Государственные финансы и фискальная политика

Налоговая политика сегодня. Изменение налогового законодательства.

Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь идет не о полной замене или кардинальной ломке существующей системы. Предполагается процесс революционный, но быстротечный. 
 Девиз, под которым будет продолжаться налоговая реформа, в Минфине РФ сформулировали так: «Государство готово пойти на снижение налогов в обмен на ужесточение налоговой дисциплины». 
 Все параметры нового налогового режима уже обоснованы и заложены в проект Налогового кодекса РФ, подготовленного по заказу Минфина РФ и принятого в первом чтении Государственной Думой. 
 Налоговый кодекс должен решить следующие плавные задачи:

Сделать налоговую систему более стабильной, понятной, позволяющей работать на долгую перспективу.

Распределить налоговое бремя более равномерно и справедливо.

Сократить общее число налогов со 150 до 30. При этом следуем унифицировать налоги, действующие на разных территориях.

Запретить отдельные виды налогов, уплачиваемых со всей выручки, независимо от того, имеет предприятие прибыль или убытки.

Уменьшить налоговое бремя на законопослушных плательщиков.

Дать дополнительные стимулы инвестиционному и производственному процессам.

Снизить жесткость наказания за налоговые нарушения, особенно совершенные неумышленно.

Законно гарантировать соблюдение прав и исполнения обязанностей всех участников налоговых отношений.

Улучшить собираемость налогов и возможности эффективного контроля со стороны налоговых органов.

  Основные налоги (налог на прибыль, НДС, Акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан) будут сохранены, что, конечно, не означает их  консервации в существующем виде. 
 Каждый из этих налогов будет значительно модернизирован. Наряду с отменой большого числа действующих налогов предполагается введение нескольких новых.

Налог на добавленную стоимость.

В НДС будут введены из-под налогообложения все те дополнительные средства (поступления), не имеющие отношения к добавленной стоимости или реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются сегодня налогом. Кроме того, в капитальном строительстве будет изменено правило, в соответствие с которым уплаченные суммы НДС увеличивают балансовую стоимость и подлежат амортизации в течение всего срока эксплуатации объекта. Такие вычеты будут разрешены сразу по принятии объекта на баланс.

Налоговые льготы

Предстоит решить еще проблему налоговых льгот, которая актуальна не только для НДС (около 50 видов льгот), но и других налогов (дополнительно более 100 видов льгот). Налоговые льготы разъедают налоговую систему и одно из стратегических направлений ее совершенствования – всемерное их сокращение. Это не только позволит компенсировать выпадающие при отмене отдельных налогов бюджетные доходы и ставить вопрос о поэтапном снижении налоговых ставок, но и позволит восстановить принцип справедливости распределения налогового бремени. 
 Не отрицая налоговые льготы в целом, их число следует резко сократить. сокращение налоговых льгот даже при отмене ряда налогов, уплачиваемых с выручки, по расчетам Минфина, позволяет снизить ставки налога на прибыль с 35 до 33%.

Налог на прибыль.

Наиболее серьезной трансформации подвергнется налог на прибыль (доход) предприятий. Сегодня налогооблагаемую базу назвать прибылью можно только условно, поскольку предприятия не имеют возможности вывести из-под налогообложения все затраты, связанные с извлечением прибыли. В налоговом законодательстве следует вообще отказаться от понятия «себестоимость», а при определении прибыли из выручки разрешать вычитать все расходы, связанные с извлечением прибыли, определив лишь перечень тех затрат, которые не вычитаются или вычитаются не в полном объеме.

Принципиально изменится механизм амортизации.

  Сегодня амортизация осуществляется на индивидуальной основе по каждому основному средству или нематериальному активу (ОСНА), что создает дополнительные технические трудности, а сами нормы амортизации не соответствуют темпам инфляции и эффективному сроку использования оборудования. В налоговом кодексе предлагается все ОС и НА распределить по 7 группам. На баланс каждой группы будет ставиться суммарная стоимость всех ОСНА, относимых к этой группе. Амортизироваться же будет балансовая стоимость каждой группы. При этом предлагается, сократив ее сроки, разрешить нелинейную амортизацию в первые месяцы (годы) позволяющую вычитать большую часть затрат на приобретение ОСНА по сравнению с последующими. Это позволит, в частности, более объективно учитывать инфляцию, а предприятиям – получать дополнительные средства. 
 Предлагается сделать более либеральным механизм переноса убытков на будущее. Предлагается расширить капитализацию (с последующей амортизацией) отдельных видов затрат, в частности, затрат на НИОКР, на экологические мероприятия, и некоторые другие виды затрат. Кроме того предлагается отказаться от авансовых налоговых платежей и перейти к уплате налогов только по «факту». 
 Важным элементом новой налоговой политики должно стать разрешение на консолидацию по налогу на прибыль материнских и дочерних предприятий с признанием консолидированной группы единым налогоплательщиком. Все операции между участниками консолидированной группы будут рассматриваться как внутризаводской оборот, а прибыли и убытки отдельных её участников можно будет суммировать. На первом этапе консолидация будет возможна при условии, что материнское предприятие участвует в дочернем на 100%, в дальнейшем этот порог будет снижаться. 
 Принципиально новым является и предоставление предприятиям, осуществляющим добычу природных ресурсов, права выбора между различными платежами рентного характера за право пользования природными ресурсами. Они смогут по своему усмотрению уплачивать либо акцизы, либо «налог на сверхприбыль».  Такой налог на сверхприбыль уплачивается не с выручки или с тонны добытой нефти, как акцизы, а с прибыли, полученной предприятием от разработки месторождения и затрат, в том числе инвестиционных, на подготовку и разработку месторождения.

Акцизы

На отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья не претерпят принципиальных изменений по сравнению с действующими, хотя изменятся списки подакцизных поваров и ставки акцизов, а акцизы на отечественные и импортные товары будут устанавливаться по единым правилам и в одинаковых размерах.  
 Еще одним новшеством является введение формально нового налога на доходы от капитала. Этот налог на доходы особого вида, получаемые предприятиями (организациями) или физическими лицами в виде дивидендов либо процентов. Такие доходы и сегодня облагаются налогом в составе налога с физических лиц. Поскольку дивиденды выплачиваются инвесторам из чистой прибыли предприятий, остающейся после уплаты налогов, вторичное налогообложение лиц может устанавливать чрезмерную налоговую нагрузку на доходы такого вида и создавать дополнительные препятствия для инвестиций. 
 Вместо столь разных подходов к налогообложению дивидендов в рамках налога на доходы от капитала предлагается использовать единый подход, в соответствие с которым по ставке 15% дивиденды будут облагаться налогом у источника и не будут включаться в состав доходов (прибыли), подлежащих налогообложению подоходным налогом или налогом на прибыль. Такое решение должно стимулировать инвестиционную активность.

Подоходный налог

         С физических лиц, как и налог на прибыль, предлагается разделить на два налога – федеральный и региональный. Введение федерального налога предполагает – пусть и незначительное – участие каждого налогоплательщика в финансировании федеральных расходов. Этот налог должен установить единую методологию исчисления налоговой базы и основные правила удержания у источника и уплаты  и уплаты налога, которые потом будут браться за основы при установлении региональных подоходных налогов. Региональные органы власти получат отсутствующие у них сегодня возможности активно вмешиваться в налоговое регулирование по подоходному налогу, в частности, предоставлять дополнительные налоговые льготы, устанавливать налоговые ставки, в том числе дифференцированные или прогрессивные.

Социальный налог

Является формально новым и призван объединить платежи в три государственных внебюджетных фонда – обязательного медицинского страхования, занятости и социального страхования. 
 Сегодня платежи в эти фонды рассматриваются как платежи неналогового характера, хотя обладают всеми признаками налогов.

Налог на имущество

            Предприятий (организаций) должен действовать до повсеместного введения в действие местного налога на недвижимость. От сегодняшнего налога на имущество предприятий этот налог будет отличаться объектом налогообложения: вместо актива баланса (с определенными изъятиями) под налогообложением должны остаться только принадлежащие предприятию здания, строения, сооружения и основные средства. При этом (в соответствии в сегодняшними правилами) поступления от этого налога должны поровну делиться между региональным и местным бюджетом.  
 Налоговый кодекс предполагает разделить бухгалтерский и налоговый учет, установить общие правила ведения налогового учета.  
 Полностью будут пересмотрены нормы, касающиеся налоговых нарушений. Предлагаются новые составы налоговых нарушений (25 вместо 3, существующих сегодня). Снижаются штрафы за налоговые нарушения и ставки пеней за несвоевременную уплату налогов. 
 Будучи реализованными, все предложенные меры способны радикально изменить налоговый климат и создать новые возможности для развития экономики.

 

 

 

                                      

 

 

 

 

 

                                         Заключение.

 

           Анализ форм налогового бремени и способов их уменьшения позволяет утверждать, что реформа налоговых систем может уменьшить лишь косвенное и скрытое бремя налогов, а также обеспечить их равномерное распределение, но не способна облегчить прямое бремя налогов. Этого можно достичь только с помощью бюджетной реформы. 
 Чтобы эффект налоговой реформы был существенным и долговременным, необходимо обеспечить финансирование государственных расходов только за счет поступлений от налогов. От поступлений в доход государства за счет инфляции и кредитов необходимо отказаться. Важно гарантировать неинфляционный механизм денежной эмиссии и соблюдения принципа 100%-х резервов в банковской системы. Когда налоги становятся единственным источником финансирования государства. Реформа налоговой системы приобретает неоспоримую важность и смысл.  
 Очень важно, чтобы страна, настроившаяся на финансовые реформы, не поддавалась страху и не капитулировала перед радикальными шагами, а последовательно и упорно продвигалась по пути реформ.

 

 

                                 Список использованной литературы:

 

// Финансы 1999 №1, «Финансовая политика  государства и возможности ее реализации» Задорнов ММ, с. 3-7

 

//Финансы 1999 №1, «Налоговая политика  и экономический рост» Горский И В, с.22-26.

 

Халевинская Е.Д, И. Крозе Мировая экономика: учебник.М.Юристъ,1999

 

Харрис, Дж.Мэнвил, Международные финансы, М.: «Филинъ»,1996.