Финансовый контроль организации

Под методами финансового контроля понимают приемы, или способы, средства его осуществления. Применение конкретного  метода зависит от ряда факторов: правового  положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели контроля, основания  возникновения контрольных правоотношений и др.

По методам проведения финансовый контроль можно классифицировать на:

Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

Обследование охватывает отдельные стороны деятельности организаций, учреждений, но в отличие от проверок - по более широкому кругу показателей; и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

 Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и пофакторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т.д.

 Наблюдение (мониторинг) — предполагает постоянный контроль кредитными организациями предприятий-клиентов по поводу использования ими полученной ссуды, а также за их финансовым состоянием;

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет проверку финансово-хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановые и внеплановые . По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются все документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.

По характеру  материала, на основе которого проводятся ревизии, они подразделяются на документальные ( проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические( проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре).

Для проведения любого вида ревизий составляется программа, в которой указывается цель, объект, тема и основные вопросы ревизии.

В зависимости  от цели ревизии применяются различные  приемы ее проведения: сопоставление  плановых и отчетных данных, проверка наличных денег, документальные и встречные проверки, инвентаризация товарно – материальных ценностей, экспертизы и лабораторные анализы и т.п.

 

Таким образом, финансовый контроль классифицируется в зависимости от:

1. времени проведения, он может быть предварительным, текущим и последующим;
2. методов проведения финансового:  проверка,  обследование, надзор, анализ финансового состояния, наблюдение (мониторинг) и ревизии. Проведение их, как правило, планируется. Однако они могут осуществляться и вне плана, в связи с возникшей необходимостью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА  2 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1.Характеристика системы внутреннего контроля

Структура любой системы  формируется, исходя как из объективных, так и из субъективных предпосылок, в зависимости от целей и предмета исследований, а также установок, которыми руководствуется исследователь  при изучении проблемы. Важно отметить, что любая система, в свою очередь, может рассматриваться в качестве подсистемы (или элемента) другой более  сложной системы, или включать в  себя иные системы в качестве своих  отдельных элементов.

Прежде чем перейти  к рассмотрению внутреннего контроля как системы, важно определить основные цели и задачи внутреннего контроля.

Цель  внутреннего контроля - помочь руководству хозяйствующего субъекта или органа управления (в том числе и органа государственного управления) эффективно выполнять свои функции. Внутренние контролеры представляют руководству данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, получаемую в результате проверок. Используя эту информацию, руководство решает, какие меры необходимо принять для устранения выявленных недостатков (если такие обнаружены) и на каких участках имеются резервы для повышения эффективности.

Таким образом, внутренний контроль: [7]

- проводится внутри организации (или структуры управления) ее служащими (контролерами);

- организуется по решению руководства организации (или органа управления);

- информация внутреннего контроля, как правило, предназначена для управленческого персонала организации;

- внутренний контроль содержится на средства организации.

К числу важнейших задач, которые должны решаться внутренним контролем, в первую очередь, относятся:

• совершенствование системы внутренних нормативных документов, определяющих полномочия, правила, процедуры принятия решений, затрагивающих интересы организации;
• выполнение организацией требований федерального законодательства и нормативных актов РФ, а также внутренних нормативных документов, определяющих ее политику и регулирующих ее деятельность;
• совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности;
• совершенствование системы внутреннего контроля;
• совершенствование информационного и аналитического обеспечения процессов управления и контроля;
• принятия своевременных и эффективных мер для устранения выявляемых недостатков и нарушений в деятельности организации;
• поддержание высокого профессионального уровня персонала банка.

Система внутреннего контроля должна включать в себя следующие важнейшие элементы:

– контрольную среду;

– субъекты и объекты внутреннего контроля.

 

2.2. Характеристика контрольной  среды

Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов  системы внутреннего контроля, роль которой в создании условий для  эффективного взаимодействия элементов  системы внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда  во многом определяет эффективность  взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе  систему внутреннего контроля.

Контрольная среда – это общее отношение высших органов управления, хозяйствующим субъектом к необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с этим действия. Правильно сформированная контрольная среда позволяет обеспечить необходимую процедуру и предпосылки для эффективной работы службы внутреннего контроля с помощью комплекса внутренних нормативных документов, предусматривающих разделение несовместимых функций, позволяющих руководителям хозяйствующих субъектов всех уровней принимать комплексные управленческие решения, касающиеся, в первую очередь, использования его активов, в том числе через систему визирования документов.

Контрольная среда должна включать в себя следующие основные элементы:

• информационное обеспечение,
• аналитическое обеспечение,
• кадровое обеспечение,
• стратегию и политику развития предприятия,
• организационную структуру управления,
• распределение функций управления, полномочий и ответственности,
• корпоративную культуру.

Важнейшая составляющая контрольной  среды - информационное обеспечение.

Информационному обеспечению  внутреннего контроля принадлежит  исключительно важная роль в успешном функционировании системы внутреннего контроля. Именно развитие информационного обеспечения является сегодня, с одной стороны, объективно необходимой предпосылкой, с другой, условием для становления и совершенствования внутреннего контроля.

Наличие информации представляет собой исходную базу управления любым  объектом. Полная, достоверная и  своевременная информация необходима для решения сложных задач управления. От того, как организован сбор, обработка, распределение информации в целях обеспечения процесса принятия решений, в значительной мере зависит результативность внутреннего контроля, а также эффективность управления в целом.

Специалисты по управлению, в частности Кнорринг В. И., под информацией понимают совокупность сведений об изменениях, совершающихся в системе и окружающей среде, которая уменьшает степень неопределенности наших знаний о конкретном объекте. При этом предполагается, что обмен сведениями (данными) может осуществляться между людьми, человеком и компьютером, а также между компьютерами [7, с.96].

Для современных условий  развития информационных технологий характерно все более широкое использование  высокоэффективных автоматизированных информационных систем, позволяющих  существенно повышать уровень управления экономическими объектами. Современные  информационные системы предоставляют  возможность осуществлять сбор и  хранение информации, оперативно и  точно передавать ее по назначению, осуществлять ее обработку, выявлять отклонения от намеченных показателей, производить  анализ данных. На этой основе появляется возможность поэтапно осуществлять систематический контроль за всеми участками деятельности организации, координировать и своевременно вносить соответствующие коррективы, отслеживая изменение условий внешней среды. Применение развитых информационных систем создает предпосылки для усиления централизации и оперативности контроля, перенесения на высший уровень руководства контрольных функций за деятельностью подразделений фирмы.

В числе основных информационных систем обеспечения внутреннего  контроля необходимо назвать следующие:

(а) внешние информационные  системы: 

- система законодательных и нормативных документов;

 - информационные системы на базе новых информационных технологий (Internet и др.);

(б) внутренние информационные  системы:

- система внутренних нормативных документов организации;

- система бухгалтерского учета и отчетности;

- маркетинговая информационная система, другие внутренние информационные системы.

На мой взгляд, из наиболее важных информационных систем, имеющих особое значение для целей внутреннего контроля, является система бухгалтерского учета.

Система бухгалтерского учета должна обеспечить внутрихозяйственный бухгалтерский контроль на следующих стадиях учета:

• рассмотрения первичных документов, поступивших главному (старшему) бухгалтеру на подпись, а также при визировании договоров, смет, приказов и других документов, связанных с расходованием денежных и материальных средств;
• в ходе учетной регистрации хозяйственных операций и инвентаризации товарно-материальных и других ценностей;
• при обобщении учетной и отчетной информации, а также в ходе проводимых с другими функциональными службами проверок в отдельных хозяйственных подразделениях.

Внутрихозяйственный бухгалтерский  контроль должен обеспечивать, чтобы:

• финансово-хозяйственные операции в учете правильно отражали временной период их осуществления и были зафиксированы в правильных суммах;
• финансово-хозяйственные операции правильно и в соответствии с действующими нормативными документами и учетной политикой были отражены на счетах бухгалтерского учета;
• были разделены функции между работниками бухгалтерии, что ограничивает возможность злоупотреблений.

Внутрихозяйственный бухгалтерский  контроль является непрерывным, сплошным, системным и строго документированным.

Роль бухгалтерских служб в  осуществлении внутрихозяйственного бухгалтерского контроля заключается в обеспечении нужд руководителей организации и ее функциональных подразделений достоверной учетной информацией о выполнении организацией или ее структурными подразделениями планов, о причинах отклонений от установленных заданий, нормативов и смет в необходимом объеме. Эта работа обусловливает повышение качества финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Особое значение для такого контроля имеет установление ответственности должностных лиц за соблюдение порядка приемки, хранения, расходования и списания товарно-материальных и других ценностей, а также за достоверность первичных учетных документов.

Вторым элементом внутреннего  контроля являются субъект и объект.

Субъект внутреннего контроля организации — это работник или  участник (владелец) организации, совершающий  контрольные действия при исполнении возложенных на него обязанностей либо только на основании соответствующих  прав.

Если член ревизионной  комиссии не является участником или  работником данной организации, он считается  субъектом внутреннего контроля в период исполнения соответствующих  обязанностей.

Всех субъектов внутреннего  контроля целесообразно распределить по следующим уровням с точки  зрения значимости в  совокупном контрольном действии:

1) субъекты внутреннего  контроля первого уровня —  это участники (собственники) организации,  осуществляющие контроль  непосредственно или косвенно  (с помощью  независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов);

2) субъекты внутреннего  контроля второго уровня. В их  обязанности непосредственно не  входит контроль, но в силу  производственной необходимости  они выполняют и контрольные  функции (рабочий, контролирующий  качество работы оборудования);