Финансовое планирование, его содержание и задачи. Методы финансового планирования, их характеристика

5. Соответствие условий  и потребностей рынка – для  предприятия необходимо учитывать  конъюнктуру рынка, реальный спрос  на производимую продукцию и  возможную реакцию на изменение  на рынке.

6. Предельная рентабельность  – целесообразно выбирать те  объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную  рентабельность. [8,с.304]

Система бюджетов предприятия основана на следующих принципах:

•   единства бюджетной системы;

•   разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

•   самостоятельности бюджетов;

•   полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

•   сбалансированности бюджета;

•   без дефицитности бюджета;

•   эффективности и экономности использования бюджетных средств;

•   общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

•   достоверности бюджета.

•   Принцип единства бюджетной системы означает единство

•   регламентирующей нормативной базы,

•   форм бюджетной документации,

•   методологии формирования и использования бюджетных средств.

Принцип разграничения доходов и расходов между отдельными бюджетами означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за соответствующими субъектами управления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

•  право отдельных субъектов управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

•   наличие собственных источников доходов бюджетов каждого субъекта управления, определяемых в соответствии с методологией формирования бюджета предприятия;

•   право субъектов управления самостоятельно в соответствии с действующей методологией определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

•   недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

•   недопустимость компенсации за счет других бюджетов потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения бюджета.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы субъекта управления, подлежат отражению в его бюджете.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета необходимо исходить из принципа минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств        означает, что при составлении и исполнении бюджетов соответствующие субъекты управления должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. [8,с.314]

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что бюджетные расходы всех ЦФО (Центров финансовой ответственности, которые являются активными участниками системы бюджетного управления) должна покрываться общей суммой доходов

предприятия. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития предприятия в целом и отдельных субъектов управления, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. [8,с.315]

 

2.2. Методы финансового планирования

Процесс составления финансового плана предприятия заключается в расчете его показателей. При этом используются различные методы и приемы расчета:

нормативный метод;

расчетно-аналитический метод;

балансовый метод;

метод оптимальных плановых решений;

экономико-математические методы (ЭММ).

Нормативный метод – это достаточно простой способ финансового планирования, основанный на применении заранее установленных норм и технико-экономических нормативов, позволяющих рассчитать потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках. Этими нормативами являются: ставки налогов, тарифные ставки, нормы амортизационных отчислений, нормы расходов оборотных средств. Нормативы включают в себя: федеральные, областные, местные, отраслевые и нормативы предприятия. [15]

Расчетно-аналитический метод строится на основе анализа достигнутой величины финансовых показателей, применяющихся за базу и индексов его изменения в прошедшем периоде. На этой основе рассчитывается плановый финансовый показатель. Подобный способ финансового планирования используется тогда, когда отсутствуют технико-экономические нормативы и связь между показателями косвенная. Связь устанавливается на основе анализа динамических рядов.

Балансовый метод основан на следующем: путем построения балансов финансовых показателей достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактических потребностях в них. Этот метод применяется при планировании, распределении прибыли и других финансовых ресурсов.

Метод оптимизации плановых решений строится на разработке несколько вариантов плановых решений, на основе анализа которых выбираются самые оптимальные. Главная задача в правильном применении данного метода – это обоснование критерия выбора оптимального решения.

Экономико-математические методы позволяют найти полную зависимость между финансовым показателем и фактором его определения на основе построения экономико-математических моделей.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов:

На первом этапе происходит анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого используют информацию из основных финансовых отчетов предприятий: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс организации входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс служит исходной базой на первой стадии планирования. [9,с.441]

На втором этапе происходит составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. [9,с.442]

Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

 

 

 

 

 

 

 

3. Приемы совершенствования финансового планирования для коммерческих организаций

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие пути совершенствования финансового планирования:

1. процесс изменения системы  планирования должен успевать  за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в  структурах, системах управления  предприятий и холдингов;

2. планирование (корректировка  и уточнение) должно осуществляться  «сверху вниз»  то есть системно, тогда планы будут комплексными  и самодостаточными;

3. должно осуществляться  сценарное планирование с учетом  изменений внешней среды, внешних  и внутренних рисков;

4. нужно планировать защитные  действия и контрдействия для  компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и  т.д.;

5. следует оптимизировать  планы и производственные программы  с учетом стратегических интересов  собственника, по экономическим  и инвестиционным критериям;

6. система планирования  должна быть привязана к имеющейся  на предприятии системе центров  ответственности, полномочий, системе  контроля, иначе реализация даже  самых лучших планов будет  неэффективной;

7. обязательное требование  — система планирования должна  включать в себя систему мотивации  для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.

Реализация этих путей построения системы планирования позволяет  выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

Если говорить о стратегическом планировании, то это, прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной (до одного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной. [10,с.53]

Стратегическое планирование на предприятии является одним из важнейших условий его успешного функционирования. Существует достаточно простая схема подготовки информации для построения финансового плана (см. рис. 4). [10,с.55]

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Схема подготовки информации для построения финансового плана.

Рассмотрим стратегическое планирование на примере ООО «Солвинг». Общество с ограниченной ответственностью «Солвинг» является юридическим лицом и действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Правовое положение ООО «Солвинг», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая поставка мужской, женской и детской одежды фирмы SELA. Компания SELA является лидером российского рынка торговли модной одеждой в среднем ценовом сегменте. ООО «Солвинг» - это торговая сеть в составе 94 оптовых предприятий, расположенных в различных городах страны.

Уставный капитал ООО «Солвинг» составляет 2000 тыс. руб. На изучаемом предприятии в соответствии с Уставом создается резервный фонд в размере не менее 15 % от уставного капитала путем ежегодных отчислений от чистой прибыли. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ООО «Солвинг» в случае отсутствия иных средств. Для других целей средства резервного фонда использоваться не могут.