Финансовые отношения организации это составляющая часть любого предприятия

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних  изменений в российском законодательстве. Данная тема актуальна, так как на основе учета финансовых вложений и  финансовых инструментов можно судить о ситуации на предприятии.            Учет финансовых инструментов представляет собой договорные отношения двух юридических (физических) лиц в результате которых у одного возникает финансовый актив, а у другого финансовое обязательство или долевые инструменты связанные с капиталом. Финансовыми вложениями являются активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и др.), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

Предметом курсового исследования  являются различные активы предприятий, выступающие в роли финансовых вложений.  Задачами курсовой работы является обобщение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений и инструментов: их понятие, классификация и оценка, а также нормативное регулирование; организация учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы и по договору простого товарищества.

Курсовая работа состоит  из двух глав. В первой главе рассмотрены вопросы теории организации учета финансовых вложений и инструментов. Во второй главе рассмотрено документальное оформление финансовых вложений.

Теоретической базой курсового  исследования послужили: учебно-методическая литература, периодические издания, анализ статистических данных и научных  публикаций.

ГЛАВА 1. Основы учета  финансовых вложений и инструментов.

1. Понятие финансовых вложений и инструментов.

Финансовые вложения организации  представляют собой инвестиции в  финансовые активы: государственные  ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в  уставные (складочные) капиталы других организаций, к финансовым вложениям  также относятся займы, предоставленные  другим организациям с целью получения  дохода. Инвестиции могут быть осуществлены денежными средствами или другим имуществом организации.

Доходами от осуществленных финансовых вложений являются полученные дивиденды, проценты, а также разница, полученная от продажи ценных бумаг  по стоимости, превышающей покупную цену.

В зависимости от сроков отвлечения средств финансовые вложения подразделяются на:

- долгосрочные, срок погашения, которых превышает один год, или доходы по которым планируется получать более одного года;

- краткосрочные, срок погашения, которых не превышает одного года, или доходы по которым планируется получать менее одного года.

Долгосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных активов организации, а краткосрочные  – в состав оборотных активов. Краткосрочные финансовые вложения являются одним из наиболее ликвидных (быстрореализуемых) видов активов  организации.

По направлениям использования  средств финансовые вложения могут  быть подразделены на:

- инвестиции в ценные бумаги других организаций;

- инвестиции в процентные облигации государственных и местных займов;

- вклады в уставные капиталы других организаций внутри страны и за рубежом (в том числе в дочерние и зависимые общества);

- инвестиции в совместную деятельность (по договору простого товарищества) без образования юридического лица;

- инвестиции в банковские и иные вклады;

- займы, предоставленные другим организациям.

В прошлом веке ценные бумаги существовали исключительно в физически  осязаемой, бумажной форме и печатались типографским способом на специальных  бумажных бланках. Ценные бумаги, как  правило, изготовляются с достаточно высокой степенью защищенности от возможных  подделок. В последнее время в  связи со значительным увеличением  оборота ценных бумаг многие из них  стали оформляться в виде записей  в книге учета, а также на различных  носителях информации, то есть перешли  в физически неосязаемую (безбумажную) форму. Поэтому на рынке ценных бумаг  выпускаются и погашаются как  собственно ценные бумаги, так и  их заменители. Объекты сделок на рынке  ценных бумаг также называют инструментами  рынка ценных бумаг, фондами (в значении денежные фонды) или фондовые ценности.

Для отражения в учете  приобретения ценных бумаг предприятию  следует оформить ряд первичных  документов, юридически подтверждающих права предприятия на данные ценные бумаги.

Оценка всех видов финансовых вложений при из постановке на учет производится в размере фактических затрат для организации - инвестора. Профессиональные участники рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг с целью получения дохода от их продажи вправе оценивать финансовые вложения по покупной стоимости. В этом случае остальные расходы, обусловленные процессом приобретения, принимаются к учету как текущие затраты на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Важным условием для возможности  отражения объектов финансовых вложений (кроме займов) на счете 58 является их полная оплата инвестором. При частичной  оплате возникшие затраты принимаются  к учету как финансовые активы только тогда, когда инвестор получает все необходимые права на объект вложений. В этом случае неоплаченную стоимость объектов отражают в составе кредиторской задолженности.

Если частичная оплата финансовых активов не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты принимаются  к учету как дебиторская задолженностью.

Ценная бумага представляет собой документ, который выражает связанные с ним имущественные  и неимущественные права, может  самостоятельно обращаться на рынке  и быть объектом купли-продажи и  других сделок, служит источником получения  регулярного или разового дохода. Таким образом, ценные бумаги выступают  разновидностью денежного капитала, движение которого определяет последующее  распределение материальных ценностей.

Отвлечение предприятиями  своих свободных денежных средств  и других ресурсов в активы с целью  получения дохода не связанного с  производством продукции (выполнением  работ, оказанием услуг) и созданием  объектов длительного пользования  называют финансовыми вложениями.

С помощью денежных средств  отвлекаемых из оборота на длительное время более одного года, предприятия  могут, помимо получения дохода, также  оказать влияние или получить контроль над деятельностью другой организации.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений", утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н в составе финансовых вложений учитываются:

1) государственные и муниципальные  ценные бумаги;

2) ценные бумаги других  организаций, в том числе долговые  ценные бумаги, в которых дата  и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

3) вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

4) предоставленные другим  организациям займы;

5) депозитные вклады в  кредитных организациях;

6) дебиторская задолженность,  приобретенная на основании уступки  права требования, и пр.

А также организации, осуществляющие совместную деятельность, в составе  финансовых вложений учитывают денежные средства и стоимость имущества, переданных основному участнику  для ведения им деятельности на балансе  простого товарищества в соответствии с договором о совместной деятельности.

К финансовым вложениям могут  быть отнесены объекты если одновременно выполняются следующие условия:

1) Наличие надлежаще оформленных  документов подтверждающих существование  права организации на финансовое  вложение или на получение  денежных средств, или других  активов вытекающих из этого  права.

2) переход к организации  финансовых рисков связанных  с финансовыми вложениями (риск  изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности)

3) способность приносить  организации экономические выгоды, доходы в будущем в форме  процентов, дивидендов или прироста  их стоимости в виде разницы  между ценой продажи (погашения  финансового вложения) и его покупной  стоимости, в результате его  обмена, использования при погашении  обязательств организации, увеличения  текущей рыночной стоимости.

К финансовым вложениям организации  не относятся:

1) собственные акции, выкупленные  акционерным обществом у акционеров  для последующей перепродажи  или аннулирования;

2) векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу  при расчетах за проданные  товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

3) вложения организации  в недвижимое и иное имущество,  имеющее материально - вещественную  форму, предоставляемые организацией  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

4) драгоценные металлы,  ювелирные изделия, произведения  искусства и иные аналогичные  ценности, приобретенные не для  осуществления обычных видов  деятельности.

Финансовыми инструментами  называют договорные отношения двух юридических (физических) лиц в результате которых у одного возникает финансовый актив, а у другого финансовое обязательство или долевые инструменты  связанные с капиталом.

Договорные отношения  могут быть как двусторонними  так и многосторонними, важно  чтобы они имели четкие обязательные экономические последствия уклониться от которых стороны не могут в  силу действующего законодательства. К финансовым инструментам относятся  дебиторская и кредиторская задолженности  в традиционных формах, и в формах векселей, облигаций и иных долговых ценных бумаг, долевых ценных бумаг, а также производственные формы (опционы, финансовые фьючерсы)

Производственные и условные финансовые инструменты порождают  передачу одной стороной другой стороне  некоторых финансовых рисков, определяемых базисным финансовым инструментом, хотя сам этот инструмент не передается тому кто оформляет производный  финансовый инструмент.

Финансовые активы это  денежные средства или договорные права  на требование выплаты денежных средств  или передачу выгодных финансовых инструментов от одной организации или взаимного  обмена финансовыми инструментами  на выгодных для себя условиях.

К финансовым активам относятся  также долевые инструменты организации

Не относятся к финансовым активам:

1. Задолженность по авансам  выданным поставщикам материальных  ценностей, а также в оплату  предстоящих к выполнению работ  (оказанию услуг). Они не порождают прав на получение денежных средств и не могут быть обменены на другие финансовые активы.

2. Договорные права, удовлетворение  которых предполагается товарами  или услугами, но не финансовыми  активами

3. Активы не договорного  характера, возникновение которых  обусловлено законодательными нормами.

4. Материальные и не  материальные активы обладание,  которыми не порождает действительного  права на получение денежных  средств или иных финансовых  активов. Хотя возникновение права  на их получение возможно при  продаже активов, либо в иных  аналогичных ситуациях.

Финансовые активы называют денежными, если по условиям договора предусматривается получение по ним фиксированных или легко  определимых денежных сумм.

Финансовые обязательства  возникают в результате договорных отношений и требуют уплаты денежных средств или передачи иных финансовых активов другими организациями. К финансовым обязательствам относятся  также предстоящие по договору с  другими организациями обмен  финансовыми инструментами на потенциально выгодных условиях, кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам по договорам займа и кредитования, включая задолженность по выданным и акцептованным векселям, размещенным  облигациям, выданным гарантиям и  др., а также задолженность арендатора по финансовой аренде.

Отсроченные доходы полученные в счет будущих отчетных периодов, гарантийные обязательства, резервы  образованные для регулирования  затрат по отчетным периодам не являются финансовыми обязательствами т.к. не предполагается их обмен на денежные средства или другие финансовые активы.

Долевой инструмент это договор, предоставляющий организации право  на определенную долю капитала, который  выражается статьей актива не обремененных обязательствами. Величина капитала организации всегда равна стоимости его активов за вычетом сумм всех обязательств этой организации.