Налоговые доходы бюджета, их значение

акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами  животного мира - по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной  регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных  районов зачисляются налоговые  доходы от федеральных налогов и  сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных  налогов по нормативам отчислений, установленным представительными  органами муниципальных районов [19].

Подлежат зачислению доходы от следующих местных налогов[1]:

земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.

А так же налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;

единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности - по нормативу 100 процентов;

единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 35 процентов;

единого сельскохозяйственного  налога, взимаемого на межселенных  территориях, - по нормативу 70 процентов;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной  регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины  за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который  расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.

В бюджеты городских округов  и муниципальных районов, городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная  пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

Законом субъекта РФ (за исключением  закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) могут  быть установлены [17]:

- единые для всех поселений  субъекта РФ нормативы отчислений  в бюджеты поселений от отдельных  федеральных и (или) региональных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии  с Бюджетным  кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ;

- единые для всех муниципальных  районов субъекта РФ нормативы  отчислений в бюджеты муниципальных  районов от отдельных федеральных  и (или) региональных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии  с Бюджетным кодексом РФ и  законодательством о налогах  и сборах в бюджет субъекта  РФ.

В консолидированные бюджеты  субъектов Российской Федерации  в 2011 году поступления составили 5 239,1 млрд. рублей, что на 16,7% больше, чем в 2010 году.

 

Рисунок 2

 

Структура доходов консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации в 2010-2011 гг.

 Имущественных налогов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации в 2011 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2010 году.

Незначительный рост имущественных  налогов в 2011 году обусловлен снижением  поступлений налога на имущество  физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.

Налога на имущество физических лиц в 2011 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2010 году.

Снижение поступлений  обусловлено изменением с 01.01.2011 срока  уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2011 году в основном являются переходящими платежами по итогам  перерасчетов налоговых обязательств за 2010 год. Уплата налога за 2011 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года.

Налога на имущество организаций  в 2011 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных  налогов), или на 10,9% больше, чем в 2010 году.

Транспортного налога в 2011 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2010 году.

Поступления земельного налога в 2011 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных  налогов) и выросли относительно 2010 года на 5,9% [22].

Анализ структуры доходов  консолидированных бюджетов субъектов  Российской Федерации  показывает , что формирование доходов в 2011 году значительно обеспечивалось налогом на прибыль - 37%, НДФЛ - 38% и имущественные налоги - 13%. По сравнению с 2010 годом совокупная доля указанных налогов не изменилась [22].

Глава 3. Проблемы и прогнозы  поступления налоговых доходов в бюджет Российской Федерации

3.1.Проблемы поступления налоговых доходов в бюджет Российской Федерации

 

Номинальная налоговая нагрузка на бизнес в России составляет 35% ВВП. При этом самая высокая налоговая  нагрузка на нефтяную отрасль - 62% от выручки  компаний, в газовой отрасли этот показатель равен 39%, а в остальных  секторах - около 29% [23].

Чиновники не первый раз  объявляют о планах существенного  снижения налоговой нагрузки. За прошедшее  время правительство сделало  несколько важных шагов в этом направлении. Сначала до 13% был снижен подоходный налог, одновременно была введена  плоская шкала для его расчета, затем с 20% до 18% был уменьшен НДС  и отменен налог с продаж.

Мировая практика показывает, что оптимальный уровень изъятия  денег в бюджет - 30% от ВВП. Россия сейчас изымает приблизительно 35%. Исходя из этих показателей необходимо продолжать сокращать долю налоговых поступлений к ВВП [18].

Обеспечение экономической  и, в частности, бюджетной безопасности России и ее регионов правомерно связывается  с уровнем собираемости налогов, так как чем выше собираемость налогов, тем эффективнее налоговая  система страны.

Согласно оценке уровня собираемости налогов в России, определяемой в виде отношения реального объема налоговых поступлений в бюджет страны к рациональному объему, в  стране наблюдается недобор налоговых  сборов, который следует повысить примерно на 30 процентов [21].

  Поэтому следует  повышать собираемость в целом,  что достижимо без увеличения  налоговой нагрузки на тех  товаропроизводителей, которые платят  налоги в предусмотренных налоговым  законодательством нормах. Увеличение  собираемости должно достигаться  в этом смысле не за счет  увеличения налоговых ставок, а  путем расширения базы налогообложения  тех налогоплательщиков, которые  искусственно занижают или скрывают  объекты налогообложения [18].

Имеется реальная возможность  приближения уровня сбора налогов  к рациональному посредством  устранения множества необоснованных льгот, повышения качества системы управления налогами, учета и контроля. Одной из серьезных проблем в системе налоговых льгот являются их недостаточная обоснованность и наличие у налогоплательщиков возможностей манипулировать льготами для снижения налогов. Предоставление льгот должно быть увязано с системой государственных приоритетов.

 Отмена льгот для  некоторых категорий налогоплательщиков, должна производиться постепенно[20].

Необходимо увеличить  поступления налогов на землю, имущество, природные богатства (рентных платежей) как от юридических, так и от физических лиц. Следует стремиться к укреплению налоговой дисциплины. В качестве меры борьбы с теневыми оборотами  необходимо ужесточение ценового контроля сделок. Для этого нужно регулярно  публиковать данные о рыночных ценах, особенно для экспортных сделок, и  использовать эти данные для расчета  налоговых обязательств. Исполнение требований налогового законодательства о ценовом контроле налогообложения в настоящее время усложнено необходимостью учитывать влияние на уровень цен многочисленных рыночных факторов. Опыт применения методов ценового контроля в 90-х годах показывает, что эта работа не всегда была целесообразной, а в отдельных случаях вступала в противоречие с принципами хозяйственных отношений в рыночной экономике. Для эффективного применения контроля за уровнем цен необходимо детальное обоснование методов ценового контроля и способов пересчета показателей для целей налогообложения [18].

Фактическую собираемость налогов можно повысить посредством  совершенствования налогового администрирования. Налоговое администрирование должно обеспечивать максимально возможный  сбор налогов при минимизации  затрат на их сбор.

Необходимо создавать  на всех уровнях управления организационных  структур по работе с налогоплательщиками, что позволит предоставлять услуги, основанные на унифицированной методологии, расширить их спектр и повысить качество на всей территории России [10].

Значительная часть  высокого бремени налогообложения  российских товаропроизводителей, предпринимателей проистекает не от высоких налоговых  ставок, а от поборов со стороны  государственных и муниципальных  служб, чиновников.

Это своеобразные «налоги», порождаемые коррумпированностью  аппарата управления, слабым действием  закона, вносимые не в государственный  и муниципальный бюджеты, а в  карманы взяточников. Но такие поборы служат дополнительной нагрузкой на товаропроизводителей, предпринимателей, которые с большим удовольствием  отдавали бы затрачиваемые на подкуп деньги в государственную казну. Перекрытие подобных каналов утечки способствовало бы снижению подлинно налоговых недоплат и повышению  уровня собираемости налогов без  увеличения государственного налогового гнета [20].  

3.2. Пути оптимизации поступления налоговых доходов

в бюджет Российской Федерации

 

Главной задачей оптимизации поступлений налоговых доходов должно быть создание условий для максимального формирования этих денежных ресурсов в корпоративном секторе. Чем больше там будет создано денежных ресурсов, тем "полноводнее" будут все их последующие потоки. Это может быть достигнуто путем налаживания такой системы налогов, таможенных сборов, акцизов и т.д., которая обеспечивала бы достаточную консолидацию средств в бюджете, не угнетая производство. Эти проблемы реализуются в бюджетной политике страны [19].

Бюджетная политика - одна из важнейших сфер единой экономической  экономики. Она тесно связана  и взаимодействует с макроэкономической, структурной, налоговой, денежно-кредитной, ценовой и валютной политикой.

Бюджетная политика встроена в рыночную систему, поскольку она  формируется с учетом рыночных цен, доходности, финансового и налогового потенциала субъектов рыночного  хозяйства, а с другой стороны, бюджет - активный инструмент воздействия  на участников рынка, поскольку налоги и бюджетные расходы оказывают  существенное влияние не только на состояние финансовых рынков, но и  на структуру и пропорции рынков товаров и услуг и в целом  на баланс спроса и предложения. Влияя  на предложение денег и спрос  на них, бюджетная политика воздействует на динамику и уровень цен, параметры  денежно-кредитной системы и темпы  инфляции [19].