Государственное регулирование страхового бизнеса в РФ

• давать им предписания по устранению недостатков;
• ограничивать или приостанавливать действие лицензий этих
• страховщиков при невыполнении предписаний;
• принимать решения об отзыве лицензий.

        Надзорные  органы могут обращаться в  арбитражный суд с иском о  ликвидации страховщика в случае  неоднократного нарушения им  законодательства, а также с иском  о ликвидации организаций, занимающихся  страхованием без лицензий.

        Предъявление  санкций к страховым компаниям  регламентируется Положением о  порядке ограничения, приостановления  и отзыва лицензии на осуществление  страховой деятельности на территории  Российской Федерации, утвержденным  приказа Минфина России от 30 января 2006 год.

 

3.2 Налогообложение страхового  бизнеса

 

        Законодательство, регулирующее отношения субъектов  права в области обязательных  налоговых платежей, включает Налоговый  кодекс Российской Федерации  (НК РФ) и принятые в соответствии  с ним федеральные законы о  налогах и сборах. Нормы налогового  законодательства не всегда совпадают  с правилами бухгалтерского учета.  Расхождения объясняются отличиями  понятий «объекты налогообложения»  и «объекты бухгалтерского учета». Для исчисления налоговых обязательств  организации рассчитывают специальные  показатели. Методы расчета показателей  могут отличаться от правил  бухгалтерского учета. 

        Страховые  организации несут ответственность  за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность  исчисления, а также полноту и  своевременность уплаты налогов.

         Важнейшим налогом, уплачиваемым  страховщиками, является налог  на прибыль от страховой деятельности. Объектом налогообложения по  налогу на прибыль являются  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с гл. 25 НК РФ. Страховые организации  относятся к категории налогоплательщиков, которые руководствуются как  общим порядком определения и  классификации доходов (ст. 249, 250) и расходов (ст. 254-269) в целях налогообложения  прибыли, так и особым порядком  их определения, связанным с  осуществлением страховых операций.

Особенность ведения налогового учета доходов и расходов страховой  организации состоит в отражении  движения средств страховых резервов по видам страхования в разрезе договоров (ст. 330 НК РФ). На дату включения в состав дохода страховой премии страховщик одновременно осуществляет расход в виде отчислений в страховые резервы. Страховые выплаты по договору, производимые в соответствии с условиями договора, тоже включаются в состав расходов. При этом сумма сформированного по данному договору резерва уменьшается на величину страховых выплат, а оставшаяся неиспользованной часть резерва по договору при его закрытии зачисляется в состав доходов страховщика.

        Ограничения  в части условии, при которых  расход может учитываться для  целей налогообложения, связаны  с установлением двух возможных  методов определения доходов  и расходов: метод начисления  и кассовый метод. 

        При  методе начисления доходы и  расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором  они имели место, независимо  от фактического поступления  (выбытия) денежных средств и  (или) иного имущества (имущественных  прав). Кассовый метод, напротив, связывает момент возникновения  доходов и расходов с фактическим  поступлением (выбытием) денежных средств  и (или) иного имущества (имущественных  прав).

 

       При  выборе метода определения доходов  и расходов страховые организации  руководствуются ст. 273 и 330 НК  РФ. Доходы и расходы определяются  методом начисления, если по состоянию  на 1 января поступления от оказания  страховых услуг и прочей деятельности  страховой организации за предыдущие  четыре квартала превысили 1 млн.  руб. за каждый квартал. Если  страховая организация применяла  кассовый метод, то при превышении  предельного размера поступлений  страховщику необходимо внести  изменения в налоговый учет  с начала года. При игнорировании  этой обязанности у налогоплательщика  может возникнуть недоимка по  налогу на прибыль, что, в  свою очередь, повлечет начисление пеней и применение штрафов. Порядок расчета налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль представлен на рис. 1.

  

 

  

 

 

 

 

                                    =                                                         =

 

                                   ─

 

 

                                   =

                                   =

 

 

Рис.1. Схема расчета налоговой  базы для уплаты налога на прибыль.¹⁶

      

        Налогоплательщики,  имевшие убытки в предыдущих  налоговых периодах, согласно ст. 283 НК РФ, вправе уменьшить налоговую  базу текущего налогового периода  на всю сумму полученного ими  убытка или на часть этой суммы. При этом совокупная сумма переносимого убытка не должна превышать 30% налоговой базы текущего налогового периода. Перенос убытков возможен в течение 10 лет и производится в той очередности, в которой они понесены. С другой стороны, убыток налогового периода может быть перекрыт прибылью, полученной в следующих периодах.

        Сумма  налога на прибыль определяется  страховщиками самостоятельно 

на основании данных аналитических  регистров налогового учета и  заполнения соответствующих форм налоговой  отчетности -декларации по налогу на прибыль организаций. Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и предоставления отчетности налогоплательщики имеют возможность выбирать самостоятельно в соответствии со ст. 286, 287, 289 НК РФ.

 

      В соответствии с гл. 21 НК РФ услуги по страхованию и перестрахованию освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Не облагаются данным налогом и операции по возмещению доли убытков по рискам, переданным в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, полученные за оказание услуг страхового брокера. В то же время другие хозяйственные операции страховой организации, не запрещенные действующим законодательством, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Оценивая ситуацию на российском страховом рынке, можно сказать, что система страхования крайне неравновесна. И, прежде всего, потому, что потребность в страховании неуклонно растет, а подсистема профессиональных услуг отстает в развитии, не удовлетворяет в необходимом объеме указанную потребность.

Не составляют особого  секрета как внутренние, так и  внешние проблемы отечественного рынка  страховых услуг, в преломлении  несовершенства российской экономики.

К числу внутренних проблем, т.е. корректируемых внутри системы  страхования, за счет резервов, можно  отнести такие как:

- низкая финансовая устойчивость  страховщиков;

- низкий уровень профессионализма  и страховой культуры;

- внутрисистемная разобщенность;

Внешними проблемами, носящими общегосударственный характер, можно  назвать следующие:

- экономические (инфляция, отсутствие государственной поддержки,  низкий финансовый потенциал  страхователей и др.)

- юридические (низкий  уровень общего законодательного  обеспечения страховой деятельности, длительное становление страхового  рынка в условиях полного отсутствия  законодательной и методической  базы, контроля и др.)

- политические (общеполитическая  нестабильность).

В итоге, не было бы зазорным рекомендовать использование опыта  иностранных профессионалов страхового бизнеса, адаптируя его к отечественному рынку. Это касается вопросов целевого финансирования проектов, создания фондов поддержки, налоговых льгот, возможности открытия иностранного страхового рынка для России, организации института страхователей - экспертов, брокеров, актуариев и др.

Что касается финансовой устойчивости страховых компаний, то в с 1999 г. продолжается положительная тенденция, характеризующаяся  увеличением страховых премий и  резервных фондов. Если такое положение  сохранится в будущем, то страховым  компаниям не грозит банкротство, и  они смогут возместить все суммы  ущерба, которые возможно предъявят  к оплате страхователи.

        Само  понятие страхование, или, как  его иногда называют, коммерческое  страхование, играет ведущую   роль в компенсации ущербов,  и потребность в его развитии  возрастает вместе с развитием  рыночной экономики. Страхование  гарантирует от случайных рисков  имущественные интересы граждан  и предприятий, обеспечивает продолжение  хозяйственной деятельности предприятий  и непрерывность общественного  воспроизводства.

           Появление органа государственного  страхового надзора в свою  очередь обусловлено определенными  причинами и является исторически  неизбежным событием. Государственный  страховой надзор в России  выполняет лицензионные, нормотворческие  и контрольные функции, и поэтому,  должен осуществляться строго  в соответствии с установленными  принципами его деятельности.

          Лицензирование страховой деятельности  на территории РФ является обязательным. Оно осуществляется в настоящее время Федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Лицензирование заключается, во-первых, в проверке соответствия организационных, финансово-экономических расчетов объемов и условий страхования, представленных в соответствующих документах страховщика, законодательству РФ, требованиям платежеспособности и в выдаче лицензии страховой организации. Во-вторых, лицензирование включает надзор лицензирующим органом за соблюдением страховщиками лицензионных требований и условий при осуществлении страховой деятельности и приостановление, аннулирование лицензий в случае их невыполнения.

          Также стоит сказать, что необходимо  совершенствовать Закон РФ "Об  организации страхового дела  в Российской Федерации", поскольку  абсолютное большинство специалистов  отмечают крайне низкий правовой  уровень этого законодательного  акта. Редкая из норм указанного Закона может быть квалифицирована как отвечающая объективным потребностям правового регулирования страхового дела и общепризнанным правилам законодательной работы. Федеральный закон от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изменениями от 10 декабря 2003 г., 7 марта 2004 г. и др.) закрепил ряд принципиальных нововведений, значительная часть которых так или иначе увязана с предстоящей специализацией страховых организаций, повышением требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций и упорядочением системы лицензирования страховой деятельности.

Институт лицензирования позволяет публичной власти в  интересах всего общества в целом  и каждого конкретного индивида в частности, находясь в рамках правового  поля, обеспечить относительную безопасность потенциально опасной деятельности, не прибегая к каким-либо чрезвычайным методам и непопулярным мерам.

          Таким образом, лицензирование - это своего рода компромисс, позволяющий  гарантировать права и законные  интересы граждан и общества  в целом в условиях рыночной  экономики.

         А что касаемо налогообложения  страхового бизнеса, то стоит  упомянуть, что страховые организации  несут ответственность за соблюдение  налогового законодательства, которая  подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность  уплаты налогов. Система налогообложения  страховой деятельности должна  обеспечивать увеличение поступлений  в бюджетную систему (фискальная  функция налогов) и способствовать  оптимизации страхового рынка  (стимулирующая функция налогов). В современных условиях действие  налогов, как в первом, так и  втором направлении нельзя признать  эффективным. При росте отношения  суммы страховых взносов к  внутреннему валовому продукту (ВВП)  доля налогов, поступающих от  страховых операций, не увеличивалась,  а в отдельные годы даже  снижалась. Производившиеся изменения,  в частности переход от налогообложения  доходов к налогообложению прибыли,  повышение ставки последнего  и т.д., носили противоречивый  характер. Отсутствие четкой концепции  развития налогообложения страховой  деятельности особенно наглядно  проявлялось в различных вариантах  соответствующих разделов проектов  Налогового кодекса Российской  Федерации. Даже принятые решения  нельзя считать исчерпывающими  все проблемы развития страхования.  
          В последние годы (особенно после подготовки первого проекта Налогового кодекса Российской Федерации) в экономической печати возникла острая дискуссия по проблемам налогообложения страховой деятельности. При этом преимущественно была представлена позиция страховщиков в части налогообложения прибыли. Другие аспекты системы налогообложения страховой деятельности почти не были отражены.

За период с 1991 года до сегодняшних  дней в страховую организацию  внесено масса изменений, поправок и координальных реформистских решений. Но до сих пор не решена проблема единого законодательства, четко и ясно расписывающего все права и обязанности, как страховщиков, так и страхователей; в стране ощущается недостаток высококвалифицированных кадров в сфере страхования, которые бы соответствовали требованиям, предъявляемым в условиях конкуренции рыночной экономики.