Финансовое прогнозирование по методу « процента от продаж»

 

Таблица 1.7. Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.

Показатель	Прогнозный период
Капитальные вложения - всего, в том числе по кварталам:	82
1-й квартал	27
2-й квартал	15
3-й квартал	10
4-й квартал	30

 

1.3 Расчетная часть

 

Результат прогноза представлен в форме прогнозного баланса, отчета по прибылям и убыткам, бюджета движения денежных средств предприятия. Для составления указанных форм необходим предварительный расчет ряда бюджетов предприятия.

Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов составляется в натуральном и стоимостном выражении и показывает потребность производства в основных материалах.

Цель составления бюджета:

- определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции;

- определение количества материалов, которые необходимо закупить в течение прогнозируемого периода.

Затраты на материалы:

 

,

 

где Vв - объем выпуска,

Нрi - норма расхода на материалы,

Цi - цена материалов.

Составление бюджета затрат на приобретение сырья и материалов представлено в табл. 1.8. Расчеты представлены с использованием таблиц исходных данных (см. табл. 1.3, 1.5).

 

Таблица 1.8. Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Производство готовой продукции, шт.
Продукция А
Запасы на конец планового периода	500	500	800	800	800
(+) Продажи	1600	1000	1000	1600	5200
(-) Запасы на начало планового периода	800	500	500	800	800
(=) Необходимый выпуск	1300	1000	1300	1600	5200
Продукция Б
Запасы на конец планового периода	750	750	750	750	750
(+) Продажи	1500	1500	1500	1500	6000
(-) Запасы на начало планового периода	750	750	750	750	750
(=) Необходимый выпуск	1500	1500	1500	1500	6000
Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.
Материал Х	2730	2100	2730	3360	10920
Материал Y	4500	4500	4500	4500	18000
Закупки основных производственных материалов
Материал Х
Необходимые закупки, ед.	2730	2100	2730	3360	10920
Стоимость закупок, млн. руб.	3,549	2,73	3,549	4,368	14,196
Материал Y
Необходимые закупки, ед.	4500	4500	4500	4500	18000
Стоимость закупок, млн. руб.	3,6	3,6	3,6	3,6	14,4
Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб.	7,149	6,33	7,149	7,968	28,596

 

Исходные данные для расчета бюджета затрат на производственную рабочую силу (прямую оплату труда) приведены в табл. 1.4, 1.8.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе производственной программы.

Целью его составления является расчет затрат на привлечение трудовых ресурсов, непосредственно занятых в производстве.

Затраты на производственную рабочую силу:

 

,

 

где - объем производства,

- трудоемкость изготовления единицы продукции,

- оплата труда за 1 чел/час.

 

Таблица 1.9. Бюджет затрат на производственную рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Квартал						За год
	I		II		III	IV
Трудозатраты, чел. - ч.
Подготовительный цех
продукция А	70200		54000		70200	86400	282600
продукция Б	202500		202500		202500	202500	810000
Итого	272700		256500		272700	288900	1092600
Машинный цех
продукция А	175500		135000		175500	216000	702000
продукция Б	202500		202500		202500	202500	810000
Итого	378000		337500		378000	418500	1512000
Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.
Подготовительный цех		6,2721		5,8995	6,2721	6,6447	25,0884
Машинный цех		8,694		7,7625	8,694	9,6225	34,773
Итого по предприятию		14,9661		13,662	14,9661	16,2672	59,8614

 

Расчет бюджета накладных расходов (табл. 1.10) необходимо вести с учетом их деления на переменную и постоянную части. Исходные данные для расчета бюджета накладных расходов заданы в табл. 1.6, 1.8.

Накладные расходы - затраты, связанные с производством, кроме прямых затрат на материалы и оплату труда.

 

Таблица 1.10. Бюджет накладных расходов, млн. руб.

Показатель	Квартал						За год
	I	II	III			IV
Переменные накладные затраты
Продукция А	1,69	1,3		1,69	2,08		6,76
Продукция Б	4,05	4,05		4,05	4,05		16,2
Итого	5,74	5,35		5,74	6,13		22,96
Постоянные накладные расходы
По предприятию	13,5	13,5		13,5	13,5		54
Итого накладных расходов	19,24	18,85		19,24	19,63		76,96

 

Запасы готовой продукции предприятия оцениваются по себестоимости. Расчет средних переменных (прямых) затрат по видам продукции («А» и «Б») выполняется по форме табл. 1.11. Исходные данные для расчета показателей табл. 1.11 приведены в табл. 1.4 - 1.6.

 

Таблица 1.11. Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Показатель	Продукция
	А	Б
Сырье и материалы	2,73	2,4
Производственная рабочая сила	4,347	6,21
Переменные накладные расходы	1,3	2,7
Итого	8,377	11,31

 

Запасы сырья и материалов и готовой продукции на конец планового периода рассчитываются по форме табл. 1.12. Исходные данные для заполнения табл. 1.12 приведены в табл. 1.3, 1.5 (для расчета запасов сырья и материалов) и в табл. 1.8, 1.11 (для расчета запасов готовой продукции).

Проделанные расчеты позволяют сформировать оценку стоимости реализованной продукции в плановом периоде (табл. 1.13).

 

Таблица 1.12. Запасы на конец планового периода, млн. руб.

Вид запаса		Расчет величины запаса	Величина запаса
1.	Сырье и материалы:
	Материал Х	800 * 2,1 * 1,3 / 1000	2,184
	Материал Y	750* 3 * 0,8 / 1000	1,8
	Итого		3,984
2.	Готовая продукция:
	продукция А	800 * 8,377 / 1000	6,7016
	продукция Б	750* 11,31 / 1000	8,4852
	Итого		15,1841

 

Таблица 1.13. Себестоимость реализованной продукции в плановом периоде, млн. руб.

Показатель	Значение
Запасы сырья и материалов на начало планового периода	4,46
+ Закупки материалов	28,596
= Наличные сырье и материалы для производства	33,056
- Запасы сырья и материалов на конец планового периода	3,984
= Стоимость использованных сырья и материалов	29,072
+ Затраты на производственную рабочую силу	59,8614
+ Накладные расходы	76,96
= Себестоимость выпущенной продукции	165,8934
+ Запасы готовой продукции на начало планового периода	16,27
- Запасы готовой продукции на конец планового периода	15,1841
= Итого себестоимость реализованной продукции	166,9793

 

Следующим этапом расчетов является составление очень ответственного документа - бюджета движения денежных средств предприятия (табл. 1.14).

Это план денежных поступлений и платежей. Формируется сальдовым методом и отражает будущие поступления и предполагаемые выплаты по всем направлениям деятельности предприятия.

Цель составления:

1. проверить реальность поступлений денежных средств и обоснованность расходов;
2. оценить способность предприятия выполнять свои обязательства;
3. проанализировать синхронность возникновения притоков и оттоков денежных средств;
4. определить возможную величину потребностей предприятия в заемных средствах.

При расчете бюджета движения денежных средств принципиально важно определить время поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций.

 

Таблица 1.14. Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Начальное сальдо	14,38	25,0174	37,3179	44,4253	14,38
Поступления
Дебиторы предыдущего периода	54	48,83	41,15	41,15	185,13
Реализация текущего периода	48,83	41,15	41,15	48,83	179,96
Общая сумма поступлений	102,83	89,98	82,3	89,98	365,09
Платежи
Закупки сырья и материалов	7,149	6,33	7,149	7,968	28,596
Производственная рабочая сила	14,9661	13,662	14,9661	16,2672	59,8614
Заводские накладные расходы (без амортизации)	12,49	12,1	12,49	12,88	49,96
Торговые и административные расходы	23,5	23,5	23,5	23,5	94
Капитальные вложения	27	15	10	30	82
Погашение задолженности по налогам	7,0875	7,0875	7,0875	7,0875	28,35
Общая сумма выплат	92,1926	77,6795	75,1926	97,7027	342,7674
Конечное сальдо денежных средств	25,0174	37,3179	44,4253	36,7026	36,7026