

Данный рисунок позволяет сделать вывод, что сумма НДС колебалась с 2008 по 2010 год, и к 2010 году она увеличилась на 16,2 млрд. руб. Доходы от налога на прибыль организаций так же колебались и к 2010 году они уменьшились на 569,6 млрд. руб.  и составили 191,5 млрд.руб. Доходы от акцизов уменьшились на15,4 млрд. руб. Сумма прочих налоговых доходов так же уменьшилась на 167,4 млрд.руб.

Следовательно, можно сделать вывод, что общая сумма доходов в 2010 году уменьшилась на 763,2 млрд. руб.

На основе имеющихся данных построим линию тренда и сделаем прогнозный анализ на 2011-2014 год, который представлен на рисунке 3.

После проведенного анализа, можно сделать вывод, что доходы бюджета с 2009 года существенно увеличиваются. В 2011 году доходы составили 4609,3 млрд. руб., предполагается что в 2012 доходы составят 5282,4 млрд. руб., в 2013году 5745,2 млрд. руб., а в 2014 году составят 6074,3. С 2008 по 2014 год налоговые доходы увеличились 1,86% что составляет 2812,2 млрд.руб.

                     Рисунок 3. Прогнозная линия тренда на 2008-2014 г.

2.3 Формирование доходов федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

 

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 годов лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности и сокращения дефицита бюджета. Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2012-2014 гг. [18]

В соответствии с Федеральным законом от 25.11.2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета представлен в таблице 3.[18]

Объем доходов  федерального бюджета в 2011 году составили 10303,4 млрд. руб., что составит 19,3% ВВП. Прогнозируется, что объем доходов  составит:

   Таблица  3.

Прогноз доходов федерального бюджета 2011-2014 г.

Показатель	2011		2012		2013		2014
	закон, млрд.руб	% к ВВП	закон, млрд.руб	% к ВВП	прогноз, млрд.руб	% к ВВП	прогноз, млрд.руб	% к ВВП
Всего доходов	10 303,4	19,3	10 627,8	18,5	11 687,6	18,4	12 645,5	18,0
В том числе:
Нефтегазовые доходы	5 228,2	9,8	4 942,2	8,6	5 228,6	8,2	5 444,3	7,7
Доля нефтегазовых доходов  в общем объеме доходов, %	50,7	-	46,5	-	44,7	-	43,1	-
НДПИ (без ненефтегазовых доходов)	1 862,4	3,5	1 804,4	3,1	1 962,4	3,1	2 076,9	2,9
Таможенные пошлины	3 365,8	6,3	3 137,8	5,5	3 266,2	5,1	3 367,4	4,8
Ненефтегазовые доходы	5 075,2	9,5	5 685,6	9,9	6 459,0	10,2	7 201,2	10,3
Доля ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов, %	49,3	-	53,5	-	55,3	-	56,9	-
НДС	2 988,9	5,6	3 447,6	6,0	3 901,6	6,2	4 445,1	6,3
Налог на прибыль организаций	316,2	0,6	352,2	0,6	369,2	0,6	385,8	0,5
Акцизы	272,7	0,0	396,2	0,7	567,3	0,9	718,1	1,0
НДПИ (без нефтегазовых доходов)	15,9	1,3	19,6	0,0	26,7	0,0	31,2	0,0
Таможенные пошлины (без  нефтегазовых доходов)	716,0	1,3	752,5	1,3	836,0	1,3	942,2	1,3

 

-  2012 г. – 10627,8 млрд. рублей, что составили 18,5% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 4942,2 млрд. рублей;

- 2013 г. – 11 687,6 млрд. рублей, что составит 18,4% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 5228,6 млрд. рублей;

-  2014 г. – 12 645,5 млрд. рублей, что составит 18,0% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 5444,3 млрд. рублей.

Планировалось, что в целом за 2012-2014 годы доходы федерального бюджета возрастут на 16,5% или на 8% в среднем за год, а по отношению к ВВП доходы федерального бюджета сократятся с 18,5% в 2012 году до 18,4% в 2013 году и 18,0% в 2014 году. [18]

Предполагается, что ненефтегазовые доходы будут находиться примерно на одном и том же уровне по отношению к ВВП на протяжении всех трех лет: в 2012 году – 5685,6 млрд. рублей (9,9% к ВВП), в 2013 году – 6459,0 млрд. рублей (10,2% к ВВП), в 2014 году – 7201,2 (10,3% к ВВП)

Поступления налога на прибыль  организаций в январе-феврале 2014 года составят 385,8  млрд. рублей, что на 16,6 млрд.руб. больше , чем в январе-феврале 2013 года и на 33,6 млрд.руб. больше, чем в 2012 году.

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-феврале 2014 года поступило 4445,1 млрд. рублей, что на 997,5 млрд.руб. больше, чем в январе-феврале 2012 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-феврале 2014 года составили 718,1 млрд. рублей и выросли относительно января-февраля 2012 года в 1,8 раза, что связано с переходом с 01.01.2011 на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2012 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-феврале 2012 года поступило 1824 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 1804,4 млрд. рублей, газа горючего природного – 19,6 млрд. рублей, газового конденсата – 1,5 млрд. рублей.

По сравнению с январем-февралем 2012 года поступления НДПИ выросли в 1,5 раза и в 2013 году они составят 1989,1млрд. рублей, а в 2014 -2108,1 млрд,рублей.

Следовательно, на основе рассмотренных данных, можно  сделать вывод, что прогнозируется увеличение объема поступлений доходов  федерального бюджета.

3.ПРОБЛЕМА И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

3.1 Пути совершенствования налоговых доходов  бюджета РФ.

 

 Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна

быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики:

мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям.

 Во-первых, следует поддержать  компании, где интеллектуальный  труд

является основным. Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций - до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка. [1, c. 7]

Во-вторых, необходимо создать  дополнительные условия для активизации инновационной деятельности.

В частности, при определении  налоговой базы по налогу на прибыль

организаций следует учитывать  расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

В-третьих, в целях стимулирования осуществления инновационной

деятельности в инновационном  центре "Сколково" следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на 
прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог - по ставке 0 
процентов. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение 
от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора 
налогоплательщика. [1, c. 8]

Указанные льготы должны действовать  в отношении участников проекта  в

течение 10 лет с момента  их регистрации либо до момента, когда  общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной 
такой организацией, превысил 1 млрд. рублей.[послание президента]

В-четвертых, требуется стимулирование энергосбережения и рационального использования природных ресурсов. В частности, следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов.

Для обеспечения внедрения  в экономику новых технологий целесообразно

освободить от налогообложения  налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.

В-пятых, для развития социальной сферы необходимо привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения и образования. При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

В-шестых, в среднесрочной  перспективе необходимо дальнейшее 
расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы 
Российской Федерации. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов. 
Следует ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том 
числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать 
систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

В-седьмых, актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Нельзя допускать, чтобы  их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков. Сохраняется и проблема с возмещением налога на добавленную стоимость. Еще раз следует оценить "затратность" такого администрирования как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность "оправдательных документов" и на предъявляемые к ним требования.

В-восьмых, особое внимание в этот период следует уделить

бесперебойной и эффективной  работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования

косвенных налогов и распределения  между странами - членами таможенного

союза ввозных таможенных пошлин.

3.2 Проблемы увеличения налоговых доходов бюджета РФ.

 

Взимание налогов и  сборов может оказывать различные  эффекты на поведение экономических  агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. [6, c. 365]