Финансы организаций реального сектора экономики

- Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Реализация данного принципа обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью получения прибыли.

В условиях рыночных отношений  существенно расширилась самостоятельность  хозяйствующих субъектов, появились  новые возможности в инвестировании денежных средств. Хозяйствующие субъекты с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного  характера.

В рыночной экономике существенно  расширились права предприятий. Вместе с тем предприятия не имеют  полной хозяйственной самостоятельности. Государство регламентирует отдельные  стороны их деятельности. Например, предприятия всех форм собственности  согласно законодательству уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют  в формировании внебюджетных фондов, начисляют амортизацию по нормам, установленным законодательно.

- Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Самофинансирование составляет экономическую базу самостоятельности и самоуправления предприятия, образующих в комплексе основные предпосылки для создания эффективной системы мотивации работающих к высокоэффективному и высококачественному труду, повышает экономическую ответственность предприятия.

В условиях самофинансирования важнейшей становится категория  прибыли, которая составляет источник самофинансирования, в том числе  финансирования инвестиций предприятия. В каждый конкретный период для отдельного предприятия существует критическая  величина доходов, ниже которой режим  самофинансирования невозможен. Следует  отметить, что получение того объема доходов, который обеспечивает процесс  самофинансирования, зависит не только от собственных усилий предприятия, но и от принятой в обществе модели хозяйствования, правового режима взаимоотношений  с органами экономического управления.

Реализация принципа самофинансирования является одним из важных условий  предпринимательской деятельности, обеспечивающим конкурентоспособность  предприятия.

- Принцип самоокупаемости означает, что затраты на производство и реализацию продукции должны полностью покрываться из выручки от реализации продукции.

Так, принципы самоокупаемости  и самофинансирования в рыночной экономике приобретают особое значение. Соблюдение принципа самоокупаемости  становится обязательным для нормального  функционирования предприятия, поддержания  его жизнеспособности: если выручка  от реализации не покрывает текущие  затраты, то предприятию грозит банкротство.

 Принцип самофинансирования  – неотъемлемое правило ведения  предпринимательской деятельности  в любой сфере бизнеса. Осуществляя  текущие, инвестиционные, социальные и другие расходы, предприятие должно рассчитывать прежде всего на собственные источники финансирования и лишь при необходимости привлекать в оборот банковские и коммерческие кредиты.

Способность к самофинансированию определяет возможность развития предприятия, его деловую активность.

Объективная необходимость  принципа материальной заинтересованности определяется основной целью предпринимательской  деятельности – получением прибыли. Заинтересованность в результатах  хозяйственной деятельности в равной степени присуща коллективам  предприятий и организаций, отдельным  работникам и государству в целом.

Заинтересованность предприятия  проявляется в установлении оптимальной  налоговой нагрузки, получении достаточной  прибыли для развития производства и решения социальных задач, рациональном распределении чистой прибыли на фонды накопления и потребления, повышении рентабельности, росте  производства.

Заинтересованность работников находит проявление в установлении достойного уровня оплаты труда, системы  премирования, материального поощрения  из фонда потребления, включающего  единовременные выплаты по итогам года, материальную помощь и иные выплаты. Так, для повышения материальной заинтересованности работников разрабатываются  самые разнообразные системы  оплаты труда и поощрения, которые  ставят их заработную плату в зависимость  от качества труда, продукции, бережного  отношения к средствам производства.

Заинтересованность государства  – в рентабельной работе предприятий.

- Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала, за своевременность расчетов с государством, учреждениями банковской системы, поставщиками, работниками. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия.  Формы организации материальной ответственности также могут быть различными, однако, основные из них две: коллективная и индивидуальная.

Коллективная ответственность  выражается в том, что предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата кредитов, налоговое законодательство и прочие нормы, уплачивают пени, штрафы, неустойки. К предприятиям, неспособным  удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, может  быть применена процедура досудебного  оздоровления, а затем и банкротства.

Индивидуальная ответственность  означает, что материально ответственные  лица, например, кладовщик, руководитель подразделения, продавец, кассир, заключают  договор с руководством предприятия, согласно которому любая недостача  товарно-материальных ценностей, то есть их выбытие, не сопровождающееся оправдательными  документами, должна быть возвращена этим лицом. Перечень материально ответственных лиц определяется предприятием.

- Принцип оперативно-хозяйственной деятельности заключается в том, что предприятия, независимо от формы собственности, имеют широкие права в осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности. В частности, они самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования затрат, направление вложения денежных средств на конкретные мероприятия, обеспечивающие получение максимальной прибыли и приращение капитала, повышение материального благосостояния своих работников. Предприятия самостоятельно разрабатывают ценовую политику, определяют меры по развитию внешнеэкономических связей с зарубежными организациями. Однако нужно иметь в виду, что отдельные направления деятельности предприятий регулируются государством. Это касается, прежде всего, таких сфер, как налогообложение, амортизационная, валютная и таможенная политика и другие сферы.

- Принцип обеспечения финансовыми резервами связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском, возникающим в результате неопределенности внешней среды. Так, резервы формируются с целью избежания рисков, возможных в условиях рыночных отношений. К таким рискам относятся: риск невозврата полного или частичного вложения денежных средств, риск неполучения денег в срок, риск прямых экономических просчетов в разработке производственной программы и прочие риски. Реализация данного принципа обеспечивается путем формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов и их использования в критических ситуациях.

Финансовые резервы могут  формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм. Как  правило, финансовые резервы создаются, прежде всего, за счет чистой прибыли, остающейся у предприятия после  уплаты налогов и других платежей в бюджет, и других источников. Следует  отметить, что денежные средства, направляемые в резервные фонды, целесообразно  хранить в ликвидной форме, чтобы  они приносили доход и при  необходимости легко могли быть превращены в наличный капитал.

- Принцип деления средств в обороте на собственные и заемные определяет допустимые границы собственных оборотных средств и размера банковских кредитов в текущую деятельность. Реализация данного принципа способствует поддержанию сохранности собственных оборотных средств и финансовой устойчивости предприятий.

Финансовый аспект принципа самоуправления заключается в самостоятельности выбора: при определении перспектив развития; планировании своей деятельности; выборе форм предпринимательства, способов образования капитала и структуры активов; формировании прибыли; распоряжении имуществом, выпущенной продукцией и прибылью после уплаты налогов. Очевидно, что соблюдение данного принципа необходимо для успешного осуществления деятельности предприятия.

Необходимость соблюдения принципа заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности определяется главной целью функционирования предприятия – получением прибыли. От ее  размера в свою очередь  зависят  инвестиционная  привлекательность  предприятия, материальное стимулирование работников, производственное и социальное развитие.

Принцип плановости является основным в рыночной экономике. Он выражает философию предприятия, определяет культуру его поведения во внешней среде. Данный принцип реализуется в составлении различных по горизонтам планирования финансовых планов.

По срокам различают долгосрочные, годовые или текущие и оперативные  финансовые планы.

По формам это могут  быть финансовые расчеты к бизнес-плану, расчетные балансы доходов и  расходов, бюджеты и сметы предприятий, расчеты отдельных финансовых показателей.

В современных условиях актуальными  направлениями являются текущее  и стратегическое финансовое планирование.

В основе текущего внутрифирменного финансового планирования находится  коммерческий расчет – метод соизмерения  затрат и результатов, а также  регулирования деятельности предприятий. Стержнем стратегического планирования является маркетинг – концепция  управления разработкой, производством  и сбытом товаров.

Стратегические финансовые планы должны не просто фиксировать  количественные характеристики показателей, но заключать в себе ответы на различные  вопросы предприятия.

- Принцип целевой направленности в финансах предприятий означает, что организация финансов определенным образом должна обеспечивать выполнение традиционных целей коммерческой деятельности, среди которых – рентабельность производства, производительность труда, устойчивое положение на рынке, достаточность материальных и финансовых ресурсов.

Деятельность предприятия  сопряжена с риском. Принцип диверсификации в организации финансов предприятий предусматривает наличие множества источников финансирования и направлений вложений капитала. Он позволяет снизить риск банкротства и повысить конкурентоспособность предприятия.

Данный принцип реализуется  в двух направлениях:

- инвестирования денег  в различные ценные бумаги  и объекты;

- создания многопрофильных  предприятий, занимающихся различными  видами предпринимательской деятельности.

Диверсификация предполагает использование многовариантных  расчетов.

- Принцип финансового контроля заключается в том, что с целью сохранности имущества, повышения эффективности деятельность предприятий периодически должна контролироваться. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия препятствует совершению операций, которые могут привести к потерям и убыткам; снижает риск банкротства; способствует поиску резервов увеличения финансовых ресурсов.

Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и  действенным. Именно в ходе осуществления  финансового контроля проверяются  правильность начисления и уплаты налоговых  платежей; обоснованность исчисления и выплаты заработной платы и  премий работникам; сохранность денежных и товарно-материальных ресурсов; выявляются резервы снижения себестоимости  продукции, роста производительности труда, проверяется целевое использование  полученных банковских кредитов и бюджетных  ассигнований.

Основными формами финансового  контроля являются:

- внутренний контроль  со стороны собственников;

- контроль со стороны  государственных и местных контрольных  служб;

- контроль финансово-кредитных  организаций;

- независимый аудиторский  контроль.

Так, в последние годы одной из самых важнейших форм финансового контроля является аудит. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и других документов организаций  в целях выражения мнения о  достоверности бухгалтерской финансовой отчетности и соответствия совершенных  финансовых операций законодательству.

Таким образом, в экономической  литературе нет единого мнения по поводу принципов организации финансов реального сектора экономики. Однако среди основных можно выделить следующие принципы: принцип самофинансирования, принцип хозяйственной самостоятельности, принцип планирования, принцип материальной заинтересованности, принцип контроля финансово-хозяйственной деятельности и прочие принципы, приведенные выше.