Финансовые результаты

[17].

Следует учесть, что при составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, а также для определения величины чистой прибыли [17].

 

 

 

 

 

 

Глава II. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

2.1 Методика анализа балансовой прибыли

 

Анализ финансовых результатов деятельности организации содержит:

1. анализ балансовой прибыли и показателей её составляющих;
2. анализ прибыли от продаж, факторов на неё влияющих, а также направлений её дальнейшего использования;
3. анализ рентабельности деятельности предприятия.

Далее рассмотрим каждую составляющую анализа в отдельности.

Анализ балансовой прибыли деятельности организации включает следующие этапы:

- дается общая оценка динамики балансовой прибыли с сопоставлением соответствующих показателей с предыдущим отчетным периодом;

- изучается влияние слагаемых балансовой прибыли на общий финансовый результат;

- изучается каждое слагаемое балансовой прибыли в отдельности.

Для 1 и 2 этапов составляется таблица, где перечисляются основные показатели и рассчитываются изменения и их структура.

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

± ΔП = П1 – П0, (2.1.1)

где П0 – прибыль базисного периода;

      П1 – прибыль отчетного периода;

      ΔП – изменение прибыли.

Аналогично рассчитывается абсолютное отклонение других показателей, входящих в балансовую прибыль.

Затем полученное абсолютное отклонение пересчитывают в проценты для удобства последующего анализа:

2. Относительное отклонение:

ΔП(%)= (ΔП / П0)*100%   (2.1.2)

Дальнейший анализ заключается в детализации результата от прочей реализации по видам объектов, реализация которых проведена по этой статье.

Финансовый результат от внереализационных операций является также составной частью балансовой прибыли. Перечень доходов и расходов от этих операций утвержден в Законе РФ «О налоге на прибыль»:

- Кредиторская и депонентская  задолженность, по которой срок  исковой давности истек;

- Поступление ранее списанных  долгов;

- Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- Штрафы, пени, неустойки  и другие виды санкций за  нарушение условий хозяйственных  договоров;

- Зачисление на баланс  имущества, оказавшегося в излишке  по результатам инвентаризации;

- Курсовые разницы;

- Прибыль по операциям  с тарой;

- Проценты к получению (по данной строке отражаются  проценты, которые предприятие должно  получить в отчетном периоде (по  ценным бумагам, депозитам и др.);

- Проценты к уплате (проценты, которые предприятие должно уплатить  по ценным бумагам, кредитам, займам);

- Доходы от участия  в других организациях (доходы  от участия в уставных капиталах  других организаций) и др.

Внереализационные финансовые результаты не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько отчетных периодов, изучаются причины получения убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

В завершение анализа балансовой прибыли составляется баланс факторов, влияющих на величину указанной прибыли. Левая часть баланса содержит разность между величиной прибыли за отчетный и базисный периоды, в правой части баланса отражается сумма таких факторов как прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, доходы от внереализационных операций за минусом расходов от внереализационных операций [2,3,10 c.181].

 

2.2 Методика анализа прибыли от продаж

 

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

На величину получаемой прибыли влияет, с одной стороны объем продаж и уровень цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой – равновесие между уровнем издержек производства и необходимыми затратами.

Все эти факторы, влияющие на величину массы прибыли, являются функцией многих условий. Так, во-первых, объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. организовать рекламу, сбыт, формировать ценовую и товарную политику; во-вторых, уровень издержек производства зависит от рациональности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

Важнейшими факторами, определяющими прибыль, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник прибыли), рациональное использование средств, достижение оптимальных объемов деятельности. Прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет ниже нормы прибыли на вложенный капитал.

 Внедрение инноваций  как источник прибыли предполагает  производство (продажу) нового товара (услуги) более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие  новшества, освоение новых источников  поступления товаров. Продолжительность  притока прибыли от внедрения  инноваций определяется следующими  факторами: важностью изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности.

Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие:

• объем продаж,

• структура товарооборота,

• величина других доходов и расходов, входящих в состав прибыли (проценты полученные и уплаченные, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы),

• уровень налогообложения прибыли.

Также факторы, влияющие на прибыль можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся: политическая стабильность, состояние экономики, демографическая ситуация, конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров, темпы инфляции, ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся: объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие), производительность труда работников, скорость оборачиваемости товаров, наличие собственных оборотных средств, эффективность использования основных фондов.

Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов.

В число образующих факторов включена выручка, получаемая предприятием от реализации продукции, цены на продукцию, ассортимент и структура и себестоимость этой продукции.

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Таким образом, влияние изменения объема продаж (реализованной продукции) исчисляется путем умножения величины прибыли базисного периода на процент прироста реализации:

Ппрп= [(РП отч в цен.баз.г./РПбаз.г)*100 – 100]  / 100 (2.2.1)

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Для исчисления влияния  данного фактора используется два приема:

1. Определяется сопоставлением прибыли предыдущего года пересчитанной на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года с прибылью предыдущего года пересчитанной на фактический объем реализации:

Ппстр.тп = П отч в цен.баз.г – (Пбаз.г * Троста /100) (2.2.2)

2. Определяется сопоставлением показателей прибыли отчетного года в ценах предыдущего года и прибыли базисного (предыдущего) года за минусом влияния объема прдаж:

Ппстр.тп = П отч в цен.баз.г. – Пбаз.г - Ппрп (2.2.3)

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Влияние изменения себестоимости продукции на прибыль от продаж рассчитывается сопоставлением фактических затрат отчетного года с затратами предыдущего года пересчитанными на фактический объем отчетного года.

Ппс/с = С/сотч.г – С/сбаз.г в факт.объеме (2.2.4)

 Влияние изменения  цены проявляется через показатель  выручки от реализации и проявляется  сопоставлением фактической выручки  от реализации в фактически  действующих ценах отчетного  года с фактической выручкой  в ценах предыдущего года.

  Ппц = РПотч.г – РПв цен.баз.г. (2.2.5)

Для обобщения результатов проведенного факторного анализа составляется баланс, в левой части которого указывается разность между прибылью от продаж отчетного года и прибылью от продаж базисного года, а в правой части – сумма влияния всех рассмотренных выше факторов [8 c.145]

 

2.3 Направление использования прибыли организации. Методика анализа

 

В современных условиях в качестве источника финансирования долгосрочных инвестиций в предприятия реального сектора экономики выступает чистая прибыль.

Субъекты хозяйствования самостоятельно определяют направления использования прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов согласно учетной политике организации.

За счет чистой прибыли возможно образование различных фондов таких, как резервный, социальный, фонд поощрения, фонд потребления и др. перечень этих фондов оговаривается в учредительных документах.

В качестве объекта анализа использования прибыли выступают:

1. Прибыль отчетного периода;
2. Обязательные отчисления и платежи из прибыли;
3. Чистая прибыль отчетного периода;
4. Резервный фонд и др.фонды;
5. Нераспределенная прибыль прошлых лет.

Прибыль (убыток) отчетного периода распределяется между обществом в лице государства и хозяйствующим субъектом.

Принципы распределения прибыли отражены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В соответствии с этим существует следующий порядок распределения прибыли:

Определяется прибыль, облагаемая налогом, то есть прибыль отчетного года уменьшается на суммы:

- дивидендов;

- проценты, полученные по  акциям, облигациям и другим ценным  бумагам;

- доходов, полученных от  долевого участия в деятельности  других организаций;

- прибыли от посреднических  операций;

- прибыль от страховой  деятельности;

- прибыли от отдельных  видов банковских операций (если  ставка налога отличается от  ставки по основному виду деятельности);

- льгот, предоставленных  в соответствии с действующим  законодательством и др [1].

Чистая прибыль является основой развития экономики хозяйствующего субъекта.

 После перечисления  из чистой прибыли средств  в резервный фонд, в другие  фонды, предусмотренные в учредительных  документах, на благотворительные  и иные цели, на выплату дивидендов  остается нераспределенная прибыль. Она предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию  она является одной из форм  резерва собственных ресурсов  предприятия, обеспечивающих его  производственное развитие.

При анализе чистой прибыли составляют аналитическую таблицу, где должно найти отражение фактическое распределение прибыли [5, 16 c.35].

 

2.4 Методика анализа рентабельности деятельности организации

 

Как уже было отмечено, система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.