Финансовое планирование в организации

На основании входящих первичных документов заполняется  календарь очередности платежей и поступлений, запланированный по датам обычно в течение месяца. Этот календарь может заполняться как вручную, так и автоматически при помощи пакетов прикладных программ.

Форма и методика составления  платежного календаря аналогична бюджету  движения денежных средств (приложение 7). Платежный календарь составляется на основании календаря очередности платежей.

Критерием качества оперативного финансового планирования является своевременное исполнение обязательств с нулевым итоговым сальдо по операционной деятельности. Превышение расходами ожидаемых поступлений означает недостаточность собственных возможностей организации для их покрытия. В целях недопущения дефицита бюджета должна быть заранее решена очередность оплаты счетов. Для этого все запланированные выплаты делят на группы по степени их важности.

К платежам первой очереди  в большинстве случаев относят:

заработную плату работников,

налоговые платежи,

погашение кредиторской задолженности  перед основными поставщиками,

погашение кредитов, полученных в банке,

другие платежи.

К группе платежей второй очереди, выплаты по которым проводят после  первоочередных платежей, относят:

премии и вознаграждения по итогам года,

выплаты по прочим операциям,

закупки не по основной деятельности и другие платежи.

Если же в результате возникновения  дефицита не хватает денежных средств  на осуществление первоочередных платежей, то можно привлечь заемные средства в форме краткосрочного кредита. Также одним из источников краткосрочного финансирования организации является несвоевременная оплата кредиторской задолженности поставщикам. Однако возможны последствия в виде штрафов, пеней, ухудшения деловой репутации организации. Часто дефицит может возникать в результате ошибок в процессе планирования. В таком случае может быть принято решение по пересмотру (корректировке) бюджета.

Излишек денежных средств, возникающий  в результате деятельности организации, может оказать как положительное, так и отрицательное влияние. Отрицательная сторона выражается в потере потенциального дохода от возможного краткосрочного инвестирования свободных денежных средств, что сказывается на рентабельности активов и собственного капитала организации. Положительная сторона — создается большой запас денег на случай непредвиденных расходов. Поэтому в процессе планирования денежных потоков необходимо определять оптимальный объем денежных средств.

Для автоматизации процесса планирования в современных условиях требуется применение информационных технологий, которые включают в себя соответствующее программное обеспечение, технические средства и телекоммуникации, обученный и организованный персонал.

Оперативное финансовое планирование необходимо в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет организации и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативный финансовый план дополняет текущий.

Таким образом, только при  применении всей системы вышеперечисленных  финансовых планов, различающихся по своим срокам и целям, возможно эффективное управление организацией.

 

Расчетная часть

Таблица 1

Смета II затрат на производство продукции

открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат	Вариант 2.1.
		всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10 520	2 630
2.	Затраты на оплату труда	17 300	4 325
3.	Амортизация основных фондов	3 167	792
4.	Прочие расходы – всего, в том числе:	5 738	1436
4.1	Уплата процентов за краткосрочный  кредит	35	10
4.2	Налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	5 487	1372
4.2.1.	Единый социальный налог (26%)	4 498	1125
4.2.2.	прочие налоги	989	247
4.3.	Арендные платежи и  другие расходы	216	54
5.	Итого затрат на производство	36 725	9 183
6.	Списано на непроизводственные счета	400	100
7.	Затраты на валовую продукцию	36 325	9 083
8.	Изменение остатков незавершенного производства	269	67
9.	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
10.	Производственная себестоимость  товарной продукции	36 026	9 008
11.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 463	369
12.	Полная себестоимость  товарной продукции	37 489	9 377
13.	Товарная продукция в  отпускных ценах (без НДС и  акцизов)	81 560	20 390
14.	Прибыль на выпуск товарной продукции	44 071	11 013
15.	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,46	0,46

 

ЕСН составляет 26% от затрат на оплату труда. «Итого затрат на производство»  — это сумма «материальных  затрат», «затрат на оплату труда», «амортизации основных фондов» и  «прочих расходов». (п.5 = п.1+п.2+п.3+п.4). Затраты на валовую продукцию — это затраты на производство за вычетом непроизводственных затрат.

К смете II Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация  на начало года – 22 420 тыс. руб.

 

Таблица 2

Данные к расчету  амортизационных отчислений

на основные производственные фонды

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5 200	10 450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9 890

 

Среднегодовая стоимость  полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2 780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5%.

Расчет амортизационных  отчислений произведем в таблице 3.

Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22 420
2	Среднегодовая стоимость  вводимых основных фондов	6 517
3	Среднегодовая стоимость  выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость  полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2 780
5	Среднегодовая стоимость  амортизированных основных фондов (в  действующих ценах) – всего	25333
6	Средняя норма амортизации	12,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3167
8	Использование амортизационных  отчислений на кап. вложения	3167

 

Среднегодовую стоимость  основных фондов (ОФ) находим по формуле: стоимость ОФ на нач. г. + среднегодовую  стоимость вводимых ОФ – среднегодовую  стоимость выбывших ОФ – среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования.

Таблица 4

Данные к расчету  объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2.1.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного  года без НДС и акцизов	2 430
1.2	б) по производственной себестоимости	1 460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	9
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	2039
2.3	в) по производственной себестоимости	901

 

 

Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли  от продаж

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной  продукции на начало года	—
1.1	а) в ценах базисного  года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
1.3	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание  услуг)	—
2.1	а) в действующих ценах  без НДС и акцизов	81 560
2.2	б) по полной себестоимости	36 026
2.3	в) прибыль	45 534
3	Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года	—
3.1	а) в днях запаса	9
3.2	б) в действующих ценах  без НДС и акцизов	2039
3.3	в) по производственной себестоимости	901
3.4	г) прибыль	1138
4	Объем продаж продукции в  планируемом году	—
4.1	а) в действующих ценах  без НДС и акцизов	81 951
4.2	б) по полной себестоимости	36 585
4.3	в) прибыль от продажи  товарной продукции (работ, услуг)	45 366

 

Объем продаж продукции по итогам года равен остатки нереализованной  продукции на начало года + выпуск товарной продукции за год – остатки нереализованной продукции на начало года. По итогам планового периода будет реализовано продукции на сумму 81 951 тыс. руб. и получено прибыли от основной деятельности — 45 366 тыс. руб.

 

 

Таблица 6

Данные к расчету  прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2.1.
1	2	3
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего  имущества	8 200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам  (облигациям)	2 040
5	Прибыль от долевого участия  в деятельности других предприятий	3 442
6	Расходы от реализации выбывшего  имущества	4 900
7	Проценты к уплате
8	Расходы на оплату услуг  банков	120
9	Доходы от прочих операций	17 942
10	Расходы по прочим операциям	12 460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2 658
12	Содержание объектов социальной сферы – всего в том числе:	1 820
12.1	а) учреждения здравоохранения	800
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ	1 000