Налоговая система и налоговые механизмы КР

3. В зависимости от  органа взывающего налоги.

а) государственные налоги

б) местные налоги сборы

4. По экономическому признаку

а) Налог на доходы (налоги получаемые плательщиком от любого объекта обложения)

б) Налоги на потребление (налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров).

5. По степени оценки  объекта обложения

а) реальные (земельный, на имущество, на ценные бумаги)

б) личные (налог на прибыль, подоходный налог, налог с наследств и дарений).

Приведены следующие трактовки налогов

1.Налог на добавленную  стоимость - взимаемый с предприятия  налог на сумму прироста стоимости  на данном предприятии, исчисляемую  в виде разности между выручкой  от реализации товаров и услуг  и суммой затрат на сырье  и материалы, полуфабрикаты, полученные  от других производителей, со  стороны.

2.Налог на прибыль корпораций. Объектом налогообложения является  валовая прибыль компаний за  вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и  скидок дивидендов, расходов на  расширение производства, выплат  процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские  работы, на рекламу и представительство.

3.Налог на прирост капитала - налог на доходы юридических  и физических лиц, получаемый  от имущественных сделок в  виде продажи, дарения, обмена имущества, предоставление его в пользование  другим лицам.

4.Поземельный налог - основная  форма платы за пользование  земельными ресурсами. Плательщиками  являются как физические, так  и юридические лица, которым земля  предоставлена в собственность, владение или пользование. Не  приводит к повышению цен на  сельскохозяйственную продукцию.

5.Налог на личное имущество - налог на собственность физических  лиц, распространяющих свое действе  на отдельные виды частной  собственности граждан (дома, строения, транспортные средства). Налог на  ценные бумаги налог, взимаемый  с эмитентов акций, облигаций  и других ценных бумаг, а также  налог на биржевые сделки.

6.Акциз - это один из  видов налога, представляющий не  связанный с получением дохода  продавцом. Косвенный налог на  продажу определенного вида товаров  массового потребления. Акциз включается  в цену товара и изымается  в государственный и местный  бюджеты.

7.Налог на экспорт и  импорт - налог, выплачиваемый экспортерами  и импортерами в процентах  к стоимости экспортируемых и  импортируемых товаров.

8.Налог на имущество  предприятий - это налог на имущество  юридических лиц, поступающий в  федеральный и местный бюджеты.

9.Налог с наследства  и дарений - налог, уплачиваемый юридическими  и физическими лицами при переходе  имущества от одного лица к  другому по праву наследования, ибо в виде дарения.

10.К таможенным пошлинам  относятся:

Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной

Антидемпинговая пошлина - вид ввозных пошлин, обеспечивающих защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам. Взимается с импортируемых товаров, реализуемым по бросовым ценам или ввозимых из государств, субсидирующих экспорт. Использование этой пошлины разрешается в том случае, когда демпинг наносит материальный ущерб национальной промышленности страны.

Протекционная пошлина является инструментом протекционистской политики государства, которая осуществляется путем установления высоких пошлин на ввозимые в страну товары или запрещение ввоза товаров. В настоящее время ГАТТ ограничил протекционизм путем установления ограничений на пошлины в пределах 10% от стоимости товаров.

Фискальная пошлина - пошлина, вводимая правительством в целях увеличения поступлений в госбюджет.

Адвалорные пошлины вид таможенных пошлин, характеризующийся тем, что они взимаются в процентном отношении к таможенной стоимости товара.

1.2 Принципы налогообложения  и функции налогов

 

Основными принципами налогообложения являются: всеобщность, стабильность, справедливость, определенность, удобность, равно напряженность, достаточность, однократность, обязательность, подвижность, надежность, ведение и соблюдение календаря, разделение видов деятельности, четкое исполнение налоговых обязательств.

Налоги на современном этапе перехода к рыночным отношениям соответствуют следующим принципам:

Государственно-правовой характер и стабильность налогообложения. В связи с тем, что налоги всегда носят принудительный и обязательный характер все вопросы, регулирующие процесс налогообложения и сама система должны быть оформлены законодательно. Каждый налог должен быть точно определен. В законе должна содержаться исчерпывающая информация, которая позволила бы конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

Экономическая эффективность, гибкость и нейтральность налогообложения. Это означает, во-первых, общий уровень и структура налоговой нагрузки должны способствовать финансовой стабилизации и росту экономики (экономическая эффективность ); Во-вторых, налоговая система должна быстро и адекватно реагировать на изменения в экономической конъюнктуре, причем по возможности без внесения постоянных изменений в налоговое законодательство (гибкость); В-третьих, влияние налогов на межотраслевое распределение ресурсов и принятие экономических решений населением и предприятиями должно быть минимальным (нейтральность).

Равенство и справедливость налогообложения. Суть этого принципа заключается в том, что распределение налогового бремени должно быть равным – каждый гражданин (или предприятие) должен вносить свою посильную, справедливую долю в общенациональные государственные доходы. Основное налоговое бремя у нас несут предприятия или так называемые юридические лица, причем преимущественно сферы материального производства и прежде всего промышленности. Тогда как сельскохозяйственные предприятия уплачивают только земельный налог и налог на добавленную стоимость в случае, если доход их превышает 300 тыс.сомов.

Простота и административная эффективность налогообложения. Налоговые законы должны быть по возможности простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой. Существенным при оценке эффективности налоговой системы с этих позиций является не только учет административных издержек по сбору налогов, но и учет затрат налогоплательщиков на соблюдение налогового законодательства. Требует внимания проблема укрепления как кадрового, так и технического потенциала налоговой службы республики, а также правового регулирования ее деятельности, включая всю систему отношений с налогоплательщиками. Их взаимные права, обязанности и ответственность.

Функции налогов.

Под функцией налогов понимают проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Налоги имеют следующие функции:

Фискальная функция реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления функций государства (оборонных, социальных, природоохранных и пр.).

Контрольная функция оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, её полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть её в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов - явление частое.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств: регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

В налоговом регулировании возникла стимулирующая подфункция, которая реализуется через систему льгот или преференций. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

 

1.3 Роль и функции налоговой  системы в экономической системе  общества.

Исторически налоги рассматривались и существовали как податные системы. Самих существование порождено необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция. Фискальная функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на низ налоговых  обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

  Теоретический потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой свойственны  определенные функции.  Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения  дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории. Скрытый потенциал экономической категории в системе практического хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной экономической категории «налогообложение».

 На поверхности экономической  действительности категорию   «налогообложение» мы уже воспринимаем  как систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется  сознательно с заранее заданными  в законе целями. Определить цели  – значит раскрыть функциональное  содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных  возможностей категории «налогообложение»  в принятой законом конкретной  страны и на конкретный период  времени концепции налогообложения  может существенно различаться. Исходя из экономической природы  категории «налогообложение» налоговой  системе как таковой присущи  две противодействующие экономические  функции: фискальная и регулирующая.

В числе налоговых функций ученые также   называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую

(макроэкономическую), социальную.

Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимы потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.

Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой  ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и налоговой политики  в системе факторов регулирования макроэкономических процессов,совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном

взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.