Налоговое регулирование инвестиционной деятельности

Гарантия  прав и ответственность субъектов  инвестиционной деятельности и защиту инвестиций можно с полным правом считать частью процесса регулирования инвестиционной деятельности государством.    

В настоящее время идет формирование нового этапа инвестиционного развития, который связан с активизацией инвестиционной деятельности. Для обеспечения этого  процесса, закрепления положительных тенденций необходимо существенное обновление работы производственного  аппарата всех отраслей экономики, поддержка инвестиционных процессов и привлечение инвестиций на всех уровнях управления. Эта поддержка может осуществляться посредством предоставления и обеспечения гарантий прав инвесторов, а также создания льготного режима инвестиционной деятельности. Формирование инвестиционной политики и как следствие – разработка мер регулирования инвестиционного процесса происходит на всех уровнях. Причем акценты в правовом регулировании инвестиционной деятельности в последнее время были смещены именно на региональный уровень. Это связывается с усилением роли субъектов Федерации в экономической и правовой сфере, острой потребностью регионов в инвестиционных ресурсах. При этом в разработке регионального законодательства следует соблюдать принципы непротиворечивости и компетенции, чтобы не было расхождений с федеральным законодательством.     

В настоящее время к основным принципам  инвестиционной политики субъектов Федерации наряду с созданием организационных структур по содействию инвестициям, разработкой и экспертизой инвестиционных проектов за счет государственных источников финансирования относится предоставление инвесторам различных льгот и применение к ним стимулов финансового и нефинансового характера.     

Стимулы финансового характера (привилегии) – это создание льготного режима инвестиционной деятельности.    

На  региональном и местном уровнях  должно действовать законодательство, обеспечивающее благоприятные условия работы организаций в период реализации инвестиционных проектов.      

В настоящее время в России осуществляется масштабная налоговая реформа, направленная на упрощение налоговой системы  путем отмены части неэффективных налогов и значительное снижение общей налоговой нагрузки на предприятия для стимулирования инвестиционной активности. Одной из ее задач выступает также формирование равных условий для законопослушных налогоплательщиков путем уменьшения количества и упорядочивания налоговых льгот. Сумма различных льгот в нашей стране оценивается в 200 миллиардов рублей в год, и зачастую они предоставляются произвольно, в зависимости от возможностей лоббирования их получателей.      

Однако  изменения, из предистории развития инвестиционной деятельность,  происходящие в 2001—2002 годах в российском налоговом законодательстве могут привести к снижению возможностей инвестирования. С 1 января 2002 г. в России вступила в силу глава «Налог на прибыль» второй части Налогового кодекса РФ, регламентирующая налогообложение прибыли (дохода) юридических лиц. Ставка налога на прибыль в соответствии с данной главой снижена с 35 до 24%. Данной главой Налогового кодекса также отменены все налоговые льготы, в том числе льгота по капитальным вложениям.      

В соответствии с общей первой частью Налогового кодекса Российской Федерации  в России действовал ряд льгот, направленных на стимулирование инвестиционного  процесса (статьи 65—68 НК РФ). Предприятия могли получить инвестиционный налоговый кредит по налогу на свою прибыль на срок от                   1 года до 5 лет в пределах 50% суммы налога, подлежащего уплате за этот налоговый период. Во второй части Налогового кодекса ликвидируются немногочисленные налоговые рычаги, способствующие формированию условий для обеспечения нового качественного роста российской экономики.      

Отмена  в России существовавших инвестиционных льгот принципиально не согласуется  с современными тенденциями налогообложения  в развитых и успешно развивающихся  странах. Льготное налогообложение, и даже освобождение от налогов, отраслей, куда необходимо направить капитал, используется во всем мире и является механизмом межотраслевого перелива инвестиционных ресурсов из капиталодостаточных в капиталодефицитные сектора экономики. Отсутствие налоговых льгот, отражающих приоритеты государства, свидетельствует о пассивной роли налоговой системы в решении экономических проблем.      

Сейчас  практически невозможно найти  такую  страну в которой бы не содержалось  разветвленной системы льгот, предоставляемых  при налогообложении прибыли для развития высокотехнологических отраслей, реального содействия научно-техническому прогрессу. Для определения эффективности и действенности предоставленных налоговых льгот государство использует следующие принципы:

- четко и конкретно  сформулированный характер цели  льготирования;           - крайне ограниченный круг налогоплательщиков, попадающих под льготный режим налогообложения;

- относительно небольшой  срок (не более чем 2—3 года), на который предоставляются льготы;

- мониторинг результативности  льгот, их влияния на экономику.       

Исходя  из этого, Россия для восстановления инвестиционного процесса прибегает к использованию мирового опыта налогового стимулирования инвестиций и начинает внедрять новые эффективные механизмы для модернизации экономики.       

Устойчивый  характер носят льготы, направленные на стимулирование инвестиционной и  научно-технической деятельности компаний в национальных рамках, региональном масштабе и в отдельных сферах (включая льготы по зарубежным инвестициям). Определенные льготы направлены на предоставление помощи компаниям в сохранении устойчивости экономического положения (например, льготы по отчислениям в резервные фонды компаний, по списанию сомнительных долговых обязательств).       

На  примере Веселовского района Ростовской области можно увидеть стимулирование к инвестированию налоговыми льготами. Льготное стимулирование  осуществляется на областном (региональном) уровне. Таким образом рассмотрим данные приложения 1 и проанализируем их. Следует отметить, что каждый субъект, независимо от уровня, в своей деятельности использует законы регулирующие  инвестиционную деятельность, здесь мы видим то же самое. Эти законы определяют  сроки окупаемости инвестиционного проекта, в данном случае не более чем на пять лет предусмотрен проект, так же закон регулирует категорию получателей льгот по инвестированию и условия их предоставления. В данном случае они будут предоставляться, если объем инвестиций превышает:       

-3000000 рублей в год в городах: Ростов-на–Дону,  Таганрог;      

- 500000 рублей в  засушливых восточных районах  области;