Методы и способы проведения внутреннего финансового контроля

Для достижения соответствующих  целей представляется целесообразным создание в учреждении специальной  комиссии (внутренней проверочной или  др.), в обязанности которой входила бы организация и проведение мероприятий внутреннего финансового контроля (аудита).

Свою деятельность такая  комиссия должна осуществлять на основании утвержденного руководителем учреждения Положения о комиссии, а также программ осуществления соответствующих проверок.

 

3. Методы проведения внутреннего контроля

В практике стран с развитой рыночной экономикой широкое распространение  заполучила новая прогрессивная  комплексная система внутреннего  контроля, который применяется в  больших компаниях с разветвленной  сетью или в холдинговых компаниях, которая называется "контроллинг". [11]

Сейчас система контроллинга постепенно начинает внедряться и на российских предприятиях. В общей системе контроллинга выделяется один из главных его блоков - финансовый контроллинг.

Финансовый контроллинг представляет собою контролирующую систему, которая обеспечивает концентрацию контрольных действий по основным направлениям финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических показателей от прогнозных (плановых) и факторов, обусловивших эти отклонения и принятия управленческих решений по нормализации процесса управления финансами предприятия.

Построение системы финансового контроллинга базируется на следующих главных принципах:

1) направленность системы финансового  контроллинга на достижение финансовой стратегии предприятия;

2) многофункциональность контроллинга;

3) ориентированность контроллинга на количественные параметры;

4) соответствие методов контроллинга специфике методов финансового анализа и финансового планирования;

5) своевременность, простота и  гибкость построения системы  контроллинга;

6) экономическая эффективность  введения контроллинга на предприятии.

Введение на предприятии системы  финансового контроллинга позволяет серьезно увеличить эффективность целого процесса управления его финансовой деятельностью.

С учетом перечисленных принципов  финансовый контроллинг на предприятии строится по следующим этапам.

1. Определение объекта контроллинга. Это общее требование к построению любых видов контроллинга на предприятии с позиций целевой его ориентации. Объектом финансового контроллинга являются управленческие решения по основным аспектам финансовой деятельности компаний.

2. Определение видов и сферы  контроллинга. Согласно с концепцией построения системы контроллинга, он подразделяется на следующие основные виды: стратегический контроллинг; нынешний контроллинг; оперативный контроллинг. Каждому из таких перличених видов контроллинга обязана ответствуют его сфера и периодичность осуществления его функций.

3. Создание системы приоритетов  контролируемых показателей. Вся  система показателей ран жируеться по значимости. В ходе подобного ранжирования сначала в систему приоритетов I-го уровня отбираются максимально важные параметры данного вида контроллинга после формируется система приоритетов II-го уровня, параметры которого располагаются в факторной связи с показателями I-го уровня; аналогичным образом формируется система приоритетов 3-го и дальнейших уровней.

 

2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1. Оценка эффективности внутреннего финансового контроля

В финансовом менеджменте наибольшее распространение получили следующие  группы аналитических финансовых коэффициентов, которые характеризуют эффективность  внутреннего финансового контроля на предприятии.

1. Коэффициенты оценки финансовой  устойчивости предприятия позволяют  выявить уровень финансового  риска, связанного со структурой  источников формирования капитала  предприятия, а соответственно  и степень его финансовой стабильности  в процессе предстоящего развития. Для проведения такой оценки  в процессе финансового анализа  используются следующие основные  показатели[3, c.509]:

а) коэффициент автономии (КА).

КА= СК/К; КА= ЧА/А

где СК - сумма собственного капитала предприятия; ЧА - стоимость чистых активов предприятия; К - общая сумма капитала предприятия; А - общая стоимость всех активов предприятия.

б) коэффициент финансирования (КФ).

КФ = ЗК/СК

где ЗК - сумма привлеченного предприятием заемного капитала.

в) коэффициент задолженности (КЗ). Он показывает долю заемного капитала в общей используемой его сумме.

КЗ = ЗК/К

г) коэффициент текущей задолженности (КТЗ).

КТЗ = ЗКк/ К (1.4)

где ЗК_К - сумма привлеченного предприятием краткосрочного заемного капитала.

д) коэффициент долгосрочной финансовой независимости (КДН).

КДН = (СК+ ЗК_Д )/ А

2. Коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) характеризуют возможность  предприятия своевременно рассчитываться  по своим текущим финансовым  обязательствам за счет оборотных  активов различного уровня ликвидности[3, c.515].

а) коэффициент абсолютной платежеспособности или "кислотный тест" (КАП).

КАП = (ДА +КФИ)/ОБк

где ДА - сумма денежных активов предприятия; КФИ - сумма краткосрочных финансовых инвестиций предприятия; ОБ_к - сумма всех текущих финансовых обязательств предприятия.

б) коэффициент промежуточной платежеспособности (КПП).

КПП = (ДА +КФИ +ДЗ)/ОБк

где ДЗ - сумма дебиторской задолженности всех видов (средняя или на определенную дату).

в) коэффициент текущей платежеспособности (КТП).

КТП = ОА/ТФО

где ОА - сумма всех оборотных активов предприятия; ТФО - сумма всех текущих финансовых обязательств предприятия.

3. Коэффициенты оценки оборачиваемости  активов характеризуют насколько быстро сформированные активы оборачиваются в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

а) коэффициент оборачиваемости  всех используемых активов в рассматриваемом  периоде (КОа).

КОа = ОР/ A

где ОР - общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде.

б) коэффициент оборачиваемости  оборотных активов предприятия  в рассматриваемом периоде (К0_0а).

КО оа = ОР/OA

где OA - средняя стоимость оборотных активов в рассматриваемом периоде (рассчитанная как средняя хронологическая).

в) период оборота всех используемых активов в днях (ПОа).

ПО_а = A / ОРо; ПОа = Д/КОа

где ОР₀ - однодневный объем реализации продукции в рассматриваемом периоде; Д - число дней в рассматриваемом периоде.

4. Коэффициенты оценки оборачиваемости  капитала характеризуют насколько  быстро используемый предприятием  капитал в целом и отдельные его элементы оборачиваются в процессе его хозяйственной деятельности.

а) коэффициент оборачиваемости  всего используемого капитала в  рассматриваемом периоде (КО_к). Этот показатель определяется по следующей формуле:

Кок = ОР/К

где К - средняя сумма всего используемого капитала предприятия.

б) коэффициент оборачиваемости  собственного капитала в рассматриваемом  периоде (К0_СК).

КО _ск = ОР /Ск

в) коэффициент оборачиваемости  привлеченного заемного капитала в  рассматриваемом периоде (К0_ЗК)

КОзк = ОР / ЗК

5. Коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) характеризуют способность  предприятия генерировать необходимую  прибыль в процессе своей хозяйственной  деятельности и определяют общую  эффективность использования активов  и вложенного капитала.

а) коэффициент рентабельности всех используемых активов или коэффициент  экономической рентабельности (Ра).

Ра = ЧПо/ А

где ЧП₀ - общая сумма чистой прибыли предприятия, полученная от всех видов хозяйственной деятельности, в рассматриваемом периоде;

б) коэффициент рентабельности собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности (Р_ск).

Рск = ЧПо/ СК

в) коэффициент рентабельности реализации продукции или коэффициент коммерческой рентабельности (Р_рп).

Ррп = ЧПрп /ОР

Оценка приведенных показателей  в динамике за несколько лет характеризует  эффективность финансового контроля и финансово хозяйственной деятельности предприятия в целом.

 

2. Факторы, влияющие на эффективность внутреннего финансового контроля

Эффективность внутреннего финансового  контроля зависит от многих факторов. Среди них внешние, которые определяются ситуацией в стране и обусловленные  влиянием внешней среды, и внутренние, которые обусловлены организацией планирования на самом предприятии.[4, c. 137]

К внешним факторам, определяющим среду внутреннего финансового  контроля на предприятии, относятся:

• уровень развития экономики;
• развитие законодательной базы;
• налоговая политика государства;
• соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;
• риск, присущий деятельности данного предприятия, и ряд других факторов.

К внутренним относятся:

1. Наличие соответствующей методологической  и методической базы разработки, контроля и анализа деятельности  предприятия.

2. Наличие квалифицированных работников  управленческих служб для применения  этой методологии на практике.

3. Наличие соответствующей количественной  информации о деятельности предприятия  для того, чтобы представить себе  его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных ценностей и финансовых потоков, его основные хозяйственные операции.

Для этого на предприятии должны существовать система управленческого  учета, регистрирующая факты хозяйственной  деятельности, необходимые для обеспечения  процесса составления, контроля и анализа  внутрифирменных планов.

4. Наличие соответствующей организационной  структуры на предприятии.

Понятие организационной структуры  включает в себя:

- количество и функции служб  аппарата управления, в чьи обязанности  входит внутренний финансовый  контроль;

- совокупность структурных подразделений,  являющихся объектами контроля, то есть теми центрами ответственности,  которым назначается план и  которые ответственны за его  исполнение.

5. Наличие соответствующей системы  управления внутренним финансовым  контролем. Система управления - это регламент взаимодействия  служб аппарата управления и  структурных подразделений, закрепляющий  в соответствующих внутренних  нормативных актах и инструкциях  обязанности каждого подразделения  на каждом этапе внутреннего  финансового контроля. Так как  процесс контроля является непрерывным  и повторяющимся, в соответствующие  сроки в аппарат управления  из структурных подразделений  должна поступать учетная информация, необходимая для его обеспечения.

6. Для организации эффективного  внутреннего финансового контроля  необходимо наличие внутреннего  документооборота, т.е. совокупности  регулярных, закрепленных в соответствующих  нормативных актах и инструкциях.

7. Наличие современных информационных  технологий внутреннего финансового  контроля. На средних и крупных  предприятиях организация внутреннего  финансового контроля предполагает  регистрацию и обработку больших массивов информации, что затруднительно сделать вручную. В процессе контроля уровень оперативности и качества учетно-аналитической работы существенно повышается, а количество ошибок сокращается при использовании программно-технических средств. [8,с.34]

Для эффективного внутреннего финансового  контроля важно не только содержание плана, но и организация его разработки. На организацию внутреннего финансового  контроля на предприятии, кроме вышеуказанных  факторов, влияют также макро- и микроэкономические факторы хозяйственной деятельности предприятия.