Кассовые
документы в отличие от мемориальных
требуют дополнительного контроля
со стороны бухгалтерского персонала.
Так, денежные чеки помимо их
проверки по существу операции
и по форме заполнения подвергаются
дополнительному контролю со
стороны контролера по расходным
кассовым операциям, который проверяет
чек, идентифицирует на нем
оттиск печати и номер с
образцами, заявленными клиентом
банку при открытии его расчетного
или текущего счета: регистрирует
денежный чек в расходном кассовом
журнале и в конце рабочего
дня сверяет данные этого журнала
со справкой кассира расходной
кассы. По приходным кассовым
операциям приходный журнал составляется
ответственным исполнителем и
сверяется со справкой кассира
приходной кассы. К документам
по внебалансовым счетам относятся
приходные и расходные внебалансовые
ордера.
Бланки
документов, относящиеся к документам
строгой отчетности (денежные чеки,
векселя, акции, депозитные сертификаты)
подлежат внебалансовому учету
и хранятся в помещении кассы.
Отдельную группу составляют
документы, которые используются
для внесистемного учета и
контроля: документы по кредитным,
инвестиционным, депозитным операциям
банков (кредитные договоры, договоры
корреспондентских отношений, договоры
банковского счета и расчетно-кассового
обслуживания, депозитные и др.),
сведения об обеспечении, залоге,
гарантии, страховые полисы и
т. д.
ДОКУМЕНТ,
БУХГАЛТЕРСКИЙ - письменное свидетельство
(доказательство) факта совершения
хозяйственной операции или право
на ее совершение. Б.д., как правило,
составляются по установленным
формам на бланках, отпечатанных
типографским способом. В отдельных
случаях, когда для документального
оформления какой-либо хозяйственной
операции нет утвержденной формы
документа (бланка), допускается
составление документов произвольной
формы. Оформление хозяйственных
операций Б.д. называется документацией.
От качества ее зависит достоверность
данных бухгалтерского учета
и отчетности, ибо все записи
в учете основываются на документах.
Документы должны составляться
своевременно, как правило, в момент
совершения хозяйственных операций,
доброкачественно, содержать достоверные
данные и иметь обязательные
реквизиты. Записи в документах
производятся чернилами, химическим
карандашом или при помощи
пишущих машин и средств механизации.
Кассовые документы оформляются
в соответствии с Положением
о ведении кассовых операций.
Ошибки, допущенные в документах,
исправляются установленными способами.
Для упрощения и облегчения
составления, обработки и использования
Б.д. производится их унификация
и стандартизация.
Порядок
оформления банковских документов
устанавливается правилами банка.
Все документы должны представляться
в бухгалтерию в порядке и
сроки, установленные главным
(старшим) бухгалтером предприятия.
Распоряжения последнего о порядке
составления и представления
документов являются обязательными
для всех работников предприятия.
Должностные лица, подписавшие документ,
несут ответственность за правильность
всех его данных (реквизитов). Бухгалтерия
имеет право принимать к учету
только полноценные документы.
Поэтому все документы, поступающие
в бухгалтерию, проверяются с
точки зрения соответствия их
установленным формам, правильности
заполнения реквизитов, верности
арифметических вычислений и
подсчетов, законности и целесообразности
хозяйственных операций. Большое
разнообразие хозяйственных операций
вызывает необходимость применения
множества различных документов.
Для обеспечения правильного
использования производится их
классификация по определенным
признакам. После использования
в учете документы хранятся
в архиве предприятия в течение
установленных сроков, а затем
в соответствии с инструкциями
документы, имеющие научно-историческую
ценность, передаются в государственный
архив, а другие документы уничтожаются.
С момента составления и до
сдачи в архив на хранение
документы проходят определенный
путь, используются на различных
стадиях учетного процесса, то
есть совершают документооборот.
ДОКУМЕНТ,
БЮДЖЕТНЫЙ - документ, отражающий
доходы бюджета и ассигнования
из него. Подразделяется на плановый,
оперативный и отчетный.
ДОКУМЕНТ,
ВНЕШНЕТОРГОВЫЙ - документ, содержащий
информацию о различных сторонах
деятельности и правоотношений
предприятий, учреждений и организаций
в области внешних экономических
связей.
ДОКУМЕНТ,
ВТОРИЧНЫЙ - документ, полученный
в результате аналитико-статистической
и логической переработки информации,
содержащейся в первичных документах.
ДОКУМЕНТ,
ДЕНЕЖНЫЙ - документ, владельцу которого
предстоит получить по нему
денежные суммы, или приобретаемый
документ, предоставляющий определенные,
впоследствии используемые права.
К Д.д. относятся путевки в
дома отдыха и санатории, почтовые
марки, переводы к получению
и т.д. Денежные документы учитываются
на счете "Денежные документы"
по номинальной стоимости. Аналитический
учет денежных документов ведется
по их видам.
ДОКУМЕНТ
ДЛЯ БЕССПОРНОГО СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ СО СЧЕТА, ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
- документ, признанный действующим
законодательством основанием для
безусловного списания (перечисления)
со счета клиента указанной
в этом документе суммы. К
таким документам относятся: исполнительные
листы, выдаваемые на основании
решений, приговоров, определений
и постановлений судов, мировых
соглашений, утвержденных судом
и т.д.; судебные приказы; исполнительные
надписи нотариальных органов;
исполнительные листы арбитражного
суда и т.д.; а также приравненные
к ним: платежные требования, оплачиваемые
в безакцептном порядке; принятые
банками заявления об отказе
от акцепта платежного требования
при расчетах в порядке последующего
акцепта; платежные поручения
плательщиков, не оплаченные в
день их приема банком за
отсутствием либо за недостаточностью
средств на счете плательщика;
распоряжения на списание в
бесспорном порядке признанной
должником суммы по претензии.
ДОКУМЕНТ
ДЛЯ РАСЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ,
ПЕРВИЧНЫЙ - первичные документы,
используемые для расчета заработной
платы. К ним относятся: табель
учета использования рабочего
времени - для расчета повременной
заработной платы и всех прочих
оплат, в основу которых положено
время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное
время, временная нетрудоспособность
и т.п.); накопительные карточки заработной
платы - для рабочих-сдельщиков; расчеты
бухгалтерии по всем видам дополнительной
заработной платы и пособий по временной
нетрудоспособности; расчетные ведомости
за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний
налогов; решения судебных органов на
удержания по исполнительным листам; платежные
ведомости на ранее выданный аванс за
первую половину месяца; расходные кассовые
ордера на выдачу внеплановых авансов
и т.д.
ДОКУМЕНТ,
ЕДИНЫЙ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ (ЕАД) - стандартная
форма таможенной декларации, введенная
1.01.1988 г. в странах ЕС. ЕАД используется
во взаимной торговле всех
членов группировки и в их
торговле с третьими странами.
К настоящему времени ЕАД распространяется
практически на все государства
Западной Европы. ЕАД представляет
собой набор однотипных деклараций,
заполненных в восьми экземплярах.
В нем дается исчерпывающая
информация о товаре, способе
его транспортировки, содержатся
сведения об отправителе и
получателе товара, банковские, налоговые
и прочие данные. Каждый экземпляр
ЕАД имеет свой цвет и назначение.
В частности, первые три экземпляра
обеспечивают выполнение формальностей
в стране-экспортере товара, а
пять остальных - в стране-импортере
товара. К ЕАД прикладывается
счет-фактура (или его ксерокопия);
документ, подтверждающий, что товар
произведен в одной из стран
ЕС; сертификат происхождения товара
с целью применения к нему
преференциального режима; а для
некоторых видов товара еще
и дополнительные документы: импортный
сертификат, санитарный сертификат,
документы внешнеторгового контроля.
ДОКУМЕНТ,
ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖНЫЙ - общий документ
по платежам за жилую площадь,
коммунальные услуги, газ, электроэнергию
и телефон, введенный для улучшения
обслуживания населения и совершенствования
порядка расчетов.
ДОКУМЕНТ
ЗАЛОГА - юридический документ, свидетельствующий
о предоставлении в залог кредитору
принадлежащего заемщику имущества,
ценностей.
"ДОКУМЕНТ
ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ" - условие
о выдаче импортеру грузовых
документов только при уплате
суммы счета наличными.
ДОКУМЕНТ,
ИНКАССОВЫЙ - документ, выставленный
на инкассо для получения платежей
и зачисления их на счет
вкладчика.
ДОКУМЕНТ,
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ см. ДОКУМЕНТ. ОПРАВДАТЕЛЬНЫЙ.
ДОКУМЕНТ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫЙ ПРИ МЕМОРИАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ
ФОРМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА -
учетный документ, используемый
в документообороте при мемориально-ордерной
форме бухгалтерского учета. Они
совершают следующий документооборот:
документы
проверенные и принятые к учету
систематизируются по датам совершения
операций (в хронологическом порядке)
и оформляются мемориальными
ордерами - накопительными ведомостями,
которым присваиваются следующие
постоянные номера: мемориальный
ордер 1 - накопительная ведомость
по кассовым операциям ф. 381, мемориальный
ордер 2 - накопительная ведомость
по движению средств на бюджетных текущих
счетах ф. 381; мемориальный ордер 3 - накопительная
ведомость по движению средств на текущих
счетах по внебюджетным средствам ф. 381;
мемориальный ордер 4 - накопительная ведомость
по расчетам чеками из лимитированных
книжек ф. 323; мемориальный ордер 5 - свод
расчетных ведомостей по заработной плате
и стипендиям ф. 405; мемориальный ордер
6 - накопительная ведомость по расчетам
с разными учреждениями и организациями
ф. 408; мемориальный ордер 7 - накопительная
ведомость по расчетам в порядке плановых
платежей ф. 408; мемориальный ордер 8 - накопительная
ведомость по расчетам с подотчетными
лицами ф. 386; мемориальный ордер 9 - накопительная
ведомость по выбытию и перемещению основных
средств ф. 438; мемориальный ордер 10 - накопительная
ведомость по выбытию и перемещению малоценных
и быстроизнашивающихся предметов ф. 438;
мемориальный ордер 11 - свод накопительных
ведомостей по приходу продуктов питания
ф. 398; мемориальный ордер 12 - свод накопительных
ведомостей по расходу продуктов питания
ф. 411; мемориальный ордер 13 - накопительная
ведомость по расходу материалов ф. 396;
мемориальный ордер 14 - накопительная
ведомость начисления доходов по специальным
средствам ф. 409; мемориальный ордер 15 -
свод ведомостей по расчетам с родителями
за содержание детей ф. 406. По остальным
операциям и по операциям "сторно"
составляются отдельные мемориальные
ордера ф. 274, которые нумеруются начиная
с 16 за каждый месяц в отдельности.
ДОКУМЕНТ,
КОМБИНИРОВАННЫЙ - документ, который
сочетает признаки нескольких
видов документов: распорядительных
и оправдательных (расчетно-платежная
ведомость на выплату заработной
платы) и бухгалтерского оформления
(расходный кассовый ордер). К.д.
одновременно подтверждает распоряжение
о выполнении данной операции,
оправдание (подтверждение) о ее
выполнении и одновременно содержит
указание о порядке отражения
этой операции на счетах бухгалтерского
учета. Сочетание в одном документе
признаков нескольких видов документов
упрощает их учетную обработку,
сокращает количество документов
и затраты на их приобретение.
К.д. составляют для уменьшения
числа документов по хозяйственным
операциям, которые повторяются
в организации многократно в
течение короткого периода, К
К.д. относятся лимитно-заборные
карты, авансовые отчеты и др.
ДОКУМЕНТ,
КОММЕРЧЕСКИЙ - документ, содержащий
стоимостную, качественную и количественную
характеристику товара, а также
любую другую коммерческую информацию.
К К.л. можно отнести счета-фактуры,
коносаменты, перевозочные документы
и т.д.
ДОКУМЕНТ
НА БРАК ПРОДУКЦИИ И ЕГО
ИСПРАВЛЕНИЕ - документы, учитывающие
допущение брака при изготовлении
продукции и используемые для
оплаты труда при ее изготовлении.
Исправление брака, допущенного
рабочим по его вине, производится
без выписки акта о браке.
Если брак исправляется другим
рабочим, ему выписывается наряд,
на котором проставляется штамп
"Исправление брака". Этот наряд
служит основанием для оплаты.
ДОКУМЕНТ,
НАКОПИТЕЛЬНЫЙ - документ, который
составляется (накапливается) по
мере совершения однородных хозяйственных
операций за определенное время
(декада, месяц). Н.д. составляют для
уменьшения числа документов
по хозяйственным операциям, которые
повторяются в организации многократно
в течение короткого периода.
К Н.д. относятся лимитно-заборные
карты, авансовые отчеты и др.
ДОКУМЕНТ
НА МАТЕРИАЛЫ, РАСХОДНЫЙ - документы,
учитывающие расход материалов;
к таким документам относятся:
лимитно-заборные карты, требования,
накладные. Эти документы отражают
отпуск материалов на производственные
нужды (изготовление продукции),
на хозяйственные нужды (содержание
зданий, ремонтные работы), реализацию
на сторону излишних, не используемых
в хозяйственной деятельности
предприятия материалов (см. КАРТА,
ЛИМИТНО-ЗАБОРНАЯ; ТРЕБОВАНИЕ; НАКЛАДНАЯ).