Налоговая система и налоговые механизмы КР

 

                                                                                                        Рис.2.3

 

При централизованном планировании налоговые поступления в основном складывались из трёх источников: налог с оборота, налог на прибыль и налог с заработной платы. Существовали значительные льготы предприятиям. В ходе ре формирования были введены следующие прин ципиально новые виды налогов: налог на добавочную стоимость (НДС), акцизный налог, налог на имущество предприятий иными дорогами, отчисления в фонд ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Структура доходов государственного бюджета КР 2009-2012гг. рис.2.4

	2009 г				2010г		2011г					2012 г
	Млн.с			%	Млн.с.	%	Млн.с.			%		Млн.с.		%
1. Налоговые поступления всего:	16361,4			80,3	17465,0	76,4	19438,0			76,5		21 578,0		76,8
Подоходный налог	1744,2			8,6	1877,8	8,2	2131,2			8,4		2 452,9		8,7
Налог на прибыль		1283,2	6,3		1099,1	5,0	1205,5	4,7		1 320,0				4,7
НДС		7088,6	34,8		8882,0	38,9	9940,0	39,1		10 921,0				38,9
Налог с  товарооборота		605,1	3,0		696,0	3,0	785,0	3,1		890,0				3,2
Акцизные сборы		1149,7	5,6		1467,1	6,4	1615,0	6,3		1 789,0				6,3
Земельный налог		319,0	1,6		376,0	2,0	389,0	1,5		389,0				1,3
Таможенные пошлины		1664,0	8,2		573,0	2,5	620,0	2,4		683,0				2,4
2. Неналоговые поступления всего:		3567,9	17,5		3964,0	17,3	4360,0	7,0		4 803,0				17,1
3. Доходы от операций с капиталом		46,1	0,2		208,0	0,9	229,0	0,9		252,0				0,9
4. Получ-е офиц-ные трансферты		392,6	1,9		1218,0	5,3	1386,0	5,4		1 470,0				5,2
Доходы – всего		20368,1	100		22855,0	100	25413,0	100		28 103,0				100

 

Глава     3.  ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

 

3.1 Основные проблемы  налогообложения

К основным проблемам налоговой системы, сложившимся на сегодняшний день, следует отнести:

     1) неравномерное  распределение налогового бремени  между отраслями экономики, между  добросовестными и недобросовестными  налогоплательщиками;

    2) невозможность  реальной оценки налогооблагаемой  базы;

    3) отсутствие достаточных  налоговых стимулов для инвестиций;

     4) система налоговых  льгот, при которой налоговое  бремя переносится с одной  группы налогоплательщиков на  другую;

    5) несовершенство  патентной системы налогообложения;

    6) неэффективность  системы местных налогов;

     7) несовершенство  и недостаточная эффективность  налогового администрирования;

     8) существующая  фискальная политика не создает  условий для легализации "теневой  экономики";

      9) законодательная  система не отражает в полном  объеме вопросы налогообложения  недропользования, финансового сектора.

 

3.2.  Основные направления  налоговой реформы 

Для дальнейшего улучшения администрирования налогов, создания одинаковых условий для всех хозяйствующих субъектов, а также для достижения роста доходной части бюджета необходимо в дальнейшем совершенствовать налоговую систему.

       Основными направлениями налоговой реформы должны стать:

    1) снижение налогового  бремени хозяйствующих субъектов  с одновременным расширением  налогооблагаемой базы;

     2) введение  упрощенной (на основе фиксированных  платежей, патентов) системы налогообложения  для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям;

  3) улучшение и усиление  администрирования налогов, совершенствование  структуры управления налоговых  и таможенных органов, создание  единой системы учета косвенных  налогов;

          4) устранение диспропорций в налогообложении  и создание равных условий  хозяйствования субъектам экономической  деятельности;

      5) содействие  развитию благоприятного инвестиционного  климата, рынка капитала и предпринимательства;

         6) легализация теневого сектора  экономики;

         7) реструктуризация задолженностей  хозяйствующих субъектов.

  Для выполнения этих  направлений необходимо предпринять  следующие шаги.

     v Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов

Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов предусматривает:

  1) поэтапную отмену  нерыночных налогов, таких как  налог за пользование автодорогами  и отчисления в ФПЛЧС;

     2) снижение  ставок прямых налогов (налога  на прибыль и подоходного налога) с одновременной отменой неоправданных  льгот по этим и другим налогам;

    3) приближение  объемов вычета к реальным  за-тратам хозяйствующих субъектов;

    4) сокращение количества  неэффективных местных налогов  и сборов.

    

 

v Расширение налогооблагаемой базы

  Расширение налогооблагаемой  базы предусматривает:

     1) введение  налога на имущество.

     Налог на  имущество является существенным  компонентом многих систем налогообложения. Подобный налог отвечает многим  общим принципам налогообложения, таким как достаточность (даже  при относительно низких ставках  этот налог способен принести  достаточно доходов), стабильность, равенство (благосостояние в виде  имущества отражает способность  платить, а стоимостью имущества  измеряются услуги, оказываемые  по имуществу), эффективность администрирования (от уплаты этого налога трудно  уйти, он налагается на имущество, которое в другом случае можно  было бы не заметить). Во многих  странах мира налог на имущество  является основным источником  дохода для органов местного  самоуправления.

На первом этапе следует ввести упрощенную систему налогообложения только на недвижимое имущество и по мере готовности кадастра имущества следует переходить на взимание налога на имущество, основанное на его рыночной стоимости;

     2) увеличение  ставок земельного налога в  среднесрочной перспективе и  дальнейший переход к его взиманию  исходя из рыночной стоимости  земли;

     3) введение  налога на недропользование с  одновременной отменой отчислений  на воспроизводство и развитие  минерально-сырьевой базы;

     4) упорядочение  нормативно-правовой базы налогообложения  субъектов при ликвидации (банкротстве).

   

 

v Введение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям, предусматривает:

  - совершенствование  упрощенной (на основе фиксированных  платежей, патентов) системы налогообложения  для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям; 

  - определение критерия  отнесения субъектов к малому  предпринимательству;

    - упорядочение  перечня видов деятельности, подлежащих  налогообложению на патентной  основе;

      - определение  перечня видов деятельности, подлежащих  обязательному налогообложению  на патентной основе; 

     - совершенствование  механизма определения стоимости  патента.

v Улучшение и усиление администрирования налогов, совершенствование структуры управления налоговых и таможенных органов и создание единой системы учета косвенных налогов предусматривает:

      1) увеличение  предела размеров сокрытых налогов, с которого наступает уголовная  ответственность;

      2) повышение  мер финансовой и уголовной  ответственности за умышленное  сокрытие налогов и приведение  в соответствие всех нормативных  актов, предусматривающих меры ответственности  за налоговые преступления (нарушения);

      3) разработку  системы учета налогоплательщиков, совершивших налоговые правонарушения, в целях исключения возможности  ведения ими хозяйственной деятельности  до погашения финансовой и  отчетной задолженности перед  бюджетом (погашение недоимки, ликвидация  неработающих предприятий и т.д.);

     4) совершенствование  системы администрирования крупных  налогоплательщиков;

     5) создание  единой регистрационной системы  налогоплательщиков (Минюст, Нацстатком, Соцфонд, ГНИ, ГТИ) в целях совершенствования  учета налогоплательщиков;

     6) совершенствование  механизма по применению и  расширению прав налоговой службы  в части контроля за соблюдением  налогового законодательства;

     7) передачу  прав на выдачу лицензий по  отдельным видам деятельности  налоговой службе;

     8) совершенствование  законодательной базы путем исключения  противоречивых, неясных положений  Налогового кодекса, вопросов налогообложения  из всех законодательных актов  и их включения в Налоговый  кодекс Кыргызской Республики  и приведение в соответствие  всех инструктивных материалов  и других подзаконных актов;

      9) создание  в судебной системе судей, специализирующихся  на рассмотрении налоговых вопросов;

10) расширение практики  решения налоговых споров в  досудебном порядке.

v Устранение диспропорций в налогообложении и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности

Устранение диспропорций в налогообложении и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности предусматривает:

      1) отмену  льгот, касающихся отдельных хозяйствующих  субъектов, а также групп (отраслей) субъектов;

      2) освобождение  от НДС видов поставок, а не  отдельных категорий субъектов  хозяйственной деятельности;

     3) отмену отдельных  действующих льгот по НДС в  поэтапном режиме.

    

v Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства .

Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства предусматривает:

     1) создание  благоприятного налогового режима  по операциям с ценными бумагами, усиление работы по подписанию  Соглашений об избежании двойного  налогообложения и предотвращению  уклонения от уплаты налогов;

      2) принятие  Закона Кыргызской Республики "О  соглашении о разделе продукции  при недропользовании".