Финансовые взаимоотношения между предприятиями и бюджетом

2.2 Организация взаимодействия предприятия с региональным бюджетом

В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1. Налог на имущество организации.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ.

2. Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Данный сбор устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать размера 1% от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории регионов.

3. Транспортный налог. Налог взимается с юридических лиц (кроме бюджетных организаций) в размере 1% от их фонда оплаты труда независимо от источника его формирования и в полном объеме включается в состав издержек производства и обращения. Суммы транспортного налога направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, а также пригородного пассажирского железнодорожного транспорта.

4. Налог на игорный бизнес и т.д.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу.

Доходы от федеральных налогов и сборов распределяются между бюджетами разных уровней в соответствии с федеральным законодательством. Также поступления от некоторых федеральных налогов распределяются между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для всех субъектов федерации нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ или по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.[7]

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%

- налог на прибыль организации при выполнении соглашений о разделе продукции и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, - по нормативу 80%.

За счет бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов, такие как государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, также содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ; обеспечение реализации региональных целевых программ.

Следовательно, бюджеты субъектов РФ типичны федеральному бюджету, но имеют меньший размер и охватывают меньшую территорию. Бюджетная система РФ построена таким образом, что каждый субъект может установить определенный перечень налогов на своей территории, но ставки по налогам и количество регулируется Бюджетным кодексом РФ.

Так как каждый субъект имеет свою автономность, то региональные власти могут проводить на свое усмотрение различные программы по финансированию секторов экономики, государство лишь выделяет приоритетные отрасли, которые в первую очередь нужно профинансировать. Также как и федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ инвестируют малый и средний бизнес, а также сельское хозяйство. Если федеральный бюджет направляет денежные средства на поддержку «промышленных гигантов», то бюджеты субъектов занимаются инвестированием более мелких предприятий, которые служат основой для развития региона и градообразующие предприятия.

2.3 Местные бюджеты как основа развития предприятия

Налогами, которые уплачивают предприятия в местный бюджет, являются:

1. Плата за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России.

2. Налог на рекламу. Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ, услуг. Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

- предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;

- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческой цели, включая рекламу благотворительных мероприятий. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

3. Местные сборы. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.

Источником уплаты данного сбора является прибыль предприятия, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. Объектом сбора является сумма сделок, совершаемых на бирже. Плательщиками сбора являются участники сделки, осуществляющие в установленном порядке эти операции, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносится участниками сделки в размере, не превышающем 0,1% суммы сделки.

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей устанавливается на основании Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Объектом обложения сбора является стоимость заявленных к аукциону товаров или сумма, на которую выпущена лотерея.[8]

Плательщиками лицензионного сбора являются предприятия, организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, иностранные фирмы, филиалы и другие подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также граждане – устроители местных аукционов и лотерей, имеющие разрешение на их проведение. Ставки лицензионного сбора устанавливаются решениями районных и городских органов государственной власти в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. Сбор за право торговли устанавливается районными, городскими (без районного отделения), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти.

Плательщиками сбора являются предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, их дочерние образования и филиалы, а также граждане РФ и других государств, осуществляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе, киоски и др.), так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков и автомашин в местах, определенных местными органами исполнительной власти.

Конкретные ставки сбора за право торговли определяются местными представительными органами власти при принятии решения о введении этого сбора в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара и т.д.

Юридические и физические лица, осуществляющие торговлю в постоянных торговых точках, приобретают временный патент на право торговли.

На право торговли с временных торговых точек в местах, определенных исполнительными органами власти, юридическим и физическим лицам выдается разовый талон. На торговлю товарами, облагаемыми акцизами, исполнительными органами власти, на территории которых производится торговля, выдается лицензия сроком на год.

Таким образом, уплата сбора за право торговли производится при приобретении патента или лицензии на право торговли, либо разового талона.

Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Плательщиками налога являются юридические лица – предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий (другие обособленные структурные подразделения), осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются представительными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Также в местный бюджет зачисляются определенные доли налогов зачисляемых в Федеральный бюджет и бюджет субъектов Федерации. Расходы бюджета муниципальных образований расходуется на осуществление целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления. Из местного бюджета инвестируются самые мелкие предприятия, которые находятся на территории муниципалитета, которые являются основой для роста и развития муниципального округа. Для осуществления программ на развитие предприятий местный бюджет выделяет денежные средства как из своего бюджета, также может получить эти средства из вышестоящих бюджетов.[9]

Глава 3. Пути совершенствования отношений предприятий с бюджетами разных уровней

3.1 Роль бюджетного финансирования предприятий в современных условиях

На современном этапе складывается очень не простая экономическая ситуация. После очередных ударов по экономике США, кризис перекинулся на все остальные страны и приобрел статус Мирового финансового кризиса. После ипотечного кризиса в 2006 году в США, Россия стала предпринимать ряд мер по подготовки и стабилизации отечественной экономики и до определенного момента она считалась «островком безопасности» от кризиса. Но летом 2008 года он достиг России и очень сильно ударил по экономике и в частности по реальному сектору экономики. Правительство РФ предпринимало множество мер по урегулированию сложившейся ситуации и в марте 2009 года были опубликованы меры по выходу из кризисной ситуации.

Основной задачей данных мер является слежение за ситуацией на предприятиях, являющихся ключевыми для российской экономики, с тем, чтобы предотвратить массовые увольнения, так и утрату накопленного экономикой за годы роста производственного потенциала.[10]

Неэффективные предприятия не будут поддерживаться за счет средств налогоплательщиков. В то же время предприятия, повысившие в последние годы свою эффективность, инвестировавшие в развитие производства и создание новой продукции, повысившие производительность труда, но попавшие в сложную ситуацию из-за отсутствия доступа к кредитам и временного снижения спроса на их продукцию, вправе рассчитывать на поддержку государства.

На федеральном уровне Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития экономики утвержден перечень из 295 системообразующих организаций. Сформирована система мониторинга за состоянием этих предприятий. Для поддержки предприятий Правительство будет использовать такие инструменты, как дополнительная капитализация, прямая господдержка, госгарантии по кредитам.

В дополнение к федеральному перечню сформирован Перечень предприятий регионального значения (1148), мониторинг за состоянием которых ведется Минрегионом России совместно с региональными органами власти.

В части стимулирования внутреннего спроса на продукцию российских предприятий предпринят ряд мер как по расширению государственного спроса, так и по стимулированию спроса со стороны частного сектора и населения.

1.      Приняты дополнительные меры по развитию целевого кредитования предприятий под расчеты за поставленную продукцию (факторинг);

2.      Увеличен объем господдержки экспорта промышленной продукции (до 6 млрд. руб.);