Кредиторская задолженость

 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

ИМ. Г. В. ПЛЕХАНОВА.

 

 

«Кафедра  бухгалтерского учета».

 

 

 

Курсовая  работа

 

Тема: «Кредиторская задолженность».

 

 

 

 

 

 

 

                                                                        Выполнила студентка:

                                                     факультета дистанционного обучения

                                                                                    Таразанова Е.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА

2013 г.

Введение 3

Глава 1. Сущность кредиторской задолженности 4

1.1 Понятие «кредиторская задолженность» 4

1.2 Состав кредиторской задолженности 4

Глава 2. Анализ кредиторской задолженности 6

2.1 Цели, задачи и источники анализа кредиторской задолженности 6

2.2 Основные показатели, характеризующие кредиторскую задолженность 7

2.3 Методы анализа кредиторской задолженности 10

2.3.1 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности 10

2.3.2 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности 11

2.3.3 Прогнозирование средней суммы кредиторской задолженности. 12

2.3.4 Прогнозирование размера прироста кредиторской задолженности 14

2.2.5 Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности 14

Глава 3.Реструктуризация кредиторской задолженности 16

3.1 Сущность реструктуризации кредиторской задолженности 16

3.2 Виды реструктуризации кредиторской задолженности 16

Заключение 19

Использованные источники 20

 

Введение

 

Актуальность выбранной  темы подтверждается тем, что анализ кредиторской задолженности, является важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового  менеджмента организации.  Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Важность анализа и  управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя  значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно  сказываются на динамике показателей  его платежеспособности и ликвидности.

Объект исследования  - кредиторская задолженность и ее анализ.

Цель исследования – определение  сущности понятия «кредиторская  задолженность», а также рассмотрение различных методов анализа кредиторской задолженности.

Данная курсовая работа состоит  из трех глав.

В первой главе рассматривается  сущность понятия «кредиторская  задолженность», дается классификация  по составляющим.

Во второй главе детально разбирается процесс анализа  кредиторской задолженности. Даются основные показатели, характеризующие кредиторскую задолженность. А также особое внимание уделяется подробной классификации методов анализа кредиторской задолженности.

Третья глава содержит в себе перечень возможных вариантов  реструктуризации кредиторской задолженности.

Выводы, сделанные в ходе исследования, приведены в заключении.

 

 

Глава 1. Сущность кредиторской задолженности

1.1 Понятие «кредиторская  задолженность»

Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим  физическим или юридическим лицам.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества  организации, как правило денежные средства, но и товарно - материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту (ст. 822 ГК). Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации - должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

С учетом отмеченных признаков  кредиторскую задолженность можно  было бы определить как часть имущества  организации, являющуюся предметом  возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации - дебитора (должника) перед лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации – балансодержателя.

1.2 Состав кредиторской  задолженности

В состав кредиторской задолженности  входят показатели по следующим позициям:

• Поставщики и подрядчики
• Векселя к уплате
• Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
• Задолженность перед персоналом организации
• Задолженность перед бюджетом и социальными фондами
• Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
• Авансы полученные
• Прочие кредиторы

В зависимости от юридической  природы и правового режима указанные  позиции могут быть сведены к  трем группам.

Первая - это задолженность  организации перед бюджетом и  социальными фондами. Задолженность  перед бюджетом - это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность по платежам, приравненным с точки зрения их обязательности к налоговым, например, по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей, поступающих непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет (например, платежи по государственной пошлине зачисляют в федеральный бюджет на счета федерального казначейства). К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

Вторая группа - задолженность  организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке  возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве.

Третья группа - задолженность  перед партнерами и контрагентами  по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации  перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и  задолженность холдинга или фирмы - учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных  дочернему обществу по вине основного  общества. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все  их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином - "Прочие кредиторы").

 

Глава 2. Анализ кредиторской задолженности

2.1 Цели, задачи и источники анализа кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной  частью деятельности бухгалтерии и  всей системы финансового менеджмента  организации, позволяет ее руководству:

- определить, как изменилась  величина долговых обязательств  по сравнению с началом года  или другого анализируемого периода; 

- оценить, оптимально ли  соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности, и если нет,  как добиться его оптимальности,  что для этого нужно сделать; 

- определить и оценить  риск кредиторской задолженности,  ее влияние на финансовое состояние  организации, установить допустимые  границы этого риска, меры по  его снижению;

- найти рациональное соотношение  между величиной кредиторской  задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения  отпуска продукции, товаров и  услуг в кредит, определить пределы  ценовых скидок для ускорения  оплаты выставленных счетов;

- прогнозировать состояние  долговых обязательств организации  в пределах текущего года, что  позволит улучшить финансовые  результаты ее деятельности.

Информация для анализа  фактической величины кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском  балансе, в приложении к нему, в  пояснительной записке и регистрах  синтетического и аналитического учета. Кредиторская задолженность в балансе  представлена общей суммой и в  разрезе счетов учета расчетов, имеющих  кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана  с показателями статей раздела 2 "Дебиторская  и кредиторская задолженность" формы  №5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Это  позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной  записки можно судить о степени  обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры кредиторской задолженности  в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

Анализ задолженности - составная  часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить  и сопоставить объемы и распределение  во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения  краткосрочной задолженности и  общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция  роста этих показателей указывает  на возможность возникновения проблем  с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод  подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

2.2 Основные показатели, характеризующие кредиторскую задолженность

Наиболее часто используемый коэффициент, связанный с оценкой  кредиторской задолженности предприятия - это коэффициент ликвидности, который рассчитывается как отношение величины оборотного капитала к краткосрочным долговым обязательствам.

Также часто используется, так называемый коэффициент "кислотного теста", который представляет собой отношение разницы между текущими активами и стоимостью товарно-материальных активов к текущим обязательствам. И первый, и второй показатели должны характеризовать способность предприятия покрывать свои обязательства перед кредиторами. Эти коэффициенты обладают двумя существенными недостатками:

• они оперируют такими понятиями как "краткосрочные" или "текущие" обязательства, срок которых может колебаться от одного дня до одного года. Поэтому не учитывается более детально соотношение сроков платежей в составе как кредиторской, так и дебиторской задолженностей;
• расчет производится, как правило, на дату баланса, или какой либо иной фиксированный момент, что не может в полной мере говорить о действительном состоянии ликвидности компании.

Это связано с влиянием множества различных (в том числе  и случайных) обстоятельств в  какой-то определенный момент (например, на дату баланса предприятие получило "грант" или "дотацию", что  не ведет к увеличению кредиторской задолженности , а на следующий день возвратило их).

Устранить подобные "недочеты" в системе анализа состояния  предприятия позволяют:

В первом случае - например, проведение расчетов с использованием более  дискретных значений (распределение  задолженностей по месячным периодам или (если необходимо) недельным периодам).

Во втором случае - определять среднемесячное или среднегодовое  значение коэффициента ликвидности  и других аналогичных показателей.

Одним из наиболее оптимальных  рамочных показателей здорового  состояния компании можно назвать  ситуацию, когда кредиторская задолженность  не превышает дебиторскую. При этом данное "непревышение" должно быть достигнуто в отношении как можно более дискретного ряда значений (сроков): годовая кредиторская задолженность должна быть не больше годовой дебиторской, месячная и 5-ти дневная кредиторская не более месячной и 5-ти дневной дебиторской соответственно и т. д.

При достижении данного "временного баланса" дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо также достичь  и "баланса их стоимости": то есть в данной ситуации процентные и прочие расходы, связанные с обслуживанием  кредиторской задолженности (как минимум) не должны превышать доходы, вызванные  выгодами, которые связаны с самим  фактом отсрочки собственной дебиторской  задолженности (при этом "нормальный" размер наценки в расчет не принимается).