Методы и способы проведения внутреннего финансового контроля

 

СОДЕРЖАНИЕ:

                                                                                                                      С. 

ВВЕДЕНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Внутренний контроль в процессе управления коммерческой организации Классификация внутреннего контроля и его задачи Методы проведения внутреннего контроля АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 2.1. Оценка эффективности внутреннего финансового контроля 2.2.Факторы, влияющие на эффективность внутреннего финансового контроля ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

3 4     4     6   10 12     12   15     18   23   24

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Основу механизма управления финансовой деятельностью предприятия  составляет внутренний финансовый контроль. В современных рыночных условиях предприятия все больше внимания уделяют финансовому контролю, как основному методу управления финансами.

Финансовый контроль - это  процесс проверки исполнения и обеспечения  реализации управленческих решений  в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии  и предупреждения кризисный ситуаций, приводящих к банкротству. Создание системы внутреннего финансового  контроля является неотъемлемой частью построения системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности.

Цель курсовой работы - изучение теоретических и практических основ, проблем и перспектив развития внутреннего финансового контроля на предприятиях и выявление на этой основе путей оптимизации данного процесса.

Для достижения цели, были определены следующие задачи:

1. исследовать цели и задачи внутреннего финансового контроля;
2. рассмотреть показатели, характеризующие эффективность внутреннего финансового контроля;
3. проанализировать особенности, преимущества и недостатки методов проведения внутреннего финансового контроля;
4. выявить факторы, влияющие на эффективность финансового контроля;
5. разработать рекомендации по совершенствованию внутреннего финансового контроля.

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Внутренний контроль в процессе управления коммерческой организации

В условиях рыночной конкуренции успешная деятельность коммерческой организации в общем и целом зависит от достижения поставленных перед ней целей, от следования принятым установкам и намеченным ориентирам, от ее устойчивости с финансово-экономической и правовой точек зрения, а также от устойчивости ее положения среди конкурентов на рынке. Обеспечение выполнения перечисленных требований является задачей управления организацией.

Процесс управления организацией в  самом упрощенном виде включает следующие  основные стадии:

1) планирование – сбор, обработка,  рассмотрение информации и выработка  управленческого решения;

2) организация и регулирование  реализации управленческого решения;

3) учет – сбор, измерение, регистрация  и обработка информации о результатах  выполнения управленческого решения;

4) анализ – разложение информации, полученной на стадии учета,  на компоненты, изучение и оценка  определенных сочетаний этих  компонентов для принятия следующих  управленческих решений.

При этом каждая из стадий чередуется со стадиями контроля.[1, c.189]

Стадия контроля намеренно не включена в приведенное выше упрощенное описание процесса управления, так как внутренний контроль имеет двойственную роль в процессе управления организацией. С одной стороны, стадии контроля неизменно чередуются с остальными в процессе управления, поэтому, утрируя, можно говорить о присутствии (проникновении) элемента контроля на каждой из описанных стадий. C другой стороны, благодаря контролю обеспечивается оптимальный ход процесса управления на каждой стадии, и поэтому стадию контроля по отношению к остальным можно рассматривать как упорядочивающее звено.

На любой стадии процесса управления неизбежно возникают различные  отклонения действительного состояния  или действия объекта управления от требуемого. Чтобы своевременно располагать информацией об отклонениях необходим контроль.

Внутренний контроль организации в наиболее узком смысле – это осуществление субъектами организации, наделенными соответствующими полномочиями (субъекты внутреннего контроля), либо в автоматическом режиме, заданном указанными субъектами и под их управлением, следующих действий:

а) определение фактического состояния  или действия управляемого звена  системы управления организацией (объекта  контроля);

б) сравнение фактических данных с требуемыми;

в) оценка отклонений, превышающих  предельно допустимый уровень, на предмет  степени их влияния на аспекты  функционирования организации;

г) выявление причин данных отклонений.

Цель внутреннего контроля - информационная прозрачность объекта управления для возможности принятия эффективных решений.[1, с.200]

Таким образом, внутренний контроль, с одной стороны, обеспечивает возможность  принятия эффективных управленческих решений, а с другой стороны –  в интеграции с процессами организации  и регулирования обеспечивает исполнения принятых решений. Следует отметить, что эти стороны внутреннего  контроля находятся в неразрывном  единстве и динамическом взаимодействии в циклах управленческих процессов.

Особенность внутреннего контроля, как упоминалось выше, состоит  в его двойственной роли в процессе управления организацией. В результате глубокой интеграции контроля и других элементов процесса управления на практике невозможно определить круг деятельности для работника таким образом, чтобы он относился только к какому-либо одному элементу управления без его взаимосвязи и взаимодействия с контролем. Любая управленческая функция (функция планирования, учета и т.п.) обязательно интегрирована с контрольной. Поэтому, теоретически рассматривая каждую стадию как отдельный элемент процесса управления, в аспекте практики можно допустить, что элемент контроля присутствует на каждой стадии и взаимодействует с элементом, непосредственно обусловившим ее понятие (данное допущение значительно упростит дальнейшее изложение). С другой стороны, для оптимального хода любой из стадий процесса управления над каждой из них необходим контроль.

Все сказанное позволяет сделать  вывод, что внутренний контроль организации  является:

1) неотъемлемым элементом каждой стадии процесса управления;

2)«обособленной» стадией, обеспечивающей информационную прозрачность на предмет качества хода процесса управления на всех других стадиях.

 

2. Классификация внутреннего контроля и его задачи

Внутренний финансовый контроль в учреждениях организуется и  осуществляется в соответствии с  требованиями действующего законодательства, включая внутриведомственные нормативные  правовые акты.[2, с.254]

Непосредственно внутренний финансовый контроль на уровне учреждения осуществляют:

• руководитель учреждения, его заместители (помощники), главный бухгалтер (бухгалтер), руководители филиалов, подразделений и иных структурных подразделений, а также иные должностные лица учреждения – в соответствии с их функциональными обязанностями;
• председатели специально созданных в учреждении комиссий (инвентаризационной, по приемке объектов основных средств, внутренней проверочной и др.);
• внештатные экспертные группы (эксперты и специалисты).

Основными задачами внутреннего  финансового контроля являются:

1. проверка:

– соблюдения законности и  государственной дисциплины в финансово-экономической  и хозяйственной деятельности, ведении  бюджетного учета  
и расходовании материальных и денежных средств;

– расчетов с дебиторами и кредиторами;

– наличия, сохранности, полноты  поступления и оприходования  денежных средств и материальных ценностей;

–наличия, правильности оформления, своевременности и достоверности отражения документов по регистрам бюджетного учета;

– правильности и своевременности  расчетов по заработной плате, соблюдения штатно-тарифной дисциплины;

– выполнения предложений  и устранения недостатков по актам  ревизий  и проверок финансово-экономической и хозяйственной деятельности;

2. выявление и предупреждение недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей;
3. оказание помощи руководителю учреждения и главному бухгалтеру (бухгалтеру) учреждения в ведении финансово - экономической деятельности.

По времени проведения внутренний финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Целью предварительного финансового  контроля является предупреждение нарушений  на стадии планирования расходов и  заключения различных договоров. 

В связи с этим основными формами предварительного внутреннего финансового контроля являются:

• проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
• проверка и визирование проектов договоров специалистами юридической службы и главным бухгалтером (бухгалтером);
• предварительная экспертиза документов (решений), связанных с расходованием денежных и материальных средств, осуществляемая главным бухгалтером (бухгалтером), экспертами и другими уполномоченными должностными лицами.

Текущий (оперативный) контроль производится в процессе совершения финансово-хозяйственных операций или выполнения должностными лицами учреждения своих функциональных обязанностей по контролю за наличием денежных и материальных средств.

В ходе текущего контроля, как  правило, не производится проверка финансовых операций за предшествующий период. Однако в случае выявления в процессе текущего контроля финансовых нарушений  руководителем учреждения может  быть принято решение о проведении одной из форм последующего контроля.

К формам текущего (оперативного) внутреннего финансового контроля относятся[5]:

• проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Она осуществляется руководителем учреждения, его заместителями (помощниками), руководителями структурных подразделений, главным бухгалтером (бухгалтером). Фактом такого контроля являются подписи этих должностных лиц на документах о их проверке или разрешении к оплате;
• проверка наличия денежных сумм в кассе учреждения;
• проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
• проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
• контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
• сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
• проверка фактического наличия материальных средств.

Последующий контроль осуществляется после совершения финансово-хозяйственных  операций с полной или частичной  проверкой первичных учетных  документов за определенный период. Целью  последующего внутреннего финансового  контроля является вскрытие фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств, а также вскрытие причин, породивших их.

Основными формами последующего внутреннего финансового контроля являются:

• инвентаризация;
• внезапная проверка кассы;
• проверка полноты оприходования полученных в кредитной организации наличных денежных средств;
• проверка вопросов поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
• документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности специально созданной комиссией;
• проверки по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемые по указанию руководителя учреждения главным бухгалтером (бухгалтером), специально созданной комиссией и (или) другими уполномоченными должностными лицами;
• документальные ревизии финансово-хозяйственной деятельности подсобных предприятий и хозяйств, состоящих на балансе учреждения (гостиница, общежитие, детский сад, банно-прачечный комбинат и др.), а также структурных подразделений, осуществляющих предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность.