Налоговая политика РФ

В целях формирования законодательной базы по косвенным налогам Таможенного союза в 2010 году были ратифицированы Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе. Помимо этого нормы глав 21 и 22 Кодекса были приведены в соответствие с Таможенным кодексом таможенного союза, вступившим в силу с 1 июля 2010 года.

• Налогообложение имущества (в том числе земельных участков)

В целях урегулирования вопросов, связанных с налогообложением имущества (в том числе земельных участков), переданного в паевой инвестиционный фонд, и повышения эффективности администрирования налога на имущество организаций и земельного налога Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" обязанности по уплате этих налогов в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда возложены на управляющие компании.

• Водный налог

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 25.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Водный кодекс Российской Федерации", предусматривающего индексацию ставок водного налога, а также уточнение понятия плательщика водного налога и объекта налогообложения водным налогом, рассматривается Правительством Российской Федерации.

• Налоговая нагрузка в российской экономике

При обсуждении налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой  нагрузки в российской экономике, а также о том, насколько налоговая нагрузка в России сопоставима с аналогичными показателями в различных странах, является ли она высокой или низкой.

В ходе анализа  налоговой нагрузки в экономике  необходимо иметь в виду по меньшей  мере два обстоятельства, оказывающие влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.

Во-первых, для  стран, налоговые доходы которых  в большой степени зависят  от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые  доходы, обусловленные исключительно  колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к внешнеторговой конъюнктуре. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.

Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов  бюджетной системы и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового продукта) не является характеристикой налоговой нагрузки, на основании сравнения которой с аналогичными показателями в других странах либо в других отраслях можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий из частного сектора, обусловленном различными характеристиками налоговой системы.

В Таблице 1 приведены  данные о величине и структуре  доходов расширенного правительства  в Российской Федерации (куда входят доходы всех бюджетов и внебюджетных фондов бюджетной системы) в 2005 - 2010 годах. Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов  на протяжении последних шести лет существенно снизилась - с 36,5% ВВП в 2005 году до 31,7% ВВП по итогам 2010 года.

При этом по-прежнему существенную долю доходов бюджета  продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами  добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов.

Таблица 1

Доходы бюджета правительства РФ в 2005-2011гг. (% ВВП)

	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Доходы всего	39,7	39,5	39,9	38,8	35,1	35,3
Налоговые доходы и платежи	36,5	36,1	36,2	36,2	31,0	31,7
В том числе
Налог на прибыль организаций	6,2	6,2	6,5	6,1	3,3	4,0	19,2
Налог на доходы физических лиц	3,3	3,5	3,8	4,0	4,3	4,0	4,1
Налог на добавленную  стоимость	6,8	5,6	6,8	5,2	5,3	5,6	6,3
Акцизы	1,2	1,0	0,9	0,8	0,9	1,1	0,3
Таможенные пошлины	7,5	8,3	7,0	8,4	6,5	6,4	7,3
Налог на добычу полезных ископаемых	4,2	4,3	3,6	4,1	2,7	3,2	5,9
Единый соц.налог и  страховые взносы	5,5	5,4	5,6	5,5	5,9	5,2	5,6
Прочие налоги и сборы £ *³	1,9	1,9	2,0	1,9	2,2	2,2	6,2

___________________________

£ *³ Налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами (за исключением НДПИ), государственная пошлина, таможенные сборы.

 

 

Таблица 2

Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения  добычи нефти и экспорта нефти  и нефтепродуктов в 2005-2010 гг. (% ВВП)

 

	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Налоговые доходы и платежи	36,5	36,1	36,2	36,2	31,0	31,7
Доходы от налогов  и пошлин, связанных с обложением нефти и нефтепродуктов	9,2	10,0	8,1	9,7	6,0	8,3
Из них:
НДПИ и нефть	3,7	3,9	3,2	3,8	2,1	2,8
Акцизы на нефтепродукты	0,6	0,5	0,4	0,3	0,3	0,4
Вывозные таможенные пошлины на нефть	4,0	4,5	3,5	4,3	2,7	3,8
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	0,9	1,2	1	1,3	0,9	1,4
Доходы от налогов  и прочих платежей, не связанных  с обложением нефти и нефтепродуктов	27,2	26,2	28,1	26,5	25,0	23,4

 

Таблица 4

Доля налогов и обязательных платежей в совокупных затратах работодателя на оплату труда в странах ОЭСР в 2009 году (% от совокупных затрат работодателя в размере среднего уровня оплаты труда работника, не пользующегося специального льготами)

 

Страна	Совокупная доля налогов  в затратах на оплату труда	Налог на доходы физических лиц	Взносы на социальное страхование
			Уплачиваемые работником	Уплачиваемые работодателем
Австралия	26,7	20,7	0,0	6,0
Австрия	47,9	11,4	14,0	22,6
Великобритания	32,5	14,6	8,3	9,6
Дания	39,4	29,1	10,3	0,0
Испания	38,2	10,3	4,9	23,0
Корея	19,7	3,8	6,9	8,9
Польша	34,0	5,6	15,5	12,9
Словакия	37,6	6,3	106	20,8
США	29,4	13,	7,0	9,0
ФРГ	50,9	17,3	17,3	16,3
Швейцария	29,3	9,4	10,0	10,0
Япония	29,2	7,0	10,8	11,4
Россия в 2011 г.	35,1	9,7	0,0	25,4

 

Источник: Taxing Wages 2008-2009, OECD 2010, расчеты Минфина России

 

 

3.2  Меры в области налоговой политики, планируемые в будущем

 

В период 2012 - 2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными  направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов" и "Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов".

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками  повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать  как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым  условием развития российской экономики  является, прежде всего, технологическое  обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

 Внесение  изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1. Налоговое  стимулирование инновационной деятельности  и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг  эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное налогообложение.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

5. Налог прибыль  организаций.

6. Налогообложение  природных ресурсов.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов.

8. Введение налога  на недвижимость.

9. Налоговое  администрирование.

Выберем некоторые  направления, для более подробного рассмотрения

 

• Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала

Определение политики в области страховых взносов не относится напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам.

В качестве временной  меры на период 2012 - 2013 годов будет  снижен максимальный тариф страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый  с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 10 процентов.

• Мониторинг эффективности налоговых льгот

В рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010 - 2012 годах и в целях расширения налоговой автономии региональных и местных властей в 2012 году и плановом периоде 2013 и 2014 годов будет продолжена работа по оптимизации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам. Такая политика, в первую очередь, является не средством изъятия дополнительных финансовых ресурсов у налогоплательщиков (большинство собственников указанных ниже объектов перекладывает дополнительную нагрузку либо на федеральный бюджет, либо на других налогоплательщиков через изменение своих тарифов), а в большей степени служит задачам бюджетного федерализма, предоставляя региональным и муниципальным властям более высокую степень налоговой автономии.

• Акцизное налогообложение

 В части  налогообложения акцизами в плановом  периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции. Одновременно с этим повышение акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов будет производиться опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.

В частности, в  плановом периоде предусматривается  принятие следующих решений.