Налоговая система и налоговые механизмы КР

 

                                                                                                                                         Рис.2.1

Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Формы, методы и сроки уплаты акцизов устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Земельный налог

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается в зависимости от качества почв, месторасположения и площади земельного участка, а по землям несельскохозяйственного назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности. Базовые ставки налога и порядок его уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.

Сроки уплаты земельного налога:

1. За земли сельхозугодий:

10%- до 25 июня;

35%- до 25 сентября;

55%- до 25 декабря.

Как известно, наиболее крупный вклад в формирование ВВП (табл. 2.2) республики вносит сельскохозяйственный сектор. 
      
     Земельный налог на сегодняшний день является единственным общегосударственным налогом, который уплачивают сельскохозяйственные товаропроизводители.

Ставки земельного налога должны поэтапно повышаться. Конечным результатом реформы этого налога должно стать определение облагаемого оборота по данному виду платежа в зависимости от реальной стоимости земельных участков. В идеале он становится одним из разделов налога на имущество.

 

Структура ВВП

	Факт 1994 г.	Уд. вес в % к ВВП	Факт 1996 г.	Уд. вес в % к ВВП	Факт 1999 г.	Уд. вес в % к ВВП	Факт 2000 г.	Уд. вес в % к ВВП
ВВП - всего, в том числе:	12 019,2	100,0	23 399,3	100,0	48 744,0	100,0	62 203,3	100,0
Промышленность	1773,9	14,8	2587,9	11,1	10 573,5	21,7	13 374,8	21,5
В том числе без Кумтор					5628,4	11,5	7061,3	11,4
Сельское хозяйство	4729,1	39,4	10 820,2	46,2	16 718,6	34,3	22 510,1	36,2
Строительство	461,5	3,8	1396,6	6,0	1484,7	3,0	1897,7	3,1
Услуги	3766,0	31,3	7038,9	30,1	16 234,2	33,3	19 981,0	32,1
Прочие	1288,7	10,7	1555,7	6,6	3733,0	7,7	4439,7	7,1

 

Рис.2.2

2. За земли в пределах  населенных пунктов и земли  не сельскохозяйственного назначения  Налог уплачивается равными долями  не позднее 20 числа каждого месяца.

3. Налог с приусадебных  участков уплачивается до 1 сентября. Освобождаются от уплаты земельного  налога с приусадебных участков  льготные категории населения, к  которым в отличии от Украины  отнесены пенсионеры.

Местные налоги и сборы:

-Курортный налог

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.

Налог на рекламу

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор с владельцев собак

Плательщиками сбора являются граждане, содержащие собак в домах общего пользования. Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля текущего года.

Сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.

Сбор вносят устроители в размере 10% призового фонда, а для лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено мероприятие.

Сбор за парковку автотранспорта

Устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.

Налог за право использования местной символики

Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах.

Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции через биржи, независимо от расположения биржи.

Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица (владельцы строений). Размер налога в городах и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках, селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.

Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных условиях и реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки уплаты - местной государственной администрацией.

Гостиничный налог

Имеет разовый характер и устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.

Налог на право охоты и рыболовства

Размер не может превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении путевки в обществах рыболовов-охотников.

Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье

Ставка налога не может превышать 20% минимальной заработной платы. Уплата производится в момент получения выездных документов.

Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных мероприятий

Предельной ставки не установлено. Размер определяет местный кенеш. Уплачивается владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж (Налог с оборота)

Ставка налога устанавливается местными кенешами в пределах не более 2% от товарооборота розничной торговли и суммы оказанных услуг населению. Уплата производится до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части.

Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Ставки налога устанавливаются местными кенешами и могут быть дифференцированы в зависимости от расположения недвижимости, его благоустроенности и занимаемой площади, но не могут превышать 0,4% от балансовой стоимости неиспользуемых производственных и торгово-бытовых площадей или их частей. Порядок исчисления определяется Правительством Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется ежемесячно в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налог с владельцев транспортных средств

Размер налога установлен 0,03-0,60 сомов с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя в зависимости от вида транспорта. Сроки уплаты налога устанавливаются местными кенешами, но не позднее 1 августа текущего года

Общегосударственные налоги и сборы, которые не определены Налоговым кодексом Кыргызской республики, но действуют на её территории

Налог на пользование автомобильными дорогами

Размер налога: 0,8 % от объема товарной продукции (для промышленных предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий). Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций

Размер налога: 1,5 % от стоимости реализованной продукции. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы

Размер налога: В процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налоговая политика КР

Социально – экономическая сущность и значение налоговой системы Кыргызстана имеет большую важность для развития Кыргызстана в целом. Переход экономики Кыргызской Республики на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения предприятий и граждан (юридических и физических лиц). Принятие Жогорку Кенешем нового Налогового Кодекса является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в нашем государстве.

Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории Кыргызстана, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничивая полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

 

 

Перечень налогов Кыргызской Республики  

№	Вид налога	Ставка налога
	I. Общегосударственные  налоги и сборы
1	Подоходный налог с физических лиц	5-33 %
2	Налог на прибыль юридических лиц	30 %
3	Налог на добавленную стоимость	20 %
4	Акцизы	Отдельная таблица
5	Земельный налог	По отдельной таблице
6	Налог на пользование автомобильными дорогами	0,8 % от объема  товарной продукции (для промышленных  предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий)
7	Отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций	1,5 % от стоимости  реализованной продукции
8	Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы	В процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %
	II. Местные налоги  и сборы
1	Налог с владельцев транспортных средств	4,5-15 сомов с каждой  лошадиной силы в зависимости  от вида транспорта
2	Курортный налог	Не более 5 % от ММОТ за каждый день проживания
3	Налог на рекламу	3 %
4	Сбор с владельцев собак	Не более 2 ММОТ
5	Сбор за право проведения аукционов, лотерей, конкурсов и выставок	Не более 10 % от суммы призового фонда
6	Сбор за парковку автотранспорта	Не более 3 % ММОТ
7	Налог за право пользования местной символикой	0,1 % стоимости реализованной  продукции
8	Сбор со сделок на ТСБ	0,1 % суммы сделки
9	Сбор за вывоз мусора с территорий	Не более 25 % ММОТ
10	Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению	Устанавливается местными Кенешами
11	Гостиничный налог	Не более 3 % ММОТ
12	Налог на право охоты и рыболовства	Не более 30 % ММОТ
13	Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье	Не более 20 % ММОТ
14	Налог на видеосалоны и концертно-зрелищные мероприятия	Устанавливается местными Кенешами
15	Налог на оказание платных услуг населению и с розничных продаж	Не более 2 % от стоимости оказанных услуг или товарооборота
16	Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части	0,4 % от балансовой  стоимости