Налоговая политика РФ

- воспитания - имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества;

- консультирования - сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения;

- льготирования - Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы;

- контролирования - представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную па достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов;

- принуждения - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего  времени при проведении налоговой  политики налоговыми органами преимущественно  использовались методы управления, контролирования  и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

2.4  Налоговое регулирование: принципы и цели

       Налоговое регулирование представляет собой систему мер по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также меры по осуществлению налогового контроля, обжалованию актов налоговых органов, действий и бездействий их должностных лиц и по привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговое регулирование - самая сложная конструкция налоговых отношений, поскольку в нем сталкиваются экономические интересы, и прогнозировать развитие этих интересов достаточно трудно.

Налоговое регулирование  осуществляется в рамках налогового законодательства.

Налоговое законодательство распространяет сферу своего применения не на граждан или организации данной страны, а на резидентов данной страны (т.е. лиц, постоянно пребывающих или проживающих в данной стране). Поэтому любые внутренние налоговые нормы имеют международный характер, поскольку охватывают и граждан, и организации других стран, которые находятся на территории данной страны или осуществляют там определенные виды деятельности.

Действие налогового законодательства и соблюдение единства законов осуществляется в рамках налогового права.

Налоговое право  представляет собой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая  регулирует общественные отношения  в сфере налогообложения, т.е. отношения  в связи с осуществлением сбора  налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Действующее налоговое право РФ имеет ряд особенностей:

- Обложение  хозяйствующих субъектов (юридических лиц) является приоритетным направлением по налоговым изъятиям;

- Достаточно  высокий удельный вес (по сравнению  с зарубежными странами) доли  косвенных налогов и относительно  более низкий - прямых налогов;

- Разветвленная  система федеральной Госналогслужбы РФ, непосредственное подчинение входящих в нее нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля поступления всех налогов, включая региональные и местные.

- Установление  жестких санкций за различные  нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.

- Обязательность  постановки всех субъектов предпринимательской  и хозяйственной деятельности  на учет в налоговых органах  с правом открытия расчетного  счета в банках только после регистрации в налоговых органах.

- Первоочередность  направления средств, имеющихся  у предприятий на счетах, на  уплату налогов по сравнению  с остальными расходами предприятия.

- Возможность  для налогоплательщиков получения  по их просьбе отсрочек и рассрочек платежей в пределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

Принципиальные  подходы к регулированию налоговых отношений во многих странах определены основным налоговым законом - Налоговым кодексом, сводными правилами финансового регулирования, а также законодательством, регулирующим правовые отношения имущественного характера, внешнеэкономическую деятельность и торговлю.

 Принципы налогового регулирования.

       К основным принципам налогового  регулирования следует отнести: 

       - Всеобщность налогообложения, 

       - Равенство условий налогообложения, 

       - Экономическая обоснованность  налогов и сборов,

       - Определенность налогов и сборов,

       - Конституционность и законность  налогообложения 

Методы налогового регулирования.

Основным методом  налогового регулирования является метод властных предписаний (императивный метод), а также метод принуждения. Диспозитивный метод в наименьшей степени присущ налоговому регулированию, так как допускает различные варианты поведения в рамках закона. Примером нормы императивного метода является норма о том, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 3 НК РФ п. 1), а примером диспозитивной нормы является возможность выбора для ряда налогоплательщиков применения либо общепринятой системы налогообложения, либо упрощенной.

Основной составляющей налогового регулирования является налоговое воздействие на хозяйственную деятельность, то есть производимое в соответствии с законом отчуждение собственности юридических и индивидуальных предпринимателей в форме налога или сбора.

Характерными признаками налогового воздействия являются обязательность, безвозмездность и безвозвратность. Одновременно стоит учитывать, что налоговое воздействие не носит характера наказания, то есть не является санкцией за какое-либо правонарушение.

Цели  налогового воздействия.

Главной целью налогового воздействия на хозяйственную деятельность является фискальная функция, так как взимание налогов является основой формирования доходной части государственного бюджета. Дополнительные цели налогового воздействия заключаются в осуществлении регулирующих и стимулирующих функций, которые с помощью экономических методов оказывают влияние на развитие предпринимательства.

Кроме непосредственного  изъятия имущества, налоговое воздействие  включает в себя налоговый контроль. Предметом налогового контроля является определение своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей. Однако при этом стоит учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов и иных объектов налогообложения, а также представление в налоговые органы документов об исчислении и уплате налогов.

Таким образом, налоговый  контроль включает в себя проверку полноты, обоснованности и достоверности  составления первичных учетных документов, регистров налогового учета и налоговой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

3.  ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2012 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2013 И 2014 ГОДОВ

 

Помимо решения  задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой  политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории РФ.

В трехлетней перспективе 2012 - 2014 годов приоритеты Правительства  РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

 

3.1  Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде

Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, одобренными в 2010 году, предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Налоговое  стимулирование инновационной деятельности.

2. Налог на  прибыль организаций.

3. Налог на  добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога  на недвижимость.

6. Налогообложение  имущества (в том числе земельных  участков).

7. Налог на добычу полезных ископаемых.

8. Водный налог.

9. Налогообложение  в рамках специальных налоговых  режимов.

10. Налоговое  администрирование.

11. Упрощение  администрирования налогообложения  физических лиц.

12.Международное  сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

13. Налоговая  нагрузка в российской экономике.

Выберем некоторые  направления, для более подробного рассмотрения

 

 

• Налог на прибыль организаций

В соответствии с принятыми решениями были внесены  следующие изменения в части порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

- В два раза (с 20 000 до 40 000 руб.) увеличена первоначальная  стоимость объекта для признания  его основным средством или  амортизируемым имуществом.

- С 2011 года  организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал (ранее - 3 млн. рублей).

- С 1 января 2011 года убытки от использования  объектов обслуживающих производств и хозяйств признаются в размере фактических затрат при аналогичности условий деятельности налогоплательщика и специализированных организаций, для которых такая деятельность является основной (статья 275.1 Кодекса). Ограничение указанных расходов нормативами, утверждаемыми органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, отменено.

- Упрощен порядок  учета расходов на освоение  природных ресурсов. Согласно новой  редакции статьи 261 Кодекса затраты  по безрезультатным работам признаются в общем порядке, то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем их завершения.

- Сокращен с  пяти до двух лет срок учета  затрат на подготовку территории  к ведению горных, строительных  и других работ, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, затрат на возмещение комплексного ущерба, наносимого налогоплательщиками природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату расходов за снос жилья в процессе разработки месторождений.

• Налог на добавленную стоимость

Принят Федеральный  закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные  акты Российской Федерации о налогах  и сборах", который, в частности, направлен на предотвращение потерь федерального бюджета в связи с неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам при модернизации, реконструкции, капитальном ремонте объектов недвижимости, частично используемых для осуществления операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, а также по товарам (работам, услугам), по которым уменьшение цен (тарифов) осуществляется после их реализации.

Федеральным законом  уточняется порядок определения места реализации в отношении услуг, связанных с перевозкой, оказываемых иностранными лицами на территории Российской Федерации, услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания, используемых за пределами территории Российской Федерации для добычи (лова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, а также вспомогательных работ (услуг).