Финансы некоммерческих организаций

Доходы МБУК «ГИХМК»

Доходы	2009(тыс. руб.)	2010 (тыс. руб.)	2011 (тыс. руб.)	Удельный вес, %
				2010	2011
Бюджетное финансирование	1149,3	1821,7	1709,0	+58,51	-6,19
Выручка от оказания платных услуг	5,0	21,2	96,0	+324,0	+352,83
Всего	1154,3	1842,9	1805,0

 

           Из таблицы 2.1 видно, что в 2010 году наблюдается рост, а в 2011году незначительный спад удельного веса бюджетного финансирования в общей величине доходов учреждения. Так же видно, что за анализируемые 3 года наблюдается устойчивый рост удельного веса внебюджетной деятельности, это связано с тем, что услуги оказываемые населению достаточно привлекательны и популярны. Кроме того в 2009 году не проводилось платных мероприятий, т.к учреждение было закрыто по предписанию ОГПН. И только в 2010году, после проведенного небольшого ремонта учреждению было разрешено оказывать платные услуги населению.

На основании штатных расписаний 2009-2011гг. проведем анализ изменения заработной платы и штатных единиц (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2

             Анализ заработной платы и количества штатных единиц

Должность	2009		2010		2011
	Кол-во штатных  единиц	Фонд заработной платы	Кол-во штатных  единиц	Фонд заработной платы	Кол-во штатных  единиц	Фонд заработной платы
1	2	3	4	5	6	7
Директор	1	4 303,75	1	5 239,0	1	10 400,0
Главный бухгалтер	0,5	1 991,87	0,5	2 424,0	0,5	9 000,0
Главный научный  сотрудник	1	3 983,75	1	4 848,0	0	0
Главный хранитель	0	0	0	0	1	5 277,0
Зав.передв. выстав.	1	3 983,75	1	4 848,0	1	5 230,0
Заведующая  филиалом	1	4 780,50	1	5 818,0	1	5 837,0
Заведующая  отделом	1	3 686,25	1	4 486,0	1	4 729,0
Заведующая  хозяйством	0	0	0	0	1	5 310,0
Заведующий  художественно-реставрационной мастерской	1	3 139,5	1	3 806,0	1	4 574,0
Рабочий по компл. обсл. здания	1	2 089,0	1	2 998,0	0,5	2 165,0
Смотритель	0	0	2	5 996,0	1	4 330,0
Уборщик служебных  помещений	1	2 106,87	2	5 984,0	1	4 530,0
Итого	8,5	30 065,24	11,5	46 447,0	10,5	61 382,0

         В таблице 2.2 представлен анализ заработной платы и количества штатных единиц за три года. В 2009 году был утвержден штат в количестве 8,5 единиц с месячным фондом заработной платы 30,1 тыс. рублей. В 2010 году произошло увеличение заработной платы на 16,4 тыс. рублей и количества штатных единиц, за счет ввода новой ставки - смотрителя, в количестве 2 единиц, а также дополнительной ставки уборщика служебных помещений. Ввод ставки смотрителя был необходим для наблюдения за поведением посетителей, сохранностью экспонатов. В 2011 году фонд заработной платы возрос на 14,9 тыс. рублей, также произошли изменения штатов. Из-за увеличения объема работы было решено ввести ставку главного бухгалтера. Вместо главного научного сотрудника была введена новая ставка - главный хранитель. Вместо ставок смотрителя и уборщика служебных помещений ввели ставку заведующей хозяйством. А также ставка рабочего по комплексному обслуживанию здания была сокращена до 0,5 ставки.

Проведем сравнительный  анализ поступивших сумм финансирования и кассовых расходов, произведенных МБУК «ШИХМК» (таблица 2.3)

 

          Таблица 2.3

Сравнительный анализ финансирования с кассовыми  расходами

Наименование  статьи	Код статьи	Профинансировано			Кассовые расходы			Результат: экономия (+), перерасход (-)
		2009г.	2010г.	2011г.	2009г.	2010г.	2011г.
2.1 Расходы	200	1089,6	1791,1	1660,5	1089,6	1791,1	1660,5	0
Оплата труда  и начисл. на опл. труда	210	635,6	837,9	861,2	635,6	837,9	861,2	0
Заработная  плата	211	503,3	661,6	685,7	503,3	661,6	685,7	0
Прочие выплаты	212	0,5	0,5	0	0,5	0,5	0	0
Начисления  на ФОТ	213	131,8	175,8	175,5	131,8	175,8	175,5	0
Приобретение  услуг	220	453,8	853,8	673,5	453,8	853,8	673,5	0
Услуги связи	221	3,9	8,2	13,4	3,9	8,2	13,4	0
Транспортные  услуги	222	3,0	3,6	3,4	3,0	3,6	3,4	0
Коммунальные  услуги	223	353,2	484,6	473,3	353,2	484,6	473,3	0
Услуги по содержанию имущества	225	28,9	327,1	79,8	28,9	327,1	79,8	0
Прочие услуги	226	64,8	30,3	103,6	64,8	30,3	103,6	0
Прочие расходы	290	1,1	99,4	125,8	1,1	99,4	125,8	0
2.2 Поступление  нефинансовых активов	300	58,8	30,6	48,5	58,8	30,6	48,5	0
Увеличение  стоимости основных средств	310	28,7	17,7	22,4	28,7	17,7	22,4	0
Увеличение  стоимости материальных запасов	340	30,1	12,9	26,1	30,1	12,9	26,1	0
Итого:		1149,3	1821,7	1709,0	1149,3	1821,7	1709,0	0

 

Из таблицы 2.3 видно, что отклонений кассовых расходов от сумм финансирования не произошло. Это объясняется тем, что финансирование МБУК «ШИХМК» осуществляется через органы, осуществляющие кассовое исполнение бюджета и кассовые расходы производятся одновременно с финансированием.

       Рассмотрим план бюджетных ассигнований на 2011 год. Согласно бюджетной заявке на 2011 год объем запрашиваемых бюджетных ассигнований по сравнению с 2010 годом увеличился на 672,4 тыс. рублей. Анализ финансирования за последние три года показывает, что бюджетные ассигнования с каждым годом увеличиваются, в соответствии с применяемыми индексами. Но в 2010 году учреждению выделены средства на ремонт (таблица 2.4), поэтому удельный вес финансирования в общей массе в 2011году больше.

 

Таблица 2.4

План-прогноз бюджетных ассигнований МБУК «ШИХМК» (тыс. руб.)

Наименование расходов	Статья ЭКР	2011 год - план	2011 год - факт
1	2	3	4
Заработная  плата	211	770,6	742,9
Начисления  на оплату труда	213	202,0	194,4
Услуги связи	221	15,3	10,7
Транспортные  услуги	222	4,0	4,0
Коммунальные  услуги	223	135,9	125,9
Услуги по содержанию имущества	225	563,5	61,0
Прочие услуги	226	237,2	82,4
Прочие доходы	290	8,9	9,0
Увеличение  стоимости основных средств	310	20,8	-
Увеличение  стоимости материальных запасов	340	18,0	6,7
Итого		1 976,2	1 237,0

Из данных таблицы 2.4 видно, что учреждение в 2011 году недополучило бюджетные ассигнования в размере 739,2 тыс. рублей. Основное недофинансирование наблюдается по статье 225 «Услуги по содержанию имущества» 502,5 тыс. рублей. По статье 226 «Прочие услуги» недофинансирование составило 154,8 тыс. рублей. Это говорит об ослаблении финансовой дисциплины и контроля. В 2009-2011гг. финансовая дисциплина по исполнению плановых показателей строго соблюдалась.

МБУК «ШИХМК» оказывает платные услуги населению, в соответствии с Положением о предоставлении дополнительных платных услуг МБУК «ШИХМК» Перечень и тарифы на оказание услуг устанавливаются на основании Обоснования тарифов на дополнительные платные услуги. Тарифы на платные услуги устанавливаются постановлением начальника управления культуры Шахунского муниципального района Нижегородской области.

Ежегодно составляется смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности, которая так  же утверждается начальником управления культуры Шахунского муниципального района Нижегородской области.

Проведем анализ доходов по внебюджетной деятельности. Основными источниками дохода МБУК «ШИХМК» являются продажа билетов, сувениров, проведение мероприятий (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Анализ доходов  по внебюджетной деятельности 2009-2011 гг.

Наименование  статьи дохода	2009 год (тыс. руб.)	2010 год (тыс. руб.)	2011 год (тыс. руб.)	Отклонения
				09-10гг.	10-11гг.
Билеты	50,0	19,0	40,0	-31,0	+21,0
Продажа сувениров	4,3	0,8	5,0	-3,5	+4,2
Проведение  мероприятий	-	72,0	3,0	+72,0	-69,0
Всего	54,3	91,8	48,0	37,5	-43,8

           Данные таблицы 2.5 показывают, что доходы МБУК «ШИХМК» в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросли на 37,5 тыс. руб. Прирост доходов пришелся на статью «Проведение мероприятий», так как в 2010 году МБУК «ШИХМК» было перечислено 72 000 руб. за организацию и проведение экологического марафона. По статье «Билеты» доходы уменьшились на 31,0 тыс. руб. Это объясняется тем, что 2010 году в музее проводился ремонт, поэтому он частично был закрыт для посещений.

В условиях кризиса  спрос на сувенирную продукцию в 2010 году резко снизился, поэтому статья «Продажа сувениров» уменьшилась на 3,5 тыс. руб. В 2011 году доходы музея составили 48 тыс. руб. По сравнению с 2010 годом они сократились на 43,8 тыс. руб. В 2011 году музей не проводил крупных мероприятий, поэтому основное снижение произошло по статье «Проведение мероприятия». Доход по этой статье в 2011 году составил 3,0 тыс. рублей, что на 69 тыс. рублей меньше, чем в 2010 году. Мероприятия в основном проводились в рамках празднования 50-летия музея и были бесплатными. Доходы по статье «Билеты» увеличились на 21,0 тыс. рублей, так как музей был полностью открыт и начал функционировать новый зал «Природа». Статья «Продажа сувениров» увеличилась на 4,2 тыс. рублей.

Таким образом, исследовав процесс формирования финансовых ресурсов МБУК «ШИХМК» можно сделать вывод, что в общей величине доходов учреждения преобладает удельный вес бюджетного финансирования. За три анализируемых года учреждение получило бюджетные ассигнования в сумме 3 408,0 млн. рублей. Так как МБУК «ШИХМК» оказывает платные услуги населению, в соответствии с Положением о предоставлении дополнительных платных услуг МБУК «ШИХМК» то учреждение имеет доход по внебюджетной деятельности. За период 2009-2011 гг. учреждение получило доход в сумме 194,1 тыс. рублей. Основная часть выручки формируется за счет продажи билетов. Удельный вес внебюджетной деятельности заметно снижается, это связано с тем, что услуги оказываемые населению не достаточно привлекательны и популярны. Кроме того, население мало информировано о проводимых МБУК «ШИХМК» мероприятиях, выставках и экскурсиях.

 

2.2 Оценка использования финансовых ресурсов предприятия

           В МБУК «ШИХМК» поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы расходов. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов. Ведомственная классификация - это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств. МБУК «ШИХМК» имеет подведомственного кода 702. Функциональная классификация отражает направления выделения средств из бюджета. Согласно функциональной классификации расходов, финансирование МБУК «ШИХМК» производится по разделу и подразделу 0801 - культура; целевой статье расходов 449900 - обеспечение деятельности подведомственных учреждений; виду расходов 001 - выполнение функций бюджетными учреждениями культуры.

Проведем анализ структуры сметы расходов МБУК «ШИХМК» в сравнении с 2009, 2010, 2011 годом. Наглядно динамика расходов МБУК «ШИХМК»» представлена на рис. 2.1.

 

Рис. 2.1. Динамика расходов МБУК «ШИХМК» за 2009-2011гг.

 

Наибольший удельный вес в расходах МБУК «ШИХМК» в 2010 году приходится на статью 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда» 52,03% или в денежном выражении 639,5 тыс. руб. Однако удельный вес данных расходов в общей массе снизился на 11,8%. По сравнению с 2009 годом затраты по этой статье возросли на 152,6 тыс. рублей. Увеличение этих затрат связано с увеличением заработной платы и штатной численности работников музея.

Расходы по статье 220 «Приобретение услуг» составляют 47,2% или в денежном выражении 580,5 тыс. рублей. В 2010 году удельный вес этих расходов увеличился на 12,13%, что в денежном выражении составляет 312,9 тыс. рублей. Основное увеличение по данной статье расходов произошло за счет увеличения доли затрат на статью 226 «Прочие услуги» на 333,2 тыс. рублей. Удельный вес этих услуг в общих расходах тоже увеличился на 22,54 % по сравнению с 2009 годом. В основном расходы пришлись на отделку зала «Природа».

Наибольшее  уменьшение удельного веса произошло  по статье 223 «Коммунальные услуги»  на 5,3%. Наибольшее уменьшение в денежном выражении произошло по статье 225 «Услуги по содержанию имущества» - на 28,5 тыс. рублей. Так как в помещении учреждения стоят счетчики на отопление и холодное водоснабжение, количество потребляемых мощностей отличается от количества плановых, указанных в договорах, поэтому складывается экономия денежных средств.

По статье 300 «Поступление нефинансовых активов» в 2010 году произошло увеличение по сравнению с 2009 годом на 1,8 тыс. рублей. Однако удельный вес данной статьи в общей массе снизился на 0,3%.

В 2011 году, как  и в 2010, наибольший удельный вес приходится на статью 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда», он составляет 73,06% или в денежном выражении 937,3 тыс. рублей. По сравнению с 2010 годом затраты по этой статье возросли на 297,8 тыс. рублей. Удельный вес данных расходов в общей массе увеличился на 21,03%. В 2011 году была введена новая система оплаты труда. В соответствии с нововведением были пересмотрены все штатные единицы и увеличены оклады и надбавки.