Финансовые взаимоотношения между предприятиями и бюджетом

К федеральным налогам относятся:

- налог на прибыль с предприятий;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на операции с ценными бумагами;

- таможенные пошлины;

- платежи за пользование природными ресурсами;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- специальный налог с предприятий;

- транспортный налог с предприятий;

- сбор за регистрацию банков и их филиалов. [3]

Ставки федеральных налогов и пропорции зачисления собираемых средств в бюджеты разных уровней устанавливаются законодательными актами и Указами Президента. Корректировка размера налоговых отчислений происходит ежегодно, но во время нынешнего мирового финансового кризиса ее осуществляют намного чаще. Полностью в федеральный бюджет зачисляются лишь таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за регистрацию банков и их филиалов. Доля этой налоговой массы очень незначительна. Все остальные и к тому же основные налоги в различных пропорциях поделены между федеральным бюджетом и бюджетами территорий.

Территориальные (субъектов Федерации) бюджеты имеют также собственные, закрепленные за ними налоги:

- налог на имущество предприятий;

- лесной доход;

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

- сбор на нужды образовательных учреждений;

- сбор за регистрацию предприятий.

Муниципальные органы власти получают в свои бюджеты как часть сумм от федеральных налогов, так и собираемые местные налоги. Их перечень регламентирован федеральным законодательством, но не является обязательным для введения в действие всех 23 налогов. Лишь три местных налога подлежат безусловному взиманию в бюджет: налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Муниципальными налогами являются:

- сборы за право торговли;

- налог на рекламу;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за открытие игорного бизнеса и т.п.

Указом Президента предоставлено право субъектам Федерации и местным органам власти вводить дополнительные налоги на местах, но уплачиваться они должны только за счет прибыли, остающейся после уплаты основного налога на прибыль.

Таким образом, формирование бюджета на 93% происходит за счет налоговых отчислений и большая их часть от уплаты налогов предприятиями. В условиях мирового финансового кризиса основными мерами является снижение налогового бремени предприятий, т.к. именно они являются основой экономики и для выхода из кризиса следует максимально широко задействовать предпринимательскую инициативу.

Снижение налогов может оказать большую поддержку предприятий, чем оказание им помощи из бюджетных средств. Но в этом есть и минусы, т.к. это может привести к дефициту бюджетов. [4]

1.3 Расходные статьи бюджетов по финансированию деятельности предприятий

Расходы бюджета – это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Предоставление бюджетных средств предприятиям осуществляется в следующих формах:

- бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

- субвенции и субсидии предприятиям;

- инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий;

- средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых предприятиями по государственному или муниципальному контрактам.

Также могут предоставляться бюджетные кредиты – финансирование бюджетных расходов, предусматривающих предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.

Предоставление субсидий и субвенций юридическим лицам допускается из бюджетов всех уровней в случаях, предусмотренных целевыми программами и законами соответствующих уровней, на условии и в порядке, которые особо определены законом о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год. В случае нецелевого использования средств они подлежат возврату в соответствующий бюджет.

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо ее субъекта или органа местного самоуправления.[5]

Предоставление бюджетных инвестиций предприятиям влечет за собой возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества юридических лиц и оформляется участием РФ, ее субъектов и муниципальных образований в уставных капиталах таких предприятий в соответствии с ГКРФ. Оформление доли участия в уставном капитале осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, государство может оказывать большую помощь предприятиям в преодолении финансового кризиса. Предоставляя денежные средства предприятиям, государство может повысить уровень развития экономики и обеспечить рост занятости населения. Предприятия также получают определенную выгоду, т.к. полученные кредиты, ссуды, субсидии из бюджетов разных уровней выдаются на более длительный срок и под меньший процент, чем кредиты у коммерческих банков. Также государство финансирует нерентабельные предприятия и тем самым принимает участие в предпринимательской деятельности данного предприятия.

Определенным минусом является то, что в первую очередь финансируются предприятия, которые являются приоритетными для самого государства. В России такими предприятиями являются сырьевые гиганты такие как ГАЗПРОМ, Лукойл, СургутНефтегаз и т.д. Более мелкие предприятия получают финансирование в меньшем объеме, в основном только на, так сказать, поддержание данного предприятия «на плаву».

Глава 2. Взаимодействие предприятий с бюджетами на современном этапе развития экономики

2.1 Налоги, уплачиваемые  в Федеральный бюджет

Взаимодействие предприятий с Федеральным бюджетом, как и со всеми другими бюджетами, осуществляется в двух направлениях: формирование доходной части бюджета за счет налоговых отчислений организаций и расходование денежных средств на поддержание, и развитие экономики.

Основными налогами, зачисляемыми в Федеральный бюджет, являются:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При ввозе товаров на территорию РФ их обложение налогом на добавленную стоимость производится в соответствии с таможенным законодательством РФ. В условиях рыночной экономики стоимость реализуемой продукции, работ, услуг исчисляется как исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, так и исходя из государственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых на отдельные виды продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, оказываемых населению.

Объектом налогообложения являются обороты от реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказываемых услуг.

Плательщиками налога являются:

- предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

- филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги);

- международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически списана в отчетном периоде на издержки производства и обращения. Ставка, по которой уплачивается НДС составляет 18% и его сумма включается в стоимость товара.

2. Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. Налог регламентируется Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики - все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная (или увеличенная) в соответствии с положениями Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в себестоимость, установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Предприятия и организации, поставляющие свою продукцию на экспорт, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.

Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или наоборот затормозить скорость развития экономики страны. Низкие ставки позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объема производства, а следовательно и деловую активность предпринимателей.

3. Акцизы – это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Объектом обложения акцизами являются обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из реализации без учета налога на добавленную стоимость.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством РФ. К таким товарам, в частности, относятся: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, вина виноградные, коньяк , шампанское, пиво, икра осетровых и лососевых рыб, готовая деликатесная продукция из ценных видов и морепродуктов, табачные изделия, легковые и грузовые автомобили, ювелирные изделия, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента), другие товары народного потребления, а также нефть и нефтепродукты.[6]

Финансирование предприятий, за счет средств находящихся в Федеральном бюджете, осуществляется за счет целевого кредитования предприятий, поддержки экспорта промышленной продукции, также используются такие инструменты как дополнительная капитализация предприятий, прямая господдержка и госгарантии по кредитам. В основном осуществляется поддержка малого и среднего предпринимательства за счет снижения налогового бремени и дополнительного инвестирования.

Таким образом, осуществляется тесная взаимосвязь между предприятиями и Федеральным бюджетом. Предприятия являются основным источником пополнения Федерального бюджета за счет налоговых отчислений, в свою очередь государство осуществляет поддержку предприятий в кризисные периоды. Из Федерального бюджета в основном напрямую финансируются самые крупные предприятия машиностроительного, добывающих и других секторов экономики. Финансирование более мелких предприятий осуществляется в основном из нижестоящих бюджетов.