Финансово-правовое регулирование валютных отношений в Российской Федерации

 
    

• Несоблюдение  установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

 

• Нарушение установленного порядка ввоза и  пересылки в Российскую Федерацию  и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 настоящего Кодекса, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей".

 

     Административная  ответственность, установленная в  отношении должностных лиц частями 1, 3, 4 и 5 выше обозначенной статьи, применяется только к тем лицам, которые осуществляли предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

    Уголовным кодексом РФ так же предусмотрено  наказание, за совершение правонарушения. Так в ст. 193 указано: "Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет". Деяние, предусмотренное вышеуказанной статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей. 
 
 
 

 

     Заключение 

    С развитием рыночной экономики в России возникла необходимость создания единой валютной системы, что соответственно повлекло за собой необходимость валютного регулирования. Так был принят ФЗ РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", основными направлениями которого явились: обеспечение единства, стабильности и контроля внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации и системы валютного контроля и регулирования.

    Валютное  регулирование, как часть денежно-кредитной  политики государства, направлено на достижение и поддержание экономической стабильности в обществе, обеспечение экономической безопасности, установление порядка проведения операций с валютными ценностями и реализуется через механизм валютных ограничений и валютного контроля.

    Основными положениями государственной деятельности относительно валютного регулирования являются: приоритетность экономических мер; исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов, и защиты их прав и экономических интересов; единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации и единство системы валютного регулирования и валютного контроля.

     Но  в связи с тем, что  настоящее  время для РФ довольно не стабильное, сложное и переход к рыночной экономике все еще длится, то и валютная политика государства еще окончательно не отрегулирована. Кроме того, основные средства и методы валютного регулирования, оговоренные в законодательных актах это всего лишь теория, которая не может подходить к каждому случаю универсально. Поэтому закон будет еще редактироваться и пополняться новыми положениями 
 

      Практическая  часть

      Задача

    Проверка  соблюдения Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, проведенная ФНС одного из районов г. Омска, выявила неприменение контрольно-кассовой машины (ККМ) при продаже товара продавцом киоска, принадлежащего гражданину – предпринимателю Воропаеву. Владелец пояснил, что киоск сдан в аренду на месяц гр. Емельянову и что товар, который реализовывался без применения ККМ, ему не принадлежит.

    На  кого в данном случае может быть наложена ответственность за торговлю без применения ККМ? Какова возможная  мера данной ответственности?

    Решение 

    На  основании п. 1 статьи 7 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», контроль над соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется налоговыми органами.

    Основные  задачи контроля применения кассовых аппаратов состоят в том, чтобы выявить правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, соблюдение кассовой дисциплины, целевого использования и условий хранения денежных средств.

    Так проверка проведенная ФНС одного из районов г. Омска, выявила неприменение контрольно-кассовой машины (ККМ) при продаже товара продавцом киоска, принадлежащего гражданину – предпринимателю Воропаеву, однако он в свою защиту пояснил, что в данный момент, площадь киоска сдана в аренду гражданину Емельянову, являющемуся владельцем реализуемого товара, что означает его (Воропаева) невиновность в возможном нарушении законодательства.

    Если  предоставление киоска Воропаевым Емельянову в аренду было оформлено по законодательству на основании главы 34 ГК РФ, то соответственно и ответственность за какие - либо нарушения возлагается на плечи Арендатора - ИП Емельянова.

    В ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» указаны условия возможности неприменения ККМ. Так, ст. 2 данного закона гласит: " Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации".

    Так же в пункте 2.1 ст. 2 указывается на возможность осуществления наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

    В пункте 3 ст. 2 говорится, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении определенных видов деятельности, перечень которых предоставлен в том же 3 пункте.

    Кроме того, п. 2.1 ст. 2 дает ссылку на ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой оговаривается перечень отдельных видов предпринимательской деятельности имеющие право не пользоваться ККМ, если они являются  плательщиками единого налога на вмененный доход.

    Т.к. по условию задачи, не известно каким именно видом предпринимательской деятельности занимался Емельянов, и не известен факт предоставления им товарного чека (само собой если покупатель его просил), то возможно два варианта исхода событий.

    Первый  случай: Если, Емельянов, занимался предпринимательской деятельностью, входящий в допустимый перечень ст. 346.26 НК РФ и на основании этой же статьи являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, то он вполне имел право не использовать контрольно - кассовые аппарат. Либо, в том случае, когда по запросу покупателя Емельяновым был предоставлен товарный чек на основании п. 2.1. статьи 2 ФЗ РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». А так же, если существуют особенности специфики деятельности либо местонахождения предпринимательской деятельности Емельянова, то никакой ответственности за неприменение ККМ последовать не может, ни Емельянову, ни тем более, Воропаеву.

    Второй  случай, противоположный. Если деятельность Емельянова не подходит ни под одну статью вышеуказанного закона, разрешающую ему деятельность без использования ККМ, и им было нарушено Законодательство, то в этом случае, ему неизбежно последует наказание.

Статья 14.5. КоАП РФ устанавливает: " 2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей". Т.е. на основании вышеуказанной статьи, будет вынесено решение об уплате Емельяновым штрафа.

 

       Список использованных источников 

1. Конституция РФ. С изменениями и дополнениями от 21.07.2007,  Екатеринбург: Ажур, 2010г;
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации изменениями и дополнениями на 10 июля 2010г. - М: Эксмо, 2010. – 256с.;
3. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 27.01.2011)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010);
5. Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 N 2-ФКЗ (ред. от 28.12.2010) "О Правительстве Российской Федерации" (одобрен СФ ФС РФ 14.05.1997);
6. Федеральный закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003;
7. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;
8. Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 (ред. от 17.01.2011) "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора";
9. М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. Экономическая теория: учебник для вузов /– М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2008. – 446 с.;
10. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2008. - 304 с.;
11. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Финансовое право: Конспекты лекций и схемы:  Учебное пособие.— 2-е изд. — М.: Дело, 2009. — 224 с.;

 
 

Приложение  А 

 

Рисунок 1. Структура валюты 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  Б

 

Рисунок 2. Субъекты валютного контроля