Налоговые доходы бюджета, их значение

Дискуссии о приоритетах  того или иного сегмента единой экономической  политики служат интеллектуальной основой  для выработки действенных практических мер в области экономики, финансов и социальной жизни общества. На разных этапах развития экономики приоритет  отдается либо фискальной (бюджетно-налоговой), либо монетаристской (денежно-кредитной) политике. Во множестве видов экономической  политики очень важно "прислушиваться" к тенденциям и реалиям рыночного развития и вместе с тем не потерять единство целей и задач развития, использовать возможности каждого из видов экономической политики, их скоординированное действие в направлении достижения высокого уровня общественного благосостояния. Все перечисленные виды экономической политики должны ставить задачу по стабилизации экономики в целом, включая устойчивые темпы роста ВВП, повышения занятости и повышения конкурентоспособности российской экономики [18].

Анализ поступления налоговых доходов свидетельствует о неблагополучии прежде всего в секторах производства товаров и услуг, существенных диспропорциях в разных сегментах реального сектора, вплоть до возникновения дефицита электроэнергии, строительных материалов, жилья и т.д. Общероссийский единый рынок товаров и услуг с учетом огромных масштабов рыночного пространства страны, различий в условиях производства и обращения товаров и услуг не сформировался. Огромные ценовые диспропорции существуют по взаимозаменяемым видам продукции (например, газ и уголь), по секторам экономики (промышленность, сельское хозяйство, торговля, финансово-банковские услуги), по регионам страны [18].

Бюджетная политика должна учитывать реалии рыночного хозяйства  и использовать императивы финансовой политики с глубоким пониманием состояния  рынков товаров и услуг, включая, естественно, весь комплекс вопросов производства и обращения товаров и услуг. Это означает, что одной из главных  целей экономической, в том числе  бюджетной, политики является обеспечение  рыночного равновесия, поддержка  формирования широкой системы товарных и фондовых рынков, содействие развитию отраслей инновационной и инфраструктурной сфер, преодоление межотраслевых  и межрегиональных диспропорций. В противном случае в экономике  будет сохраняться высокий инфляционный потенциал [12].

Бюджетная политика должна быть ориентирована не на один индикатор  инфляции, а на систему индикаторов, характеризующих устойчивый экономический  рост и национальную безопасность страны.

Задача роста доходов  государственного бюджета остается наиболее важной и неотъемлемой частью построения эффективной системы  бюджетных отношений. Однако она  должна решаться не путем увеличения ставок налога, а путем оптимизации  налоговой и таможенной систем и  улучшения налогового администрирования, а проще говоря, улучшением собираемости налогов [19].

В конечном счете эффективность  государственного регулирования потоков  финансовых ресурсов заключается именно в степени консолидации институционально различных и весьма многочисленных потоков, преследующих свои частные, в  значительной мере эгоистичные, интересы на решение общегосударственных  проблем, на достижение национальных интересов  страны [18].

Главным инструментом консолидации финансовых ресурсов страны на решение  общегосударственных проблем и  достижение национальных интересов  страны в руках государства является, как было сказано выше, государственный  бюджет. С формированием в России рыночной экономики государственный  бюджет стал, по сути, единственным документом, используемым государством в качестве инструмента реализации своей экономической  политики, и гарантом выполнения им своих государственных функций [20].

3.3 Прогноз налоговых поступлений в федеральный бюджет

Для прогноза налоговых поступлений  принято рассматривать не совокупное поступление всех налогов, а поступления  по отдельным их видам. Такой подход позволяет провести не только общую  оценку наполняемости бюджета, но и проанализировать эффективность работы налоговой системы, выявить проблемы, расставить приоритеты и предложить доступные пути решения. Количество информации, подлежащей обработке можно значительно снизить путем отказа от прогнозирования поступлений тех налогов, доля которых в общей их сумме невелика [20].

При расчете объема планируемых  доходов федерального бюджета учитывались  положения одобренные 7 июля 2011 года Правительством Российской Федерации  основных направлений налоговой  политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов и, соответственно, предполагаемые к принятию в 2011 году изменения и дополнения в налоговое  и бюджетное законодательство, а  также нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, касающиеся внешнеэкономической деятельности и вступившие в силу с 1 января 2012 года, такие как [23]:

1) индексация специфических  ставок акцизов на подакцизную  продукцию, в том числе установление  ставок акцизов. Например, на табачную  продукцию с 1 июля 2012 г. в размере  390 руб. за 1 тыс. штук, (увеличение  против 2011 г. на 110 руб.), с 1 января 2013 г. – 550 руб., с 1 января 2014 г.  – 800 руб [2].

2) установление ставок  налога на добычу полезных  ископаемых на газ горючий  природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов  Единой системы газоснабжения,  с 1 января 2012 г. в размере 509 руб. за 1 тыс. куб. м (увеличение  против 2011 г. на 272 руб.), с 1 января 2013 г. – 582 руб., с 1 января 2014 г.  – 622 руб.;

3) установление норматива  зачисления в доходы федерального  бюджета акцизов на алкогольную  продукцию с объемной долей  этилового спирта свыше 9% в  размере 60 процентов (в рамках  сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета);

4) зачисление в доходы  федерального бюджета государственной  пошлины за государственную регистрацию  транспортных средств и иные  юридически значимые действия, связанные  с изменениями и выдачей документов  на транспортные средства, выдачей  регистрационных знаков (в рамках  сбалансированного предложения  в связи с переводом полиции  на финансовое обеспечение за  счет средств федерального бюджета);

5) снижение предельного  коэффициента при расчете ставок  вывозных таможенных пошлин на  нефть с 65 до 60 процентов;

6) установление ставок  вывозных таможенных пошлин на  товары, выработанные из нефти,  в размере 66% от ставок пошлин  на нефть; 

7) отмена льгот по вывозной  таможенной пошлине для Талаканского  нефтегазоконденсатного месторождения  Восточной Сибири;

8) введение нового порядка  получения доходов от реализации  соглашения о разделе продукции  по проекту «Сахалин-2», причитающихся  Российской Федерации в счет  регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти).

В совокупности вышеназванные  изменения приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2012 году относительно действующего законодательства на 188,9 млрд. рублей или на 0,32% к ВВП.

 В частности планируемое  поступление налога на прибыль  организаций, подлежащего зачислению  в федеральный бюджет, на 2012 год  прогнозируется в сумме 371 906,9 млн. рублей (0,63% к ВВП).

В основу расчета поступления  налога на прибыль организаций принят прогнозируемый на 2012 год объем прибыли  в целях налогообложения, сформированный исходя из отчетных данных Федеральной  налоговой службы о налоговой  базе за 2010 год, ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2011 году и объема прибыли  прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета, представленного в составе показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации.

Общий объем прибыли для  целей налогообложения на 2012 год  прогнозируется в сумме 13 254 400,0 млн. рублей (22,59% к ВВП).

Доходы федерального бюджета  от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, на 2012 год прогнозируются в сумме 1 870 088,3 млн. рублей (3,19% к ВВП). Расчет налога осуществлен на основе прогнозируемых макроэкономических показателей (ВВП, объемов импорта и экспорта, курса  доллара США по отношению к  рублю) и оценки налоговой базы за 2011 год.

Общая сумма поступления  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный  бюджет на 2012 год прогнозируется в  размере 348 309,2 млн. рублей (0,59% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов  на 2012 год рассчитан исходя из прогнозируемых объемов реализации подакцизных  товаров, ставок акцизов, установленных  в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса  Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года, а также изменений бюджетного законодательства в части установления с 2012 года норматива зачисления в  федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов в размере 60 процентов.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный  бюджет на 2012 год прогнозируется в  сумме 2 087 386,0 млн. рублей (3,56% к ВВП), в том числе по нефти – 1 779 651,2 млн. рублей; по газу горючему природному – 275 836,6 млн. рублей; по газовому конденсату – 11 175,9 млн. рублей; по прочим полезным ископаемым –13 465,4 млн. рублей; по нефти, добываемой на континентальном шельфе Российской Федерации, – 7 256,9 млн. рублей.

Расчеты поступления налога на добычу полезных ископаемых произведены  на основе планируемого объема добычи полезных ископаемых, прогнозируемого  уровня цен на полезные ископаемые, среднегодового курса доллара США  по отношению к рублю, а также  с учетом изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 1 января 2012 года.

Факторы, приводящие к увеличению поступления налога:

- повышение ставки налога  на добычу полезных ископаемых  на газ горючий природный –  на 131 929,7 млн. рублей;

- увеличение ставки налога  на добычу полезных ископаемых  на нефть с 419 до 446 рублей за  тонну – на 113 805,2 млн. рублей;

- рост прогнозируемых  объемов добычи нефти – на 15 475,6 млн. рублей, газа горючего  природного – на 5 711,7 млн. рублей  и нефти, добываемой на континентальном  шельфе Российской Федерации,  – на 4 547,5 млн. рублей;

- увеличение прогнозируемого  курса доллара США по отношению  к рублю – на 6 732,8 млн. рублей;

- повышение цен на газовый  конденсат – на 2 966,6 млн. рублей.

Факторы, приводящие к уменьшению поступления налога:

- снижение мировой цены  на нефть марки «Юралс» –  на 155 997,3 млн. рублей;

- сокращение прогнозируемых  объемов добычи прочих полезных  ископаемых – на 1 242,2 млн. рублей.

Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2012 год  прогнозируется в сумме 3 186,3 млн. рублей (0,005% к ВВП).

Прогноз поступления водного  налога рассчитан на основе объемов  водопользования, фактически сложившихся  за 2011 год, уменьшенных на объемы водопользования по договорам, заключаемым водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2012 году, и ставок налога по видам водопользования, установленных в главе 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

По сравнению с уточненной оценкой поступления водного  налога за 2011 год прогнозируется снижение доходов федерального бюджета на 659,8 млн. рублей или на 17,2 процента, что  обусловлено переходом водопользователей  от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными  объектами.

Доходы федерального бюджета  от поступлений сборов за пользование  объектами водных биологических  ресурсов

Поступление сборов за пользование  объектами водных биологических  ресурсов в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 400,0 млн. рублей, что соответствует уточненной оценке поступления доходов за 2011 год.

Прогноз поступления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов рассчитан  с учетом квот на добычу водных биологических  ресурсов и ставок сборов по каждому  объекту водных биологических ресурсов, установленных в главе 25.1 «Сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов»  Налогового кодекса Российской Федерации.

Поступление от государственной  пошлины в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 98 248,5 млн. рублей (0,17% к ВВП).

Расчет государственной  пошлины выполнен на основе оценки поступлений за 2011 год, прогнозируемых на 2012 год макроэкономических показателей, а также прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов  федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.

Также в расчете учитывалось  изменение бюджетного законодательства (с вступлением в силу с 1 января 2012 г.), касающееся зачисления в доходы федерального бюджета государственной  пошлины за государственную регистрацию  транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями  и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных  знаков (в связи с переводом  полиции на финансовое обеспечение  за счет средств федерального бюджета). Указанное изменение в законодательство приведет к увеличению доходов федерального бюджета от уплаты государственной  пошлины на 34 149,7 млн. рублей [23].

Таким образом, очевидно, что наблюдается тенденция увеличения налоговых поступлений в бюджет РФ на сегодняшний день, и в ближайшей перспективе. В большей степени это связано с частичным усовершенствованием налоговой системы страны. Однако принятых на данный момент мер недостаточно, поэтому требуется дальнейшее налаживание системы налоговых поступлений в бюджет РФ.