Налоги как источник формирования местного бюджета

Сведения о поступлении налогов и сборов в местный бюджет Ставропольского края за 2002 год (млн. рублей)

Виды налогов и платежей	Фактически поступило		Темп роста, %
	2001г.	2002г
1	2	3	4
В С Е Г О:	3571,9	3943.7	110.4
в том числе:
Налоговые доходы	3280,4	3936.5	120.0
Из них:
НДС	X	X
Акцизы	49,1	80.9	164.8
Налог на прибыль предприятий и организаций	936,9	981.0	104.7
Налог на доходы физических лиц	1127,1	1591.9	141.2
Налог с продаж	272,7	279.7	102.6
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности	255,4	309.1	121.0
Налоги на имущество	288,9	448.9	155.4
Платежи за пользование природными ресурсами	91,4	150.6	164.8

В местный бюджет Ставропольского края за 12 месяцев 2002 года поступило 3943,7 млн. рублей, или 110,4% к соответствующему периоду прошлого года. Поступления двенадцати месяцев 2001 года составляли 3571,9 млн. рублей. При этом темп роста поступлений налогов и сборов в текущем году выше темпа роста предыдущего года, который составлял 106,8% на 3,6 процентных пункта.

Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в местный бюджет за 12 месяцев текущего года составила 23,5% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, что на 1,2 процентных пункта ниже аналогичного показателя прошлого года ( 24,7 %).

Основная часть доходов местного бюджета сформирована за счет поступлений:

налога на доходы физических лиц – 1591,9 млн. рублей (40,4%), налога на прибыль предприятий и организаций – 981,0 млн. рублей (24,9% от общего объема поступлений), налогов на имущество – 448,9 млн. рублей (11,4 %).

Наибольший темп роста поступлений сложился по платежам за пользование природными ресурсами и акцизам ( 164,8 %) , налогам на имущество ( 155,4%) .

 
Таким образом, можно сделать вывод, что доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в местный бюджет Ставропольского края на 1,2 процентных пункта ниже аналогичного показателя прошлого года  и составляет 23,5 %. Основная часть доходов местного бюджета была сформирована за счет налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций, и налога на имущество. 

 

2.2. Анализ поступлений налогов  и сборов в местный бюджет  Ставропольского края за 9 месяцев 2003 года.

Таблица  4

Сведения о поступлении налогов и сборов в местный бюджет Ставропольского края за 9 месяцев 2003 года (млн. рублей)

Виды налогов и платежей	Фактически поступило		Темп роста, %
	Январь-сентябрь 2002 года	Январь-сентябрь 2003 года
1	2	3	4
В С Е Г О:	2858,2	3170,6	110,9
в том числе:	Х	Х	Х
Налоговые доходы	2852,5	3165,2	111,0
Из них:	Х	Х	Х
НДС	X	X	Х
Акцизы	55,5	69,8	125,8
Налог на прибыль предприятий и организаций	762,4	605,0	79,4
Налог на доходы физических лиц	1078,2	1393,4	129,2
Налог с продаж	202,6	297,1	146,6
Налоги на имущество	325,5	479,9	147,4
Платежи за пользование природными ресурсами	106,7	142,2	133,3

В доходы местных бюджетов Ставропольского края с начала года поступило 3170,6 млн. рублей, или 110,9 % к соответствующему периоду прошлого года. Поступления января-сентября 2002 года составляли 2858,2 млн. рублей.

Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в местный бюджет за девять месяцев текущего года в размере 22,0 % от общего объема поступлений во все уровни бюджета, на 2,0 процентных пункта ниже аналогичного показателя прошлого года (24,0 %).

Основная часть доходов местного бюджета сформирована за счет поступлений налога на доходы физических лиц – 1393,4 млн. рублей (43,9 % от общего объема поступлений), налога на прибыль предприятий и организаций – 605,0 млн. рублей (19,1 %), налогов на имущество – 479,9 млн. рублей (15,1 %), налога с продаж – 297,1 млн. рублей (9,4 %).

Наибольший темп роста поступлений сложился по налогам на имущество (147,4 %), налогу с продаж (146,6 %), по налогу на доходы физических лиц (129,2 %), акцизам (125,8 %), платежи за пользование природными ресурсами (133,3 %).

Вывод:  Поступления января-сентября 2003 года составляли 3170,6 млн. рублей. Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в местный бюджет за девять месяцев текущего года на 2,0 процентных пункта ниже аналогичного показателя прошлого года и составляет 22,0 %. Основную часть доходов местного бюджета составляют поступления за счет налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций, налогов на имущество, а также за счет налога с продаж.

 

 

ГЛАВА 3 Совершенствование системы местного налогообложения

Земельный налог, налог на рекламу и налог на имущество физических лиц являются основой финансовой самостоятельности муниципальных образований, поскольку непосредственно закреплены за местными бюджетами. При таких обстоятельствах необходимость совершенствования системы местного налогообложения - задача архиважная.

В науке финансового и муниципального права определены следующие направления совершенствования системы местного налогообложения:

• расширение закрытого перечня местных налогов и сборов;

• развитие концепции совместных налогов посредством введения в рамках общих федеральных и региональных ставок местных надбавок к ним,

• использование на местном уровне косвенного налогообложения

Практическое расширение закрытого перечня местных налогов может быть осуществлено несколькими способами

• путем возврата в состав местных налогов налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы,

• через наделение статусом местных налогов регионального налога на недвижимость и налогов на совокупный доход (единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и единого налога на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности)

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы когда-то занимал значительную долю в доходной части местных бюджетов. В качестве компенсации было предусмотрено зачисление в местные бюджеты 5-процентного налога на прибыль предприятий и организаций. Однако это существенно меньше поступлений от налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. За 2000 год поступления последнего по бюджетам муниципальных образований Саратовской области составили 171 процент к запланированной сумме, в то время как по налогу на прибыль в местные бюджеты - 118 процентов[20;19]

Более того, согласно положениям главы 25 «Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года ставка налога на прибыль составляет 24 процента с последующим ее разделением: 6 процентов - в федеральный бюджет, 16 процентов - в бюджеты субъектов Российской Федерации и 2 процента -в местные бюджеты. Очевидно, что такой размер муниципальной доли разделения ставки налога на прибыль ни в коей мере не компенсирует упраздненный налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. В настоящее время стоит задача разработать проект федерального закона, предусматривающего внесение изменений в статью 15 части первой Налогового кодекса в целях включения в состав местных налогов и сборов налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Давно назрел вопрос о придании статуса местного федеральному налогу на доходы физических лиц. Данное предложение высказывается уже более двадцати лет. Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» даже установлено правило, согласно которому от поступлений по этому налогу, собранных в субъекте Российской федерации, муниципальным образованиям причитается не менее 50 процентов.

Придание налогу на доходы физических лиц статуса местного налога позволит безболезненно обеспечить сопряжение соответствующих норм Налогового кодекса и Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Для этого следует подготовить изменения в статью 15 Налогового кодекса.

Другим способом реализации предложенного направления может стать придание статуса местных налогов региональному налогу на недвижимость и налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход и единому налогу в рамках упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности).

Особое значение в данном случае приобретает проводимый на протяжении уже четырех лет в Великом Новгороде и Твери эксперимент по местному налогообложению недвижимости. Федеральным законом от 20 июня 1997 года «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великий Новгород и Тверь» [ 2 ] налогу на недвижимость установлен статус местного налога, вводимого представительными органами городского самоуправления на основании утвержденных ими же методик и полностью поступающего в городские бюджеты.

Эксперимент продемонстрировал перспективность именно местного налогообложения недвижимости. Это обусловлено особой значимостью в институте недвижимости фактора местоположения и зависимостью стоимости облагаемого имущества от деятельности местных органов власти по благоустройству территорий.

Важно подчеркнуть, что при введении налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего муниципального образования налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Для того, чтобы доходная база бюджетов вышестоящего уровня при введении налога на недвижимость в качестве местного налога не снижалась, возможно определенные суммы платежей по нему зачислять в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на недвижимость характеризуется высокой собираемостью и может стать основным в системе местного налогообложения с точки зрения объемов перераспределения финансовых ресурсов.

Налоги на совокупный доход (единый налог на вмененный доход и единый налог для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности) также следует

перевести в разряд местных. Именно органы местного самоуправления несут основную ответственность за создание благоприятных условий для предпринимательства на подведомственной им территории. Справедливо, если в бюджеты муниципальных образований будет зачисляться основной объем доходов от налогов на совокупный доход.

Придание налогам на совокупный доход статуса местных потребует внесения изменений и дополнений в Федеральный закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и в соответствующие законы о налогообложении малого бизнеса.

Концепция использования совместных налогов может реализовываться посредством введения местных надбавок к федеральному налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

В качестве совместного должен использоваться  налог на добавленную стоимость. Это федеральный налог, ставки которого дифференцированы в зависимости от видов реализуемых товаров (работ, услуг), а доли поступлений от НДС в бюджеты разного уровня ежегодно устанавливаются в законе о федеральном бюджете. Зачисление поступлений от налога на добавленную стоимость в местные бюджеты законодательство Российской Федерации не предусматривало и не предусматривает в настоящее время, что заметно снижает или вообще устраняет заинтересованность на местах в наращивании налогового потенциала, в своевременном и полном поступлении этого налога в бюджетную систему.

Одним из направлений совершенствования системы местного налогообложения является развитие косвенных местных налогов.